Как отразить НДС по ликвидированным основным средствам в 2016 году

214
При ликвидации основного средства компания вправе применить вычет на сумму НДС, предъявленного ей подрядными организациями, силами которых такая ликвидация производилась (п. 6 ст. 171 НК РФ). Здесь очень важно знать, как отразить НДС по ликвидированным основным средствам в 2016 году.

Это общее правило, на практике же возникают ситуации, когда при ликвидации ОС остаются материалы (запасные части), которые компания может оприходовать и впоследствии реализовать, как быть с НДС в таком случае? В каком периоде следует восстановить НДС? Как в 2016 году учесть НДС, если ОС ликвидировано до истечения срока его полезного использования? Рассмотрим подробнее в нашей статье.

См. также:

Важное в статье:

  • Как учесть НДС при  ликвидацию или демонтаж основного средства в 2016 году
  • Как отразить стоимость МПЗ, полученных при ликвидации (демонтаже) ОС
  • Нужно ли восстанавливать НДС при выбытии ОС до истечения срока полезного использования

Как рассчитать НДС при ликвидации или демонтаже основного средства в 2016 году

Напоминаем, что ликвидация или демонтаж ОС оформляется специальным документом – актом о списании ОС (например, по форме № ОС-4). Такой акт утверждается руководителем компании, на эту дату необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету по этому ОС. Пример расчёта суммы НДС, подлежащей восстановлению, приведён в письме Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61.

А вот НДС, который предъявлен подрядчиками, проводившими ликвидацию (демонтаж) ОС, можно принять к вычету в квартале, когда подписан акт о выполнении работ и получен счет-фактура от подрядчика (п. 6 ст. 171 НК РФ). При этом стоимость работ по ликвидации ОС, проведенных силами подрядчиков, учитывается во внереализационных расходах на дату подписания акта о выполнении работ (пп. 8 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Как отразить НДС, восстановленный с остаточной стоимости

Сумма НДС, восстановленного с остаточной стоимости ликвидированного ОС, учитывается в прочих расходах на дату восстановления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). А рыночную стоимость МПЗ, полученных при ликвидации ОС, можно учесть во внереализационных доходах на дату утверждения руководителем организации акта о списании ОС (п. 13 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

НДС при выбытии ОС: восстановление

Налоговый кодекс не содержит на этот счёт никаких чётких предписаний. В связи с этим, позиция суда по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщика, т.е. НДС в такой ситуации восстанавливать не нужно (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013 № А27-19496/2012).

Вместе с тем, чиновники полагают, что списанное до истечения срока полезного использования ОС не будет более использоваться в облагаемой НДС деятельности, а значит, ранее принятый к вычету НДС следует восстановить (письмо Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Статьи на какие темы вы хотите увидеть в следующих номерах "РНК"?

  • расходы по налогу на прибыль 38.46%
  • доходы по налогу на прибыль 19.23%
  • вычет или возмещение НДС 34.62%
  • счет-фактура 15.38%
  • восстановление НДС 23.08%
  • налог на имущество 7.69%
  • транспортный налог 7.69%
  • удержание и перечисление НДФЛ 30.77%
  • сдача отчетности 7.69%
  • пояснения по отчетности 30.77%
  • основные средства 26.92%
  • товары и материалы 11.54%
  • оказание услуг 15.38%
  • камеральные проверки 15.38%
  • выездные проверки 26.92%
  • проверки фондов 15.38%
  • комиссии налоговиков 11.54%
  • истребование документов 38.46%
  • блокировка расчетного счета 23.08%
  • ошибки в договорах 46.15%
  • ошибки в первичных документах 42.31%
  • госрегистрация в ЕГРЮЛ 3.85%
  • бухгалтерские проводки 19.23%
  • векселя 15.38%
  • лизинг 19.23%
  • аренда 11.54%
  • способы экономии налогов 26.92%
  • страховые взносы 11.54%
  • больничные листы 23.08%
  • недобросовестные контрагенты 30.77%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и читайте дальше!

Ваш подарок: 3 дня подписки на журнал "Российский налоговый курьер".

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль