Расчет доли вычетов по НДС в 2016 году

1107
Расчет доли вычетов по НДС в 2016 году нужно провести, если компания совершает операции, которые облагаются НДС, а также появляются необлагаемые сделки (например, выдача займа). Исходя из него, часть НДС компания заявит к вычету, а другую часть учтет в расходах для расчета налога на прибыль.

Для благополучного учета НДС нужно организовать раздельный учет налога (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Если раздельного учета нет, то нельзя поставить НДС к вычету и нельзя отнести его на расходы при расчете налога на прибыль. Организовать раздельный учет компания должна сама, порядок такого учета надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения. При этом необходимо учитывать и те, требования которые содержит НК РФ. Чтобы избежать ошибок в 2016 году при расчете доли НДС по необлагаемым операциям, внимательно прочитайте следующий материал.

А вы знаете, как организовать работу, чтобы спорные моменты не привели к налоговым последствиям? Очень просто. Все секреты успешной работы находятся в журнале «Российский налоговый курьер». До конца выгодной акции осталось всего несколько дней!

Важное в статье:

  • Пример расчета доли вычетов по НДС в 2016 году
  • Расчет доли налоговых вычетов по НДС в 2016 году
  • Справка расчет доли НДС в 2016 году

См. также: Раздельный учет по НДС в 2016 году

Расчет доли налоговых вычетов по НДС в 2016 году

Расчет доли налоговых вычетов по НДС в 2016 году производят по формуле (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ):

стоимость отгруженных за квартал товаров (работ, услуг) по деятельности облагаемой НДС / стоимость всех товаров (работ, услуг), которые отгрузили за квартал.

Эту часть входящего НДС, который относится и к облагаемой и к необлагаемой НДС деятельности, компания вправе заявить к вычету.

Обязательно прочитайте советы экспертов из журнала «Российский налоговый курьер»:

Вычет «входного» НДС можно получить по операциям, освобожденным от налога

Проверь себя: правильно ли вы считаете амортизацию и начисляете НДС

НДС, уплаченный при неподтвержденном экспорте, — налоговый расход

Раздача рекламных материалов приведет к необходимости вести раздельный учет по НДС

Заручившись поддержкой высших судей, Минфин и ФНС России расширяют сферу применения раздельного учета

Расчет доли НДС по необлагаемым операциям в 2016 году

Расчет доли НДС по необлагаемым операциям в 2016 году НК РФ предлагает проводить по формуле:

стоимость отгруженных за квартал товаров (работ, услуг) по необлагаемой деятельности / стоимость всех товаров (работ, услуг), которые отгрузили за квартал.

Полученную долю НДС по необлагаемым операциям можно списать на расходы, уменьшающие налог на прибыль.

Справка расчет доли НДС в 2016 году

Справку расчет доли НДС налоговики и другие проверяющие спрашивают при проведении контрольных мероприятий. В ней как раз и нужно привести данные о расчете доли  НДС, которая приходится на необлагаемые операции, и доли налоговых вычетов по НДС.

Унифицированной формы справки расчета доли НДС нет, компания оформляет ее по самостоятельно разработанной форме. Пример оформления справки расчета доли НДС можно посмотреть в статье «Справка расчет распределения входного НДС».

Эту справку также называют Справка расчет доли НДС по необлагаемым операциям. Данные расчетов приводятся аналогичные.

Расчет 5% доли по НДС

Расчет 5% доли по НДС иначе называют «правило 5%».

Согласно этому правилу, распределять НДС не надо, если за период расходы на необлагаемую деятельность составляют  менее 5 % от общей суммы расходов. Вся сумма входящего НДС может быть принята к вычету.

Как на практике компании уходят от раздельного учета НДС, применяя правило «пяти процентов»>>>

Пример расчета доли вычетов по НДС в 2016 году

Пример расчета доли вычетов по НДС наглядно покажет порядок расчетов, которые нужно провести.

Компьютерный салон в числе прочего продает программы для ЭВМ по лицензионным договорам (не подлежит обложению подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). 

1. Проверим можно ли применить правило 5%, чтобы не распределять входящий НДС:

За квартал расходы на покупку товаров по облагаемой НДС деятельности составили 150 000 руб. Расходы на покупку программ 40 000 руб.

всего расходов 190 000 (150 000 + 40 000) – это 100%,

40 000 это 26,7% (40 000 х 100% / 150 000), поэтому входящий НДС нужно распределить.

2. К облагаемой и необлагаемой деятельности относится аренда магазина, услуги связи, канцелярские товары. По ним продавцы выставили НДС на 24 479 руб. Эту сумму и нужно распределить.

Рассчитаем долю НДС по необлагаемым операциям:

за квартал отгрузка товаров, облагаемых НДС – 40 500 руб. (без НДС), отгрузка программ – 20 600 руб.

НДС на расходы в доле (по необлагаемым операциям) = 20 600 / (20 600 + 40 500) х 100% = 34%.

В рублях это составит: 24 479 х 34 % = 8 323 руб.

Следовательно, к вычету НДС: 24 479 - 8 323 = 16 156 руб.

Расчет доли экспорта для НДС

Расчет доли экспорта для НДС проводят в порядке, аналогичном расчету доли НДС при ведении раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям. Либо применяют другую методику, которую разработали и закрепили в учетной политике (п. 10 ст. 165, п. 6 ст. 166 НК РФ).

Подпишитесь на «Российский Налоговый Курьер» и  получите на выбор гарантированный подарок:

  • • сумку-холодильник на природу
  • • сумку для похода на пляж
  • • ланч-бокс в офис
Выбрать подарок!

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Правомерен ли вычет НДС по счету-фактуре, если на нем виза сотрудника чьи полномочия истекли?

  • нет, надо получить исправленный документ с подписью уполномоченного сотрудника 43.06%
  • да, покупатель не обязан ежеквартально проверять полномочия сотрудника, который визирует счета-фактуры 56.94%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и читайте статьи сайта бесплатно!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль