Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года

1820
Компании, которые имеют движимое и недвижимое имущество, обязаны сдать расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года. Также уплатить в бюджет сумму налога.

Вам пригодится:

Как сдать расчет авансового платежа по налогу на имущество

Пример заполнения расчета авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2016 года>>>

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года сдают те компании, на территории которых региональным законодательством установлено предоставление авансовых расчетов (п. 1, п. 2 ст. 383 НК РФ, письмо Минфина России от 28.10.15 № 03-03-06/61956). Платеж рассчитывается и сдается в инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895.


Как заполнить расчет без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, как отражать разные категории имущества в расчете. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь энциклопедией «Налоговый отчет`2016». Полный доступ к книге есть только у подписчиков. Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>


Авансовый платеж по движимому имуществу

Если у компании имеется движимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 года, то обязанности уплачивать авансовые платежи не возникает. Оно является льготируемым (подп. 25 ст. 381 НК РФ, письмо ФНС России от 17.12.14 № БС-4-11/26159).

Исключение составляет имущество, купленное от ликвидированной и реорганизованной компании, а также от взаимозависимых лиц. По такому имуществу, а также приобретенному до 1 января 2013 года, расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года производится в обычном порядке, как для основных средств (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Как отразить в расчете имущество, не подлежащее налогообложению

Если у компании есть льготируемое имущество, то его нужно исключить из налоговой базы при расчете авансового платежа (ст. 381 НК РФ). А вот в расчете авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года указать такое имущество нужно (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.11 № 148). К имуществу могут применяться федеральные льготы и региональные. Федеральные указаны в кодексе, а региональные местными законами, опубликованными на сайтах УФНС регионов.

Отразите льготируемое имущество в строках 020—050 по графе 4, а потом в строке 140 (это частное от деления на 4 суммы строк 020—050 по графе 4). Также в строке 130 раздела 2 нужно указать код налоговой льготы 2010257 (письмо ФНС России от 12.12.14 № БС-4-11/25774).

Если у компании имеется имущество, входящее в первую и вторую амортизационную группу, на которое налог не начисляется, в расчете его отразить необходимо (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, письмо Минфина России от 06.07.16 № 03-05-05-01/39563, Постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Его стоимость нужно указать по строке 210 раздела 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал и по строке 270 раздела 2 декларации (подп. 12 п. 5.3 Порядка заполнения расчета, письмо ФНС России от 07.08.15 № БС-4-11/13906@).

См. также:

Когда не нужно сдавать авансовый расчет    

Если на балансе компании числится только имущество, освобожденное от налога на имущество. Например, земельные участки,  имущество, относящееся к I и II амортизационным группам. Тогда расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года в инспекцию не сдается (подп. 1 п. 4 ст. 374, подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ,  письмо ФНС России от 12.02.13 № БС-4-11/2301@).

Как рассчитать платеж по «кадастровому» имуществу

Если компания в 3 квартале 2016 года купила или продала недвижимость, то сумму налога нужно рассчитать с учетом количества полных месяцев владения. Полным считается месяц, в котором компания приобрела актив и зарегистрировала на него право собственности до 15-го числа включительно (п. 5 ст. 382 НК РФ). А продала имущество после 15-го числа.

В разделе 3 расчета по строке 080 отразите коэффициент К. Он рассчитывается как отношение числа полных месяцев владения активом к числу месяцев в отчетном периоде. Так как для "кадастрового" имущества отчетный период с 2016 года равен кварталу, то знаменатель этой дроби всегда будет равен 3. Так как показатель строки 080 приводится в виде правильной простой дроби, то она будет иметь значение 1/3, 2/3 или 3/3. Если компания весь квартал владела недвижимостью, то заполнять строку 080 с коэффициентом 3/3 не нужно. Сумма авансового платежа в этом случае корректировке не подлежит. А в строке 080 ставятся прочерки.

Налоговики разъяснили, что порядок расчета налога с учетом фактической продолжительности владения активом, предусмотрен одинаковый как для иностранных компаний, так и для российских (письма ФНС России от 19.05.14 № БС-4-11/9523, от 19.06.14 №№ БС-4-11/11793@). 


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Российский налоговый курьер". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.76%
  • к юбилеям и праздникам 34.78%
  • за результаты работы 59.24%
  • некурящим и неболеющим 4.35%
  • за переход из других компаний 2.17%
  • бонусы руководителям 18.48%
  • другое 19.57%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль