Как обезопасить расчеты с контрагентами: три главных правила

178
Посмотрите советы экспертов журнала «Российский налоговый курьер», чтобы ваши расчеты с контрагентами были идеальными.

Какие действия дадут налоговикам повод заподозрить, что компания уводит деньги со счета

Налоговики находят все новые способы, чтобы взыскать долги по налогам и пополнить бюджет. Теперь они нацелились на должников, которые скрывают деньги и имущество, чтобы не погашать недоимку. ФНС России разослала по инспекциям инструкцию на этот счет (письмо от 02.06.16 № ГД-4-8/9849, далее — письмо от 02.06.16).

Проверка контрагента - Инструкция как првоерить себя и контрагента. Подробно с описаниями сервисов на nalog.ru.

Если ревизоры обнаружат, что компания скрывает имущество или уводит деньги со счета, они вправе сообщить об этом в следственные органы. Те проведут доследственную проверку и возбудят уголовное дело, если сумма налоговой недоимки организации превысила 1,5 млн. руб. (ст. 199.2 УК РФ).

Какие действия компании зародят у налоговиков подозрения в сокрытии денег или других активов? Кто из сотрудников в группе риска? Ответы — ниже.

Новые правила налоговых проверок!

С 2017 года начнут действовать новые правила проведения налоговых проверок. Главное изменение - в ведение ФНС отдали страховые взносы. Поэтому теперь проверять страхователей будут не фонды, а непосредственно налоговики. Доначисления по проверкам у контролеров в разы превышают эффективность сотрудников ПФР и ФСС. Это значит, что в 2017 году бухгалтеры столкнутся с новой глобальной проблемой - чего ждать от новых правил выездных налоговых проверок?

На эти вопросы ответят эксперты журнала "Российский налоговый курьер" в ближайших номерах. Редакция журнала давно дружит с представителями Минфина, ФНС и территориальных инспеций, поэтому уже готовит большой материал об изменениях. Оформите подписку на журнал и получите полный доступ подписчика ко всем материалам сайта и электронного журнала. При оплате этого счета в вашу подписку войдет нормативно-правовая база, библиотека форм и документов, 7 встроенных сервисов для бухгалтера и книжная полка. Посмотрите, какой вас ждет подарок при подписке сегодня>>>

Налоговики назвали девять ситуаций, когда налицо сокрытие активов

Руководство могут привлечь к уголовной ответственности, если компания намеренно скрывает деньги и имущество, чтобы не погашать налоговую недоимку. Для этого компания специально направляет свободные деньги на другие цели, а не на уплату налогов (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64).

ФНС России считает, что об умысле в сокрытии денег или имущества свидетельствуют следующие обстоятельства (письмо от 02.06.16):

— компания договорилась с покупателями, что они переводят деньги не на ее расчетные счета, а на счета ее кредиторов. В платежных поручениях покупатели указывают, что платят в счет задолженности компании перед кредитором;
— организация, расчетные счета которой налоговики уже заблокировали, переключилась на расчеты наличными деньгами. Например, она принимает в кассу выручку от покупателей и оплачивает наличными все текущие расходы, а расчетными счетами не пользуется;
— на полученные из бюджета субсидии компания покупает векселя и затем использует их для расчетов с контрагентами;
— организация открывает новые расчетные счета в банках и просит покупателей перечислять деньги именно по новым реквизитам. Насчет этого фактора в письме от 02.06.16 нет оговорки, что оно касается только тех компаний, расчетные счета которых инспекция уже заблокировала. Значит, открытие новых банковских счетов — фактор риска для всех. Но законодательство не ограничивает количество счетов, которые может иметь юрлицо;
— работники компании не сдают денежную выручку в кассу. Например, заведующий складом продал товары за наличные деньги, но не сдал выручку в кассу и оставил ее у себя как подотчетные средства;
— организация скрывает информацию о деньгах или имуществе, утаивает документы о своем реальном материальном положении. Речь идет прежде всего о бухгалтерских и иных учетных документах. Фальсификации бумаг в данном случае нет;
— компания искажает данные о своем материальном положении в бухгалтерских документах, то есть фальсифицирует их;
— организация переводит принадлежащие ей активы на других лиц (п. 1 ст. 235 ГК РФ);
— компания совершает со своим имуществом мнимые сделки, то есть заключает их лишь для вида, без намерения создать соответствующие правовые последствия (п. 1 ст. 170 ГК РФ).

Чтобы доказать умысел, налоговикам достаточно хотя бы одного из перечисленных обстоятельств. Если компания — крупный должник по налогам, ей безопаснее избегать перечисленных ситуаций. Иначе есть риск, что ревизоры передадут сведения о компании следователям для проведения оперативно-разыскных мероприятий. Именно так ФНС России рекомендует поступать инспекторам с крупными недоимщиками (письмо от 02.06.16).

Какие еще признаки заставят налоговиков провести углубленную проверки, смотрите в статье «Какие действия дадут налоговикам повод заподозрить, что компания уводит деньги со счета».

Как не потерять на налогах в условиях резкого падения рубля

Нестабильность курса рубля заставляет компании как можно больше своих активов держать в иностранной валюте. Этот шаг эффективен с финансовой точки зрения, однако увеличивает налоговую нагрузку — при падении рубля приходится отражать в составе налоговых доходов курсовые разницы и платить налог на прибыль.

Большинство налогоплательщиков обязаны переоценивать валютные активы на момент совершения операций с ними, а также на последнее число каждого месяца (подп. 7 п. 4 ст. 271и подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Однако Налоговый кодекс предоставляет несколько возможностей либо отложить признание таких доходов, либо вовсе избавиться от переоценки.

Вложения в иностранные ценные бумаги не переоцениваются в налоговом учете

Если компания не планирует использовать валюту в ближайшее время, то во избежание уплаты налога на прибыль с курсовых разниц ее можно вложить в ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. Согласно пункту 11 статьи 250 и пункту 5 статьи 265 НК РФ такие активы не переоцениваются. При приобретении акций безопаснее избегать участия в иностранной организации в размере более 10% ее уставного капитала. Иначе о таком участии нужно будет сообщить в инспекцию (подп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

У нерезидентов РФ российская организация может приобрести за валюту любые ценные бумаги, в том числе векселя или акции иностранных компаний. Подобные расчеты с зарубежными юридическими лицами почти неограниченны.

У резидентов РФ за инвалюту можно приобретать лишь внешние ценные бумаги и только через организованные торги (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ, далее — Закон № 173-ФЗ). К таковым относятся эмиссионные ценные бумаги, номинал которых указан в иностранной валюте, а также иные ценные бумаги, дающие право на ее получение (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

В последнем случае векселя безопаснее не использовать, поскольку выплаты по ним в иностранной валюте между резидентами РФ прямо запрещены пунктом 8 части 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ. Хотя российская компания может выпустить собственный вексель, номинированный в иностранной валюте, расчеты по которой производятся в рублях по курсу на дату погашения. Текущая переоценка таких ценных бумаг также не производится (письмо Минфина России от 29.05.13 № 03-03-06/2/19547).

Остальные способы экономии смотрите в статье «Как не потерять на налогах в условиях резкого падения рубля».

Как оформить акт о взаимозачете, чтобы избежать претензий налоговиков

Когда нет денег, чтобы рассчитаться с контрагентом, стороны нередко оформляют взаимозачет (ст. 410 ГК РФ). Это возможно, когда у компаний есть встречная «дебиторка» и «кредиторка» и требования однородны. Например, когда организации должны друг другу деньги. В кризис такие взаиморасчеты ускоряют оплату долгов.

Но налоговики с пристрастием относятся к взаимозачетам и тщательно их проверяют. Из-за ошибок в акте компания рискует лишиться расходов и вычетов. Есть пять контрольных точек, которые стоит проверить в акте о зачете взаимных требований.

Напомним, унифицированной формы акта нет, компания вправе разработать ее самостоятельно. Главное, включить в бланк все обязательные реквизиты «первички» (ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Перед тем как составить акт зачета, сверьте расчеты с контрагентом и оформите акт сверки. Это нужно, чтобы подтвердить сумму взаимных требований. Подробнее об этом читайте в статье «Что проверить в акте сверки, чтобы избежать споров с контрагентами и налоговиками» // РНК, 2016, № 4.

Контрольная точка 1. Дата оформления акта влияет на вычет НДС

Дата в акте важна для вычета НДС. Когда покупатель и поставщик перечислили друг другу авансы, а затем расторгли договоры, стороны вправе зачесть встречные авансы. Тогда покупатель на дату акта о зачете должен восстановить НДС, который ранее заявил с предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Поставщик также вправе заявить вычет налога с предоплаты на дату акта. Подтверждают это письма Минфина России от 01.04.14 № 03-07-РЗ/14444 и от 11.09.12 № 03-07-08/268.

Но несмотря на официальные разъяснения, налоговики на местах иногда отказывали компаниям в вычете НДС с зачтенных авансов. Большинство судей — на стороне компаний и считают, что вычет по налогу не зависит от перечисления «живых» денег на счет (п. 5 ст. 171 НК РФ и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.08.13 № А03-9207/2012).

Сейчас правомерность вычета подтверждает и пункт 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33. В нем судьи пришли к выводу, что компанию нельзя лишить права на вычет НДС с аванса, если при изменении или расторжении договора возврат аванса стороны оформляют не деньгами.

Когда стороны подписали акт, неважно, если компания учитывает доходы и расходы методом начисления (п. 1 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе признайте доход или расход на дату подписания акта (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Еще 5 контрольных точек и образец акта есть в статье «Как оформить акт о взаимозачете, чтобы избежать претензий налоговиков».


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Российский налоговый курьер". Ваша цена 19 160 руб. вместо обычных 21 177 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 43.59%
  • к юбилеям и праздникам 41.03%
  • за результаты работы 66.67%
  • некурящим и неболеющим 10.26%
  • за переход из других компаний 5.13%
  • бонусы руководителям 23.08%
  • другое 23.08%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль