Налоговые агенты: их права и обязанности

518
Налоговые агенты − это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики (п. 2 ст. 24 НК РФ), а обязанности налоговых агентов закреплены в п. 3 ст. 24 и в гл. 23 НК РФ. Итак, основные права и обязанности налогоплательщиков налоговых агентов и сборщиков налогов перечислены в главе 3 НК РФ. Рассмотрим подробнее права и обязанности налоговых агентов.

Важное в этой статье:

  • какие обязанности есть у налогового агента;
  • на что имеет право налоговый агент;
  • в какой срок налоговый агент обязан перечислять НДФЛ за работника.

Дюжина документов, которые помогают организациям избежать налоговых санкций

Права налоговых агентов на получение информации

Налоговые агенты вправе получать по месту своего учета информацию (в том числе бесплатно и в письменной форме) о действующих налогах и сборах (порядке исчисления и уплаты), законодательстве о налогах и сборах, своих правах и обязанностях, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Как получить налоговую выгоду от бартерных операций

Право налоговых агентов на получение разъяснений и льготы

Получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При наличии оснований использовать налоговые льготы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ (пп. 3, 4 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Проверь себя: как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

Право налоговых агентов на зачет и возврат налогов

Налоговые агенты имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), а также на проведение совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам).

Право налоговых агентов представлять свои интересы и пояснения

Налоговые агенты вправе представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (лично либо через своего представителя), представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок (пп. 6, 7 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Права налоговых агентов при проведении налогового контроля

Налоговые агенты имеют право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов (пп. 8, 9 п. 1 ст. 21 НК РФ). Также налоговые агенты имеют право на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов (пп. 15 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Налоговый агент вправе требовать соблюдения налогового законодательства

Налоговые агенты вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам (пп. 10, 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Право налоговых агентов на обжалование налоговых актов и возмещение убытков

Налоговые агенты вправе обжаловать акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц. Кроме того, они имеют право на соблюдение и сохранение налоговой тайны и на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (пп. 12, 13, 14 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджет РФ на соответствующие счета Федерального казначейства (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны сообщить о невозможности удержать налог

В случае невозможности удержать налог налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета об этом факте, а также о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

В отдельной статье мы рассказали, как сообщить о невозможности удержать НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны вести учет

Налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику (пп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны представлять и хранить документы

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, а также в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов (пп. 4, 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Российский налоговый курьер". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 55.56%
  • Нет 44.44%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль