Как рассчитать НДС налоговому агенту в 2016 году

369
Налоговые агенты – это лица, которые обязаны исчислять и удерживать у налогоплательщика налог, а затем перечислять его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). С одной стороны, они имеют такие же права, что и налогоплательщики (п. 2 ст. 24 НК РФ), в частности, агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков (п. 4 ст. 24 НК РФ). С другой стороны, расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента имеют свои особенности.

Важное в статье:

  •  Какие вычеты налоговые агенты не могут учесть в декларации по НДС в 2016 году
  •  Проводки в бухучете по НДС у налогового агента в 2016 году
  •  Какой раздел декларации по НДС нужно заполнить налоговому агенту в 2016 году

См. также:

Какие есть особенности для расчета НДС налоговыми агентами в 2016 году

Налоговые агенты по НДС наравне с налогоплательщиками имеют право на вычет сумм НДС, которые они уплатили в соответствии с положениями Налогового кодекса (п. 5 ст. 173 НК РФ). Но есть и особенности.

Так вычетам не подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при осуществлении операций по реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ). А также в случае совершения операций по договорам поручительства, комиссии и агентским договорам (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Как учитывать НДС у налогового агента при УСН в 2016 году, смотрите здесь.

Проводки в расчетах по НДС у налогового агента в 2016 году

Для расчётов по НДС при исполнении обязанностей налогового агента целесообразно использовать 76 счёт.

 Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок 

При получении аванса налогоплательщиком (арендодателем госимущества) агент обязан удержать за него НДС с суммы предоплаты. Сделать это можно проводкой Д 76-аванс − К 68. А проводка Д 19 − К 76 отражает НДС по арендной плате (приобретенным товарам, работам, услугам).

При реализации товара, принадлежащего нерезиденту, налоговый агент должен удержать НДС с суммы, причитающейся иностранному лицу. Оформить эту операцию можно следующей проводкой: Д 76-НДС − К 68.

Подробную инструкцию по бухгалтерским проводкам у налогового агента по НДС в 2016 году мы опубликовали раньше.

Как отразить агентский НДС в декларации

Налоговые агенты отражают НДС в Разделе 2 Декларации (форма утверждена в Приложение № 1 к приказу ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Мы отдельно рассказали, как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту в 2016 году.

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика или арендодателю, предоставившему в аренду госимущество (п. 36 порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Сумма налога, указанная в данном разделе подлежит уплате без учёта сумм НДС, указанных в Разделе 1 Декларации.

Порядок расчета НДС к уплате налоговым агентом по сделке с иностранным контрагентом в 2016 году

Для исполнения обязанности налогового агента, ему необходимо удержать НДС из тех средств, которые причитаются иностранному продавцу, и перечислить налог в бюджет. Расчёт производится следующим образом: налоговая база умножается на соответствующую налоговую ставку (18/118).

Самое сложное – это определить налоговую базу, она рассчитывается как сумма дохода иностранца от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ). Налоговую базу надо определить на дату перечисления оплаты иностранному партнёру, такой же порядок сохраняется и в случае перечисления предварительной оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 174 НК РФ).

Необходимо обратить внимание на стоимость товаров в договоре, если она включает в себя сумму НДС, подлежащую уплате в российский бюджет, то эта сумма и будет являться налоговой базой. В противном случае, в стоимость товаров необходимо включить НДС, это следует сделать налоговому агенту самостоятельно (письма Минфина России от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797, от 08.09.2011 № 03-07-08/276).

Пример. Налоговый агент рассчитывает НДС в 2016 году.

12 января российская компания приобрела у иностранной фирмы товар на сумму 12тыс. долл. США, оплату за товар покупатель произвёл 15 января. Иностранный поставщик не является резидентом РФ, а местом реализации товара признаётся Россия. Товары облагаются по ставке 18%, следовательно, российская компания обязана уплатить НДС в бюджет в качестве налогового агента.

  1. Определяем налоговую базу. Курс доллара США на дату оплаты (15 января) составлял 76,52 рубля. Таким образом, сумма дохода иностранного лица по данной сделке составила 918 240руб. (12 000 долл. США Х 76,52). Это и есть налоговая база для исчисления налога.
  2. Рассчитываем налог, который необходимо удержать и перечислить в бюджет. Умножаем налоговую базу на расчётную ставку и получаем сумму 140 071руб. (918 240 Х 18 / 118).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

У компании и ее контрагента совпадают IP-адреса, вправе ли налоговики снять расходы и вычеты по НДС?

  • да, общий адрес говорит о том, что реальных операций не было и компания получила необоснованную налоговую выгоду 16.67%
  • нет, IP-адрес не индивидуален и в одном здании им может воспользоваться любая компания 83.33%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль