Налог на имущество организаций с 2017 года

3499
В статье мы расскажем, какие компании будут платить налог на имущество организаций с 2017 года, а также поможем рассчитать налог по балансовой и кадастровой стоимости.

Каким компаниям придется платить налог на имущество с 2017 года

Плательщики налога на имущество организаций с 2017 года это компании, у которых есть имущество, облагаемое налогом (п. 1 ст. 373 НК РФ). Что это за имущество? Рассказываем: это движимое и недвижимое имущество, которое компания использует как основное средство (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Оно может находиться у компании по разным основаниям (передано во временное владение, пользование или распоряжение, а также в доверительное управление, либо внесенное в совместную деятельность). Главное, что это имущество должно быть учтено на балансе компании.

Помимо российских компаний, налог на имущество уплачивают иностранные компании, как имеющие постоянные представительства на территории РФ, так и не имеющие их. От уплаты налога освобождается компании, применяющие специальный режим налогообложения (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Как заполнить расчет без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, как отражать разные категории имущества в расчете. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь энциклопедией «Налоговый отчет`2017». Полный доступ к книге есть только у подписчиков. Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

Какое имущество не признается объектом налогообложения в 2017 году

Налог на имущество в 2017 году не взимается со следующих объектов:

  • земля и другие объекты природы (например, водные объекты);
  • имущество, управляемое федеральными органами исполнительной власти в целях обороны, гражданской обороны, безопасности и охраны правопорядка;
  • признанные объекты культурного наследия (памятники истории и культуры);
  • ядерные установки, применяемые в науке, пункты хранения радиоактивного сырья и отходов;
  • атомные ледоколы, космические объекты, суда, включенные в международный реестр;
  • имущество, которое относится к первой и второй амортизационной группе.

Как платить налог на имущество с 2017 года по кадастровой стоимости

Есть 4 условия, при выполнении которых компания может уплатить налог на имущество организаций с 2017 года (п. п. 1, 2, 7, 10, пп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

  • объект имущества должен находиться в собственности компании, а недвижимость может находиться в оперативном управлении;
  • объект имущества учтен на балансе компании, как основное средство (сч. 01 или 03 БУ);
  • объект имущества входит в перечень недвижимости, база по которой рассчитывается на основе кадастровой стоимости (этот перечень определяет субъект РФ и публикует его на официальном сайте до 1 января текущего года);
  • кадастровая стоимость на объект имущества определена на текущий год, узнать ее можно в Росреестре, направив соответствующий запрос.

Ставку налога устанавливает субъект РФ, она может быть и ниже, но не должна превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ). Налоговая база – это и есть кадастровая стоимость объекта недвижимости. Для расчета налога используйте следующую формулу:

Налог на имущество организаций с 2017 года

К примеру, если кадастровая стоимость здания составила 7 млн. руб., а ставка в субъекте установлена на уровне 1,8%. То сумма налога на имущество за год составит 126 тыс. руб. (7 000 000 Х 1,8%).

Как рассчитать налог на имущество в 2017 году по балансовой стоимости

Для расчета налога на имущество организаций с 2017 года по балансовой стоимости ставка на федеральном уровне выше – 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). Объектом обложения в этом случае является остаточная стоимость основных средств.

Чтобы рассчитать остаточную стоимость надо первоначальную стоимость (стоимость, по которой объект приняли на учет) уменьшить на амортизационные начисления – стоимость износа (п. 3 ст. 375 НК РФ).

Для расчета налога за год нужно найти среднегодовую стоимость имущества. Определяется она по формуле (п. п. 1, 3 ст. 375, п. п. 1, 4 ст. 376 НК РФ):

Среднегодовая стоимость имущества

Остаточная ст-ть на 01.01

+

Остаточная ст-ть на 01.02

..+..

Остаточная ст-ть на 01.12

+

Остаточная ст-ть на 31.12

=

-------------------------------------------------------------------------------------

13

А теперь рассчитаем сумму налога за год (п. 1 ст. 382 НК РФ):

Налог на имущество организаций с 2017 года

Налог на имущество платится по итогам года, а конкретную дату устанавливает субъект РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Так, в Москве налог на имущество за 2017 год надо уплатить до 30 марта 2018 года (Закон г. Москвы от 05.11.03 № 64 в редакции от 13.04.16).

Чтобы не путаться с налогом на имущество в 2017 году, посмотрите эту подборку:

Образец заполнения декларации по налогу на имущество в 2017 году

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2016 год – 30 марта 2018 года. Предлагаем образец заполнения декларации:

Налог на имущество организаций с 2017 года

Налог на имущество организаций с 2017 года

Налог на имущество организаций с 2017 года

Налог на имущество организаций с 2017 года


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет со скидкой 10% на годовую подписку на "Российский налоговый курьер". А еще – гарантированный подарок за подписку. Выберите его сами!

Внимание: акция действует только 3 дня. Успейте подписаться на самых выгодных условиях!


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 43.24%
  • Нет 56.76%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль