Проверка первичных документов

5452
Для каждой налоговой проверки инспектор запрашивает комплект документов и тщательно их анализирует. Проверка первичных документов начинается с вопроса, это подлинные документы или подделка?

Отсутствие нужной первички - самый простой способ для инспектора отказать в вычете НДС или снять расходы. Поэтому зачастую при проверке первичных документов налоговики принимают за подделку копию. Мы выяснили, как налоговики проверяют документы на подлинность, и что их может насторожить.

В этой статье Вы найдете:

  • Как инспекторы узнают, что документ подделан
  • Как избежать экспертизы первички
  • Что насторожит инспектора при проверке первичных документов
  • Что грозит компании за подделку документов

Что в первичном документе покажется инспектору подозрительным

Мысли о фальсификации придет на ум контролеру, если есть такие признаки:

  • орфографические ошибки;
  • дописка части текста шрифтом, отличным от основного;
  • следы механического воздействия на документ (удаление части текста путем затирания слов);
  • использование факсимиле;
  • следы посторонних чернил, смазывание текста (дорисовывание фрагментов подписи или печати);
  • травление текста — химическое воздействие растворителем чернил и тонера;
  • отличие листов одного документа как по оттенку, так и по составу бумаги.

Наличие таких «маячков» побудит инспектора проверять операции, которые оформлены подозрительными бумагами, более тщательно.

Когда можно проводить экспертизу первичных документов

Инспектор назначает экспертизу и на выездной, и на камеральной проверке. Однако в п. 3 ст. 95 НК РФ говорится, что назначить экспертизу можно только в рамках выездной проверки. На этом основании компании пытаются оспорить возможность привлекать эксперта в рамках камералки. Свою правоту придется отстаивать в суде, который чаще встает на сторону контролеров и подтверждает правомерность экспертизы в ходе камеральной проверки.

Как назначают экспертизу первичных документов

Для этого инспектор в постановлении о назначении экспертизы пишет:

  • основания,
  • фамилию эксперта,
  • название компании, которая будет делать экспертизу,
  • вопросы, поставленные перед экспертом,
  • материалы, передаваемые эксперту (абз. 2 п. 3 ст. 95 НК РФ).

После проверки первичных документов эксперт выносит письменное заключение с выводами и обоснованиями.

Совет! Чтобы налоговики не смогли отправить документ на экспертизу, заламинируйте его.

Как отменить результаты экспертизы первичных документов

Суд может отменить заключение экспертизы, если найдет процедурные нарушения. Вот список недочетов экспертного заключения, по которым компаниям на практике удается выиграть суд:

Как избежать экспертизы первичных документов

Есть законный способ избежать экспертизы документа. Лист бумаги подвергается ламинированию. Провести экспертизу и определить срок давности составления документа уже невозможно. При этом отдельные документы ламинировать не запрещается.

Но если ламинирование доверенностей или аналогичных правоустанавливающих документов широко распространено, то подобная обработка первичных документов (счетов-фактур, чеков), вероятнее всего, вызовет претензии контролеров.

Как налоговики проверяют первичные документы

Мы опросили инспекторов на местах и выяснили, на что инспектор обратит внимание в первую очередь.

Нажим росчерка.

При проверке первичных документов инспектор обязательно сверит подписи. Навести контролеров на мысль о фиктивности подписи может неуверенный росчерк или найденные среди документации организации тренировочные листы, на которых лицо, подделывающее подпись, тренируется проставить нужный росчерк. Кроме того, инспекторы могут обратить внимание на нажим росчерка — если подделка подписи производится через стекло, бумага будет иначе продавлена, чем при проставлении оригинала подписи. Иногда это можно заметить наглядно, но установить факт подделки подписи на документе может только эксперт.

Поддельные печати.

Налоговикам известно о способах подделки документов с помощью проставления поддельных печатей в кустарных условиях. В частности, процедура заключается в следующем:

  • бланк документа распечатывают на цветном принтере с уже проставленной на листе печатью (формируется такой документ при помощи специализированных графических программ);
  • проставляют оттиск печати с большим количеством чернил на прорезиненной поверхности. При этом в качестве такой поверхности иногда используют вареное яйцо;
  • заказывают изготовление поддельной печати в сторонней компании.

Печать покажется подозрительной, если:

  • оттиск печати не совпадает с размером оттиска на других документах,
  • цвет чернил поддельной печати существенно отличается от оригинала.

Дата документа не соответствует состоянию бумаги.

Налоговики узнают о подделке документа по «сроку жизни» бумаги, на которой он оформлен. Такой метод позволяет выявить, не оформлен ли документ задним числом.

На практике такое оформление — распространенное явление. Так, компания хранит несколько пачек бумаги, приобретенных в разные периоды времени. Оформляя документ задним числом, бухгалтер печатает его на листе из той пачки, которая была приобретена в соответствующем году. При экспертизе многие эксперты ограничиваются выявлением давности изготовления листа бумаги и не исследуют период времени, в котором на этот лист была нанесена печать текста.

Еще один способ подделки «первички», оформленной задним числом, — искусственное состаривание листа бумаги. Делают это несколькими способами. Нужный документ выдерживают под прямыми лучами солнечного света или подвергают его воздействию высоких температур, например нагревают над плитой или помещают на время в микроволновую печь. Другие способы заключаются в химическом воздействии на документ.

Что грозит компании за подделку первичных документов

Компания, которая изготавливает поддельные бланки, печати и штампы, использует и распространяет их, подлежит привлечению к административной ответственности в виде штрафа от 30 000 до 40 000 руб. с конфискацией орудий совершения правонарушения (ст. 19.23 КоАП РФ).

Кроме того, согласно пункту 3 статьи 327 УК РФ использование заведомо подложного документа наказывается (в зависимости от тяжести преступления):

  • штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев;
  • обязательными работами на срок до 480 часов;
  • исправительными работами на срок до трех лет;
  • арестом на срок до шести месяцев

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Суточные вы платите сотрудникам в пределах 700 рублей в сутки?

  • да 73.33%
  • нет, больше 26.67%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль