Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2016 году по регионам

20794
Безопасная доля вычетов по НДС в 2016 году по регионам и в Москве означает, что налоговики не будут придираться к компании и просить уменьшить сумму вычетов. Если же компания вышла за лимит, сначала придется сдать пояснения в налоговую о высокой доли налоговых вычетов по НДС.

Удельный вес налоговых вычетов по НДС является одним из критериев оценки налоговых рисков деятельности компании, которыми руководствуются контролёры при решении вопроса о включении налогоплательщика в план проверок.

Мы разберемся, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2016 году по регионам и в Москве. И выясним, как соотносится полученный результат со средним значением по региону, какова безопасная доля вычетов по НДС.

Важное в статье:

  • Какой порядок расчёта безопасной доли вычетов по НДС в 2016 году
  • Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в своём регионе
  • Как составить пояснения в налоговую о высокой доли налоговых вычетов по НДС

По каким данным налоговики рассчитывают безопасную долю вычетов по НДС в 2016 году

В наших материалах мы уже рассматривали, как компания может самостоятельно рассчитать удельный вес налоговых вычетов по НДС. Расчет безопасной доли вычетов по НДС контролёры производят на основании данных всех представленных деклараций по НДС. Данные из деклараций попадают в специальную статистическую отчётность, в которой суммируется общая сумма исчисленного НДС с реализации и совокупная сумма налоговых вычетов. Эти сведения собираются Управлениями ФНС России по каждому субъекту и затем сводятся в единый отчёт.

Этот сводный отчёт можно посмотреть на сайте налоговой службы (www.nalog.ru) во вкладке «Главная страница / Иные функции ФНС России / Статистика и аналитика / Данные по формам статистической налоговой отчётности». Там размещён отчёт 1-НДС. В конце статьи мы привели безопасную долю вычетов по НДС в 2016 году по всем регионам.

Вы знаете, как организовать работу, чтобы спорные моменты не привели к налоговым последствиям? Очень просто. Все секреты успешной работы находятся в журнале «Российский налоговый курьер». До конца выгодной акции осталось всего несколько дней!

Как рассчитать безопасную долю вычета по своему региону в 2016 году

Для того чтобы рассчитать безопасную (среднюю) долю вычетов по НДС, налоговики берут сведения о сумме начисленного НДС и совокупной величине налоговых вычетов по конкретному региону. Так, например, по Москве за 10 месяцев 2015 года сумма начисленного НДС составила 13 683 634 715руб., а совокупная величина вычетов – 12 974 695 938руб.

См. также:

Безопасная доля вычетов по НДС в 2016 году в Москве

Безопасная доля вычетов по НДС в Москве рассчитывается следующим образом: все вычеты делятся на сумму НДС, исчисленного с реализации, а полученный результат умножается на 100. Получаем безопасную долю вычетов в московском регионе на уровне 94,8%. Надо отметить, что доля налоговых вычетов в столичном регионе значительно возросла за последнее время, еще 5 лет назад средний удельный вес колебался на уровне 89-91%.

Теперь компания может сравнить удельный вес вычетов из своей отчётности с региональным значением, и если данный показатель не превышает среднее значение по субъекту, налогоплательщик может использовать это, как аргумент в свою пользу при возникновении вопросов к нему со стороны контролёров.

Пояснения в налоговую о высокой доли налоговых вычетов по НДС: образец

Если в декларации по НДС доля вычетов составила 89% или больше, это привлечет внимание инспекторов (п. 3 Общедоступных критериев отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). Они потребуют пояснения.

Просьбу налоговиков безопаснее не игнорировать. Ведь высокий удельный вес вычетов свидетельствует о низкой налоговой нагрузке организации (подробнее читайте во врезке ниже). А это может стать поводом для вызова генерального директора компании в инспекцию на заседание комиссии по легализации налоговой базы (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ и письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722). Либо повлечь выездную проверку.
Чтобы снять подозрения налоговиков, нужно отправить им письменные пояснения к декларации по НДС. Их составляют в произвольной форме (образец приведен ниже). Посмотрим, какие аргументы подойдут в разных ситуациях.

1. Пояснения безопаснее отправить в инспекцию в течение пяти рабочих дней со дня получения требования

В рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговики вправе запрашивать пояснения, если выявили в ней ошибки или противоречия. Их нужно представить в инспекцию в течение пяти рабочих дней со дня получения требования. Либо в этот же срок подать уточненную декларацию по НДС (п. 6 ст. 6.1 и п. 3 ст. 88 НК РФ).

Высокая доля вычетов не является основанием для запроса у организации пояснений. Это подтверждают суды (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.06.14 № А78-9467/2013 и Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.10 № А56-63837/2009). Но если налоговики их все-таки затребовали, пояснения безопаснее передать в инспекцию в этот же пятидневный срок. В запросе может быть установлен другой срок. Тогда нужно ориентироваться на него.

Если организация сдает отчетность в электронной форме через интернет, требование о даче пояснений она получит тоже в электронном виде. Сначала компания должна отправить в инспекцию квитанцию о приеме этого требования. На это отводится шесть рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Затем у организации есть еще пять рабочих дней, чтобы подготовить и выслать пояснения к декларации.

Таким образом, компания, получившая запрос в электронном виде, может продлить срок для подготовки пояснений. Нужно лишь не торопиться с отправкой квитанции о приеме требования. Если ее отослать в инспекцию на шестой день со дня получения требования, у организации будет 11 рабочих дней, чтобы подготовить пояснения.

2. Чем больше конкретики в пояснениях, тем выше шансы убедить налоговиков, что организация ничего не нарушила

В пояснительной записке к декларации нужно проводить конкретные причины, из-за которых доля вычетов увеличилась в этом квартале. Например, организация закупила крупную партию товаров, но продать не успела. Либо приобрела дорогостоящее оборудование или недвижимость.

Очевидно, что такие покупки влекут временный перекос между начислением НДС и вычетами. Это приводит к возмещению налога из бюджета. Если доля вычетов превышает 100%, то в пояснениях нужно подчеркнуть, что в следующих кварталах ситуация изменится и удельный вес вычетов уменьшится.

Общих фраз лучше избегать. Бесполезно включать в пояснительную записку фразу о том, что вычет «входного» НДС — это законное право налогоплательщика. Или что глава 21 НК РФ не ограничивает долю вычетов по НДС, которую организация вправе заявить в декларации. Инспекторы это и так знают.

Налоговиков интересуют факты, из-за которых увеличился удельный вес вычетов именно в этой организации и в этих кварталах. Если компания укажет убедительные причины и подтвердит их документами, налоговики, скорее всего, оставят ее в покое.

3. Если доля вычетов превысила 89%, может выручить ссылка на среднюю долю вычетов по региону

В некоторых субъектах РФ безопасная доля вычетов отличается от 89%. Причем где-то — в меньшую сторону, а где-то — в большую. В г. Москве по состоянию на 1 ноября 2015 года она составила 90,4%, а в Калининградской области — 70,09%.

Рассчитать безопасную долю вычетов по региону можно с помощью внутренней отчетности ФНС России. На сайте ведомства нужно открыть отчет по форме № 1-НДС на интересующую дату. Эти отчеты доступны по ссылке www.nalog.ru.

В отчетах есть данные о начисленном в регионе НДС и заявленных вычетах. Частное от деления суммы вычетов на сумму начисленного налога — это и есть безопасная доля вычетов по субъекту РФ.

Допустим, безопасный уровень вычетов в регионе больше 89%. У организации доля вычетов меньше регионального показателя, но налоговики все равно потребовали пояснения. В них нужно указать, что вычеты компании превысили 89%, но все равно находятся в допустимом диапазоне.

4. Копию книги покупок или книги продаж теперь не нужно прикладывать к пояснениям

Пояснительная записка выглядит убедительнее, если к ней приложены документы, которые подтверждают приведенные доводы. Например, если организация объясняет рост вычетов покупкой недвижимости, приложите договор о его приобретении и акт приемки-передачи.

Если доля вычетов увеличилась из-за повышения поставщиками цен, понадобятся копии дополнительных соглашений к договорам поставки или новых прайс-листов. Если причина в снижении цен на реализацию произведенной продукции, необходимы копии приказов об изменении цен, прайс-листов, маркетинговой политики. И так далее.

Раньше к пояснениям также прикладывали копии книги покупок и книги продаж. Но с I квартала 2015 года данные из этих книг есть в декларации по НДС. Они отражаются в разделах 8 и 9. Поэтому прикладывать к пояснениям копии книги покупок и книги продаж теперь не нужно. Подробнее о том, как их заполнить, читайте в статье «Пять ситуаций, как заполнить книгу покупок, чтобы не потерять вычет НДС» этого номера.

5. За отсутствие в пояснительной записке внятных объяснений оштрафовать нельзя

Ответственность за непредставление пояснений не установлена. Так как организация не обязана представлять их в инспекцию. Тем более нельзя оштрафовать компанию или ее должностных лиц, если пояснительная записка представлена, но в ней есть лишь общие фразы и не объяснено, из-за чего превышен предельный размер вычетов по НДС в квартале.

Но налоговики все равно грозят штрафом. Они утверждают, что отказ от дачи пояснений — это неповиновение законному требованию инспекторов (письмо Минфина России от 09.04.10 № 03-02-08/21). За это нарушение установлена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2000 до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). К ней могут привлечь генерального директора или другое должностное лицо компании. Некоторые суды с этим согласны (постановление Алтайского краевого суда от 16.01.13 № 4а-8/2013).

Однако большинство судов считают, что штраф в этом случае неправомерен (постановленияАрбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.09.14 № А03-18421/2013ФАС Центрального округа от 05.09.12 № А35-14248/2011 и Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.12.10 № А70-8103/2010).

Тем не менее нужно учитывать, что неубедительные пояснения или отказ от их представления повышают риск вызова генерального директора на комиссию по легализации налоговой базы или включения организации в план выездных проверок (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722). 

Безопасная доля вычетов по НДС в 2016 году по регионам. Таблица.

Регион России

Безопасная доля вычетов НДС на 01.05.2016

Безопасная доля вычетов НДС на 01.01.2016

Республика Адыгея

92,1

90,0

Республика Алтай

93,1

92,5

Республика Башкортостан

87,0

86,5

Республика Бурятия

84,1

89,3

Республика Дагестан

84,2

89,8

Республика Ингушетия

92,7

90,4

Кабардино-Балкарская Республика

94,5

96,7

Республика Калмыкия

108,4

106,1

Карачаево-Черкесская Республика

92,6

93,3

Республика Карелия

83,5

84,4

Республика Коми

76,6

73,0

Республика Марий Эл

89,2

90,4

Республика Мордовия

90,1

88,5

Республика Саха (Якутия)

81,2

82,2

Республика Северная Осетия – Алания

88,4

88,4

Республика Татарстан

90,6

90,1

Республика Тыва

87,9

94,1

Удмуртская Республика

83,5

83,2

Республика Хакасия

91,7

87,2

Чеченская Республика

103,0

101,5

Чувашская Республика

84,5

84,7

Алтайский край

89,3

89,7

Забайкальский край

98,5

88,6

Камчатский край

79,8

83,2

Краснодарский край

89,4

89,6

Красноярский край

80,1

79,3

Пермский край

84,6

86,0

Приморский край

93,2

93,1

Ставропольский край

93,3

94,3

Хабаровский край

88,4

88,1

Еврейская автономная область

94,3

99,7

Ненецкий АО

131,9

131,4

Ханты-Мансийский АО — Югра

68,3

66,1

Чукотский АО

72,6

95,9

Ямало-Hенецкий АО

77,3

70,4

Тверская область

89,9

89,8

Томская область

84,1

88,1

Тульская область

91,2

91,1

Тюменская область

92,5

89,6

Ульяновская область

92,3

92,2

Челябинская область

88,4

87,4

Ярославская область

86,8

88,0

Москва

89,7

90,5

Санкт-Петербург

91,2

91,5

Амурская область

100,6

90,8

Архангельская область

87,3

77,1

Астраханская область

73,5

78,4

Белгородская область

92,6

91,3

Брянская область

92,5

91,3

Владимирская область

84,1

86,1

Волгоградская область

87,5

87,7

Вологодская область

88,2

83,6

Воронежская область

95,5

95,0

Ивановская область

93,8

93,3

Иркутская область

84,6

87,3

Калининградская область

67,5

70,1

Калужская область

89,4

90,4

Кемеровская область

86,4

85,5

Кировская область

87,0

86,9

Костромская область

90,6

90,4

Курганская область

82,9

84,4

Курская область

89,2

89,9

Ленинградская область

81,9

84,2

Липецкая область

91,2

88,2

Магаданская область

79,5

94,4

Московская область

90,6

90,9

Мурманская область

76,6

80,2

Нижегородская область

88,9

88,3

Новгородская область

87,7

87,6

Новосибирская область

90,3

91,4

Омская область

84,2

85,0

Оренбургская область

78,9

76,3

Орловская область

91,1

91,2

Пензенская область

90,0

91,2

Псковская область

96,2

92,2

Ростовская область

91,4

90,6

Рязанская область

86,2

87,4

Самарская область

87,6

87,6

Саратовская область

87,8

88,1

Сахалинская область

95,9

103,0

Свердловская область

87,9

88,7

Смоленская область

91,0

91,3

Тамбовская область

94,3

94,3

Республика Крым

83,6

83,1

Город Севастополь

87,4

87,8

Ваши гарантированные подарки:
  • При подписке – зонт в подарок!
  • + 3 месяца бесплатного чтения!

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Когда ваша компания планирует перейти на онлайн кассы?

  • мы уже перешли 5.26%
  • переходим сейчас 0%
  • до Нового года 5.26%
  • с 1 февраля 2017 года 0%
  • в переходный период с февраля по июль 2017 года 42.11%
  • с 1 июля 2017 года 47.37%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль