Как в конце года правильно закрыть все счета в бух. учете

329
Бухгалтеру необходимо понимать, с какими показателями компания закончила год, в нашей статье мы расскажем, как в конце года правильно закрыть все счета в бух. учете. Больше всего вопросов возникает, когда нужно закрыть 09, 20, 84, 91 и 99 счет. Про них мы рассказали отдельно.

Какие операции провести бухгалтеру в конце года

Для того чтобы в конце года зафиксировать финансовый результат и определить, прибыль или убыток получила компания, перед бухгалтером встает ряд вопросов. Один из них — как в конце года правильно закрыть все счета в бух. учете?

А еще важно понимать, какие именно счета нужно закрыть. Учетная процедура, в результате которой закрываются (обнуляются) некоторые бухгалтерские счета, называется реформацией баланса.

Такую процедуру надо проводить ежегодно 31 декабря, то есть в самом конце года. После этого бухгалтер может приступать к составлению годовой бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах).

Какие счета надо закрыть (обнулить) в конце года

Технически реформация баланса представляет собой закрытие сальдо по субсчетам некоторых основных счетов баланса. Встречаются вопросы: как в конце года закрыть 09 счет, как в конце года закрыть 20 счет или как в конце года закрыть 84 счет?

Отвечаем, закрывать сальдо нужно по следующим счетам:

  • счету 90 «Продажи»,
  • счету 91 «Прочие доходы и расходы»
  • и счету 99 «Прибыли и убытки».

Но перед тем как приступить к реформации баланса, следует к ней подготовиться. Проверьте остатки по всем счетам, обращайте внимание на ошибки, все найденные ошибки надо исправить, датой исправления поставьте 31 декабря. Учтите, что исправление ошибок в бухучете может отразиться и на налоговом учете.

Так что при необходимости, доплатите налоги и представьте необходимые уточненные расчеты. А чтобы убедиться, что сальдо по всем счетам сформировано без ошибок, надо провести инвентаризацию.

Как заполнить годовую отчетность без ошибок? Наша редакция выпустила большую энциклопедию «Годовой отчет`2016». В ней есть все, что нужно для успешной сдачи отчетности по любому налогу: формы, примеры на цифрах, подробный порядок и удобные образцы. Она доступна только подписчикам журнала. Оформите подписку и готовьте отчетность быстро и без ошибок. Поторопитесь, пока действует акция>>>

Как исправить ошибки в бухгалтерском учете

Все существенные и несущественные ошибки в бухгалтерском учете исправляются по следующим правилам:

  • ошибки, которые выявлены до 31 декабря отчетного года, исправляются записями на дату обнаружения ошибки (п. 5 ПБУ 22/2010);
  • ошибки, которые вы обнаружите после 31 декабря отчетного года, можно исправить записями на дату 31 декабря (п. 6 ПБУ 22/2010).

Для исправления ошибки составьте бухгалтерскую справку, где укажите, когда ошибка допущена, в чем она заключается, когда вы ее исправили и какими проводками. Сторнируйте неправильную операцию, и сделайте правильную запись.

Как провести инвентаризацию в конце года

Инвентаризация поможет вам определить, все ли сальдо по счетам сформированы правильно. После чего вы сможете закрыть итоговые счета 90, 91 и 99, чтобы получить конечный результат.

Для этого нужно подготовить приказ о проведении инвентаризации, в нем укажите состав комиссии, которая будет проводить инвентаризацию, ее причину и сроки (п. п. 2.2, 2.3, 2.8 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49).

Как в конце года правильно закрыть все счета в бух. учете

В процессе инвентаризации комиссия определяет наименование и количество имущества, находящегося в компании. Это производится путем натурального подсчета, при этом комиссия обращает внимание и на текущее состояние имущества.

В состав инвентаризируемого имущества входят основные средства компании, материально-производственные запасы, деньги, ценные бумаги, а также арендованное имущество (п. 2.7 Методических указаний по инвентаризации).

Также комиссия определяет нематериальные активы компании, состав дебиторской и кредиторской задолженности (для этого проводится сверка с контрагентами компании). Все полученные в ходе инвентаризации данные комиссия заносит в соответствующие сличительные ведомости и акты, а затем сверяет их с данными бухучета компании.

По результатам сверки составляется итоговая ведомость, в ней фиксируются все излишки и недостачи, обнаруженные по итогам инвентаризации (п. 5.6 Методических указаний по инвентаризации).

Как в конце года закрыть счет 90 «Продажи»

Все субсчета счета 90 закрываются в корреспонденции с субсчетом 90-9 «Прибыль/Убыток от продаж» (см. Инструкцию по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

В любой компании для осуществления предпринимательской деятельности открыты:

  • субсчет 90-1 — «Выручка»;
  • субсчет 90-2 — «Себестоимость»;
  • субсчет 90-3 — «Налог на добавленную стоимость» (для компаний, являющихся плательщиками НДС). А вот как надо закрыть счет 90, посмотрите проводки в таблице:

Бухгалтерская проводка

Бухгалтерская операция

Д 90-1 — К 90-9

Закрывается субсчет «Выручка»

Д 90-9 — К 90-2

Закрывается субсчет «Себестоимость»

Д 90-9 — К 90-3

Закрывается субсчет «НДС»

Как в конце года закрывается счет 91

В отличие от счета 90. На счете 91 компания собирает все свои прочие доходы и расходы, которые не относятся напрямую к ее основной деятельности. Поэтому в конце года счет 91 закрывается так же, как и счет 90.

Как правило, к счету 91 компания открывает субсчета: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Эти субсчета надо закрыть следующими проводками:

Бухгалтерская проводка

Бухгалтерская операция

Д 91-1 — К 91-9

Закрываем субсчет «Прочие доходы»

Д 91-9 — К 91-2

Закрываем субсчет «Прочие расходы»

Как в конце года закрыть 99 счет

Ну и главный вопрос — это как в конце года при реформации баланса посчитать прибыль? Для этого обратимся к счету 99, на котором формируется конечный финансовый результат деятельности компании за год.

Под конечным результатом как раз и понимаются чистая прибыль или чистый убыток. Этот показатель складывается из финансового результата по обычным видам деятельности, а также прочих доходов и расходов (корреспондируется со счетами 90 и 91).

Бухгалтерская проводка

Бухгалтерская операция

Д 99-1 (99-9) — К 99-9 (99-1)

Закрываем субсчет «Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения»

Д 99-2 (99-9) — К 99-9 (99-2)

Закрываем субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»

Д 99-9 — К 99-3

Закрываем субсчет «Постоянное налоговое обязательство»

В конце года необходимо закрыть счет 99 «Прибыль и убытки», чтобы бухгалтер смог составить годовую бухгалтерскую отчетность. Обращаем внимание, что последней записью в бухучете будет списание суммы чистой прибыли (убытка) со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Бухгалтерская проводка

Бухгалтерская операция

Д 99-9 — К 84

Отражаем чистую прибыль

Д 84 — К 99-9

Отражаем убыток


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Российский налоговый курьер". Ваша цена 19 160 руб. вместо обычных 21 177 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 43.59%
  • к юбилеям и праздникам 41.03%
  • за результаты работы 66.67%
  • некурящим и неболеющим 10.26%
  • за переход из других компаний 5.13%
  • бонусы руководителям 23.08%
  • другое 23.08%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль