Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года в России

3487
Мы собрали все изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года в России и выяснили, что именно меняется, какую вводят новую отчетность, и что нового будет по налогам и взносам. Мы разбили все изменения по разделам, чтобы вам было проще уточнить поправку. 2017 год будет рекордным по количеству изменений, поэтому внимательно изучите таблицу.

С 2017 года вводят прогрессивную шкалу пени

В 2017 году налоговики начнут взыскивать с компаний пени по прогрессивной шкале. Чем дольше не платишь налоги или страховые взносы, тем больше будет ставка пени. Такие измнения внес Федеральный закон от 30.11.16 № 401-ФЗ. Пени по новым правилам начнут считать не с 1 января, а только с недоимки, которая образуется с 1 октября 2017 года. 

Как будут считать пени

Ставка будет зависеть от количества дней, на которые компания задержит уплату налогов:

  • первые 30 календарных дней просрочки пени будут начисляться как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно).
  • начиная с 31-го дня ставка пени возрастает до 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В 2016 году и до 1 октября 2017 года ставка пени не зависит от периода просрочки.

В 2017 году появится новая форма единой упрощенной декларации

На момент написания этой статьи, новый бланк единой упрощенной декларации еще не утвержден, проект приказа (текст) находится на обсуждении – процедура публичных слушаний. До соответствующих изменений в законодательстве действует старый бланк.

Напоминаем, что действующая форма декларации утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.07 № 62н. Обращаем внимание, что компания вправе подать единую упрощенную декларацию при выполнении двух условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

  • если у компании не было движения денежных средств по счету (или в кассе);
  • если у компании не появилось объектов налогообложения по НДС, налогу на прибыль (или УСН).

Как бухгалтеру работать по новым правилам? С 2017 года вступает в силу рекордное количество поправок. В журнале «Российский налоговый курьер» мы опубликуем большую таблицу изменений и советы экспертов, как выгодно применять нововведения на практике. При подписке на журнал в подарок вы получите доступ к онлайн-сервисам и нормативно-правовой базе. Подробнее о выгоде подписки здесь>>>

С 2017 года произойдут значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и многое другое. Скачайте таблицу опасных изменений для бухгалтера на 2017 год и будьте спокойны.

В 2017 году введут новую декларацию по налогу на прибыль

В результате изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года в России появится новая декларация по налогу на прибыль. На момент опубликования статьи Приказ ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ еще не вступил в силу.

Такие новшества понадобились, чтобы компании смогли учесть изменения, которые старая форма не позволяла сделать. Напоминаем, что предыдущая форма декларации появилась в 2014 году (утв. Приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@).

За это время появился торговый сбор, который уменьшает налог на прибыль. А еще российские компании теперь обязаны платить налог с прибыли контролируемых ими иностранных компаний. Новая глава 3.4. НК РФ введена Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ.

Еще у компании появилась возможность самостоятельно корректировать налоговую базу, налоги и убытки с помощью механизма симметричной корректировки (статья 15.18 НК РФ). Плюс ко всему, новая форма декларации позволяет учитывать пониженные налоговые ставки, которые действуют в некоторых регионах РФ (территории опережающего развития, Крым и Севастополь).

Не пропустите новую декларацию по НДС с 1 января 2017 года

В 2017 году компаниям нужно будет подавать новую декларацию по НДС. Таковы изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года в России.

Что известно: изменятся разделы 3, приложение № 1 к разделу 3, разделы 4, 6, разделы 7 и 8, а также приложение № 1 к разделам 8 и 9. Напоминаем, что прежняя форма декларации по НДС утверждена Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@.

Проект нового приказа на момент опубликования статьи находится на обсуждении. Чем вызваны изменения? В разделе 3 отдельно выделили из общей суммы вычета «Входной» НДС, получаемый от подрядчиков при капитальном строительстве.

В приложении № 1 к разделу 3 больше не нужно показывать местонахождение объекта недвижимости, который компания использует по операциям, не облагаемым НДС. В разделе 4 и строке 110 раздела 6 убрали коды для экспортных операций, теперь компания может сама прописывать нужные ей коды, а чиновникам не надо каждый раз при смене кода менять бланк декларации.

В разделе 8 и приложении № 1 к разделу 8 появятся отдельные строки – «Регистрационный номер таможенной декларации (строки 150). Такие же строки появятся в разделе 9 (2 строки 035) и приложении № 1 к разделу 9 (2 строки 115).

В 2017 году поменяется декларация по транспортному налогу

Изменения в налоговом законодательстве коснутся и транспортного налога. Если законодатели успеют, то новый бланк появится как раз к 1 января 2017 года в России. Напоминаем, что пока действует бланк декларации, который утвержден Приказом ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99@.

В новом бланке по-прежнему будет два раздела (не считая титульного листа), а изменения коснутся лишь раздела 2. Тут появится несколько новых строк:

  • дата постановки на учет и снятия с учета транспортного средства (строки 070 и 080);
  • год выпуска ТС (строка 130);
  • код налогового вычета и сумма вычета (строки 280, 290), которые предназначены для плательщиков дорожного сбора (система Платон).

Компаниям могут запретить подавать «уточненки» за периоды старше 3 лет

Напоминаем, что на текущий момент компания может исправить ошибку, из-за которой она переплатила налог. Сделать это можно, либо в периоде, когда такая ошибка была обнаружена, либо в том периоде, когда ошибка имела место (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Если соответствующие изменения в налоговом законодательстве утвердят, то с 1 января 2017 года в России подавать уточненный расчет (исправить ошибку) можно будет только по тем расчетам, по которым налог уплачен в последние три года, не раньше. Известно, что проект документа пока обсуждается, а с инициативой выступил Минфин.

Страховые взносы с 1 января 2017 года будет контролировать ФНС

Речь идет о страховых взносах, которые компании раньше уплачивали в ФСС, за исключением взносов на «травматизм» — их оставят в ведении страхового фонда. Соответствующие изменения в налоговое законодательство уже приняты и вступят в силу с 1 января 2017 года (Федеральные законы от 03.07.16 № 243 и № 250).

Новую форму 4-ФСС (по взносам на «травматизм») уже утвердили (Приказ ФСС РФ от 26.09.16 № 381). Как мы сказали, взносы на обязательное социальное страхование, а также взносы на ВНиМ передадут под контроль ФНС. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов в ФНС будет определять новая глава 34 НК РФ «Страховые взносы».

Работодатель вправе учесть в расходах затраты на оценку квалификации работника

Напоминаем, что с середины 2016 года в России начала действовать система профессиональных стандартов. Теперь с помощью таких стандартов можно оценить профессиональные качества кандидата при приеме на работу.

Статья 187 ТК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.16 № 238-ФЗ позволяет работодателю с согласия работника направить последнего на независимую оценку квалификации в специальный центр.

На период «аттестации» за работником нужно сохранить среднюю зарплату. Сумма платы за проведение независимой оценки квалификации работника не облагается НДФЛ (п. 21.1. ст. 217 НК РФ), а расходы можно учесть при налогообложении прибыли (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Новый классификатор основных фондов (ОКОФ) с 1 января 2017 года

с 1 января 2017 года появится новый общероссийский классификатор основных фондов – ОКОФ (ОК 013-2014 (СНС 2008)), утвержден Приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст.

Напоминаем, что предыдущие коды ОКОФ утверждены Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94 № 359. Что изменится с 2017 года? Поменяется классификация основных средств (ОС), этот справочник распределяет все имущество по 10 амортизационным группам.

В новом классификаторе ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.16 № 640) поменяются сами коды ОКОФ, а также появится еще один столбец — «Примечание». Теперь, чтобы принять на учет новый объект ОС, бухгалтеру надо найти его в новом справочнике ОКОФ. А затем, уже в новом классификаторе ОС с помощью кода ОКОФ определить, к какой амортизационной группе это имущество относится.

Еще одно основание признать задолженность контролируемой

с 1 января 2017 года появится еще одно основание для того, чтобы признать контролируемой задолженность перед иностранной компанией. Это ситуация, когда иностранный кредитор российского должника, является взаимозависимым с другой иностранной компанией, которая, в свою очередь, участвует в капитале этого должника (подп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.02.16 № 25-ФЗ).

Ранее задолженность признавали контролируемой только тогда, когда иностранный кредитор сам прямо или косвенно участвовал (более 20%) в уставном капитале российской компании-должника (п. 2 ст. 269 НК РФ).

Как определить размер контролируемой задолженности в 2017 году

В новом году вводится новое правило определения размера контролируемой задолженности. В соответствии с изменениями налогового законодательства с 1 января 2017 года в России контролируемую задолженность надо рассчитывать исходя из совокупности всех контролируемых обязательств компании (п. 3 ст. 269 НК РФ).

Указанные изменения внесены Федеральным законом от 15.02.16 № 25-ФЗ, до этого времени такой оговорки в Налоговом кодексе не было. Статья 1 с поправками, касающимися налога на прибыль, вступает в силу, как раз, с нового налогового периода (с 2017 года).

В 2017 году не надо пересчитывать проценты по контролируемой задолженности

Еще одно изменение, которое начнет действовать в 2017 году, также внесено Федеральным законом от 15.02.16 № 25-ФЗ. Оно касается величины процентов по контролируемой задолженности.

Ранее если в новом отчетном периоде у компании менялся коэффициент капитализации, то ей нужно было пересчитывать проценты по контролируемой задолженности (п. 2 ст. 269 НК РФ).

Напоминаем, что предельную величину процентов рассчитывали следующим образом. Сумму процентов, начисленную по контролируемой задолженности за отчетный период, необходимо было поделить на коэффициент капитализации. Коэффициент рассчитывался компанией на последнюю дату отчетного периода.

С 2017 года в пункте 4 статьи 269 НК РФ прописано положение, по которому при изменении коэффициента капитализации пересчет предельной величины процентов не производится.

С 2017 года компаний, которые вправе применить УСН, станет больше

В новом году поменяются лимиты, установленные для компаний, желающих применять упрощенный режим налогообложения. Согласно изменениям налогового законодательства с 1 января 2017 года в России компания вправе перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев не превысили 90 млн. руб.

Соответствующая поправка внесена в пункт 1 статьи 346.12 НК РФ Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ. Также изменится и лимит, при превышении которого компания теряет право на применение УСН, новый порог будет установлен на уровне 120 млн. руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Напоминаем, что до конца 2016 года лимиты для применения УСН были установлены в размере 45 и 60 млн. руб. соответственно. Кроме того, эти лимиты необходимо было ежегодно индексировать с помощью коэффициента-дефлятора (в 2016 году – 1, 329).

Кстати, до 2020 года индексировать лимиты не надо, а с 2020 года дефлятор будет равен 1. А еще с 2017 года повышается предельная величина остаточной стоимости основных средств до 150 млн. руб. (прежняя величина равнялась 100 млн. руб.).

В 2017 году очень важно подтвердить основной вид деятельности компании

Есть одно изменение налогового законодательства, которое коснется всех компаний без исключения. С 1 января 2017 года в России, если компания не подтвердит свой основной ОКВЭД, ФСС определит для нее самый высокий тариф по страховым взносам.

Как это работает? Компания обязана ежегодно подтверждать основной вид деятельности, направив до 15 апреля в ФСС соответствующие документы (п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.05 № 713).

Те компании, которые только зарегистрировались, указывают основной ОКВЭД в заявлении о государственной регистрации в качестве юридического лица. На основании этого ОКВЭД сотрудники фонда определяют класс профессионального риска и соответствующий ему тариф страховых взносов.

Теперь, если компания этого не сделает, в ФСС назначат ей тариф по самому «опасному» ОКВЭД (из заявленных), даже если компания эту деятельность не ведет. С 2017 года это право контролеров будет закреплено в правовом акте (Постановление Правительства РФ от 17.06.16 № 551).

Новые КБК по прибыли и «упрощенке» в 2017 году

Изменения в налоговом законодательстве затронули и коды КБК, так, с 1 января 2017 года в России появится новый код КБК для уплаты налога на прибыль иностранных компаний.

Это код — 182 1 01 01080 01 1000 110. Напоминаем, что в 2016 году действовал общий код КБК для уплаты налога с дивидендов, полученных от иностранных компаний (182 1 01 01040 01 1000 110).

Для компаний, применяющих УСН, введут новый код КБК, по которому они будут уплачивать авансы, годовой и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 0000 110. Новшество касается тех плательщиков, у которых объектом налогообложения по УСН являются «доходы минус расходы». Напомним, что в 2016 году для перечисления годового и минимального налога использовались разные коды КБК.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Российский налоговый курьер". Ваша цена 19 160 руб. вместо обычных 21 177 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 43.59%
  • к юбилеям и праздникам 41.03%
  • за результаты работы 66.67%
  • некурящим и неболеющим 10.26%
  • за переход из других компаний 5.13%
  • бонусы руководителям 23.08%
  • другое 23.08%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль