Как сделать уточняющий расчет по НДС в 2016 году

918
Налоговая декларация по НДС с 2015 года изменилась. Форма декларации по НДС теперь включает в себя данные книги покупок и книги продаж (форма утверждена в Приложение № 1 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Однако и до указанных изменений заполнить расчёт по НДС было непросто.

Еще больше их становится, когда возникает необходимость в представлении уточняющего расчета. На каком бланке представлять уточнённый расчет? В какой срок можно исправить допущенные ранее ошибки путем подачи уточняющего расчета? Какие разделы следует исправить и много других? Ответы на эти вопросы в нашей статье.

Важное в статье:

  • В каких случаях необходимо представлять уточняющий расчет по НДС в 2016 году
  • Какие разделы декларации следует исправить в уточняющем расчете по НДС в 2016 году
  • За какой период можно представить уточненный расчет по НДС в 2016 году

Исправление ошибок в декларации по НДС путем подачи уточняющего расчета в 2016 году

Налоговое законодательство четко разграничивает случаи, когда налогоплательщик обязан представить уточняющий расчет по НДС, а когда он может этого не делать. Так, если  ошибки в представленной  декларации привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, компания обязана исправить все недочеты и сдать уточняющий расчет (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Те же ошибки, которые не влияют на уплату налога в бюджет, компания вправе не исправлять, а значить делать уточняющий расчет по НДС не обязательно (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Какой надо использовать бланк уточняющего расчета по НДС в 2016 году

Необходимо отметить, что уточняющий расчет по НДС надо сдать в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога (вносятся изменения).

Главное отличие уточняющего расчета по НДС это то, что он представляется после подачи первоначального расчёта, поэтому при заполнении Титульного листа уточняющего расчета необходимо заполнить поле «Номер корректировки». При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичной декларации проставляется «0 - -», а в уточненной декларации указывается её номер (номер корректировки) в хронологическом порядке (например, «1 - -», «2 - -» и так далее).

Заполняем разделы уточненного расчета по НДС

Налогоплательщику необходимо представить в составе уточняющего расчета все разделы, которые он представил в ранее поданной декларации по НДС с учетом внесенных изменений, конечно. Кроме того, необходимо представить все иные разделы, в которые внесены изменения, даже если они ранее не представлялись в составе первичной декларации по НДС (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Например, если налогоплательщик допустил ошибку в разделе 3 первоначальной декларации, исправлять в уточняющем расчете придется и третий и первый раздел, а также может понадобиться внести изменения и в разделы 8 и 9. Это связано с тем, что данные из отдельных строк  Раздела 3 используются для расчета величин в других строках этого же раздела, а также Раздела 1, поскольку он является своеобразным сводным листом, отражающим финансовый результат в плане НДС за отчетный период. Ниже приведён более подробный пример заполнения уточняющего расчета по НДС.

Рассмотрим пример заполнения уточняющего расчета по НДС в 2016 году

Если компания допустила ошибку при определении налоговой базы по ставке 18%, необходимо внести исправление, соответственно, в строку 010 Раздела 3 по колонке №3 «Налоговая база в рублях» и колонке №5 «Сумма налога в рублях».

Кроме этого, необходимо будет исправить строку 200 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110, 190 >= 0)» того же раздела. Также следует проверить строку 210 «Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 3 (разность величин строк 110, 190 < 0)», поскольку эта строка рассчитывается на основе данных строки 010, и ошибка могла привести к изменениям ранее представленных данных.

Наконец, нужно исправить данные Титульного листа первоначальной декларации, для этого в Титульном листе уточняющего расчета необходимо исправить данные по строке 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации».

Обращаем внимание читателя, на следующее, если ошибка при заполнении строки 010 Раздела 3 декларации по своей природе является арифметическим просчётом, технической ошибкой или опечаткой, исправлять иные разделы ранее представленной декларации не требуется. Но если при расчете суммы реализации ошибочно не были учтены какие-либо суммы (занижена налоговая база) либо ошибочно включены в реализацию какие-либо суммы (завышена налоговая база), при заполнении уточняющего расчёта необходимо внести исправления еще и в Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

В течение какого срока можно подать уточняющий расчет по НДС в 2016 году

Уточняющая декларация, представленная до истечения срока представления первоначальной декларации, считается поданной в установленный срок (п. 2 ст. 81 НК РФ). Такая ситуация может сложиться, когда первоначальная декларация представлена не в последний день установленного срока для подачи декларации, а заранее.

В случае, когда компания представила уточнённую декларацию после истечения срока представления первоначальной декларации, но до истечения срока уплаты налога, она освобождается от ответственности, если налоговый орган не сообщил компании об обнаружении ошибки в первоначальном расчёте или не вручил решение о проведении выездной проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).

 Наконец, если компания представила «уточнёнку» после того, как истекли все сроки для подачи декларации и для уплаты налога, ответственности всё же можно избежать, при условии, что компания уплатила недоимку и пени до момента представления уточненной декларации, либо по результатам выездной проверки, после проведения которой представлена уточненная декларация, не обнаружены ошибки и искажения сведений (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Инспекторы доначислили компании большую сумму налогов. У них есть подозрения, что компания выведет деньги с расчетного счета. Принимая решение о блокировке счета, обязаны ли налоговики доказывать эти свои подозрения?

  • нет, НК РФ этого не требует 42.22%
  • да, суды исходят из того, что одного подозрения в уводе денег недостаточно 57.78%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и читайте дальше!

Ваш подарок: 3 дня подписки на журнал "Российский налоговый курьер".

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль