Агентский договор: налогообложение в 2016 году

2263
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Сделка в рамках такого договора может быть совершена агентом с третьим лицом от своего имени, либо от имени принципала, но всегда за счет принципала. В первом случае все права и обязанности по сделке появляются у агента, во втором − у принципала. Агентский договор может быть срочным или бессрочным (п. 3 ст. 1005 ГК РФ).

Важное в этой статье:

  • как рассчитать НДС по агентскому договору в 2016 году
  • как начислить налог на прибыль на вознаграждение агента в 2016 году
  • бухучет агентского вознаграждения

Агентское вознаграждение по агентскому договору в 2016 году

За выполнение поручений принципала агент получает от него вознаграждение, размер и порядок выплаты которого устанавливаются в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ). При отсутствии такой информации вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 ГК РФ.

Отчеты агента

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а также прикладывать к отчету необходимые доказательства расходов, произведенных им за счет принципала.

Как рассчитать НДС по агентскому договору в 2016 году

Как правило, посреднические услуги облагаются НДС, если местом их реализации признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом, место реализации посреднических услуг определяется по месту нахождения исполнителя (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Но в отдельных случаях посредники (агенты) освобождаются от НДС (п. 1, пп. 1, 8 п. 2, пп. 6 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ).

Посредник, оказывающий услуги, облагаемые НДС, должен выполнить ряд последовательных действий, а именно:

  1. рассчитать налоговую базу;
  2. определить подлежащую применению налоговую ставку по НДС;
  3. исчислить сумму НДС;
  4. оформить счет-фактуру;
  5. заполнить налоговую декларацию.

Налог на прибыль по агентскому вознаграждению

Сумма вознаграждения (без учета НДС) является для агента выручкой от реализации посреднических услуг (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Если агент применяет метод начисления, соответствующие доходы признаются на дату утверждения отчета независимо от фактического поступления денежных средств (п. 3 ст. 271 НК РФ, ст. 1008 ГК РФ). При кассовом методе для этого необходимо, чтобы помимо утверждения отчета на расчетный счет агента поступили денежные средства, либо погашение задолженности принципала произведено другим образом ((п. 2 ст. 273 НК РФ, ст. 1008 ГК РФ).

Бухгалтерский учет агентского вознаграждения

Сумма вознаграждения является для агента доходом от обычных видов деятельности и признается им на дату утверждения принципалом (агентом) отчета. Отражается такая операция по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Если агент применяет кассовый метод, а вознаграждение получено после утверждения принципалом (агентом) отчета агента (последующие отчетные периоды), то в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые погашаются в месяце признания дохода в налоговом учете (при получении вознаграждения) (п. п. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).


Совет дня

Оформите подписку на «Российский налоговый курьер» сегодня на уникальных условиях. Ваши гарантированные подарки при подписке — кофемашина и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Российский налоговый курьер» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 5 294 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль