Ответственность налогового агента по НДФЛ

527
Налоговый агент по НДФЛ несет ответственность за неисполнение возложенных на него обязанностей. Такая ответственность предусмотрена и налоговым, и уголовным законодательством.

Мера ответственности применяется к налоговому агенту по НДФЛ в зависимости от конкретной ситуации. Например, имеет значение, какой налог не удержал агент, а также имел ли он возможность удержать и перечислить налог. Бывают ситуации, когда налоговый агент удержал налог, но не перечислил его в бюджет.

Важное в этой статье:

  • какая ответственность ждет налогового агента
  • как налоговому агенту избежать ответственности за неудержание налога
  • в каком случае налоговому агенту грозит уголовная ответственность

Налоговая ответственность налогового агента

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Еще несколько полезных материалов из электронного "Российского налогового курьера":

Полезные рекомендации Верховного суда РФ налоговым агентам по НДФЛ

Последние разъяснения ФНС России налоговым агентам по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ

Особенности исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль при выплате дивидендов

Минфин считает, что уплата НДФЛ за работников подразделений по месту учета организации ничем не грозит

Раскладываем по полочкам порядок уплаты НДФЛ при продаже иностранной валюты

Ответственность налогового агента, если он не имел возможности удержать и перечислить НДФЛ

Если налоговый агент не может удержать налог, он обязан письменно сообщить налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). В случае с НДФЛ законодательство предусматривает специальное положение, по которому агент должен сообщить о невозможности удержать налог еще и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если налоговый агент этого не сделает, он может быть привлечен к ответственности согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ, а должностные лица организации - налогового агента − к административной ответственности на основании части 1 статьи 15.6 КоАП РФ. При этом, ИП к административной ответственности по указанной статье административного кодекса согласно примечанию к статье. 15.3 КоАП РФ не привлекаются. Таким образом, в этом случае ответственность, предусмотренная статьей 123 НК РФ, к агенту не применяется (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Налоговый агент имел возможность удержать и перечислить налог: какая грозит ответственность

В этом случае к налоговому агенту применяется ответственность, предусмотренная статьей 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% суммы налога, которую он должен был удержать. При этом подлежат уплате и соответствующие суммы пени (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Налоговый агент удержал, но не перечислил НФДЛ в бюджет

Налоговый агент может избежать ответственности, если до момента, когда налоговый орган сообщил ему об обнаруженных фактах неотражения сведений в расчетах либо иных ошибках, приводящих к занижению суммы налога, а также о назначении выездной проверки, он выполнил следующие действия(пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ):

  • представил уточнённый расчёт в налоговый орган;
  • до подачи уточнённого расчёта перечислил недостающие суммы налога (пени).

Уголовная ответственность налогового агента

Неисполнение обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов в бюджет, совершенное в крупном размере, − наказывается штрафом (от ста тысяч до трехсот тысяч рублей), либо принудительными работами (до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового), либо арестом (до шести месяцев), либо лишением свободы (до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового) (ст. 199 УК РФ).

Под крупным размером здесь понимается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей (примечание к ст. 199 УК РФ).


Совет дня

Оформите подписку на «Российский налоговый курьер» сегодня на уникальных условиях. Ваши подарки при подписке — утюг с парогенератором и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Российский налоговый курьер» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 5 294 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.67%
  • Нет 57.33%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль