Пять опасных расходов декабря

4298
Перечень прочих расходов открыт. Значит, в налоговом учете разрешено признавать и такие затраты, которые прямо не названы в перечне. Главное, чтобы расходы были экономически обоснованны и документально подтверждены. Но на практике обосновать подобные расходы непросто.

Мы рассмотрели пять опасных расходов, которые вызывают у налоговиков особый интерес, и подсказали, как их подтвердить документально.

Расход 1. На корпоративные мероприятия

Если корпоративное мероприятие носит сугубо развлекательный характер, списать расходы в налоговом учете нельзя (п. 29 и 49 ст. 270 НК РФ). К примеру, затраты на новогодний корпоратив учесть в «прибыльных» расходах не получится. Но если мероприятие имеет деловую цель, затраты признают экономически обоснованными.

Как обезопасить расходы. Оформите документы на мероприятие так, чтобы было видно, что его проводят с производственной целью.

Например, компания организовывает для сотрудников корпоративный тренинг (тимбилдинг). В приказе директора укажите деловую цель. Так, это может быть обучение эффективным продажам менеджеров компании. Или же установление контактов внутри коллектива для грамотного распределения обязанностей и повышения производительности труда. Составьте детальную программу мероприятия, планы обучающих занятий и пригласите лекторов. Расходы на такое мероприятие компания вправе включить в состав прочих налоговых затрат на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (постановления ФАС Московского округа от 27.09.13 № А40-5827/13-115-13 и от 24.09.09 № КА-А40/9145-09).

Когда, помимо сотрудников, на вечере участвуют и деловые или потенциальные партнеры, корпоратив можно оформить как встречу с контрагентами. Тогда расходы на него вы вправе учесть в составе представительских расходов (п. 2 ст. 264 НК РФ). Чтобы у инспекторов не возникло претензий, нужны:

  • приказ директора на проведение встречи;
  • программа мероприятия с регламентом. Здесь четко пропишите цели вечера. Например, демонстрация новых товаров компании, привлечение новых клиентов. В регламенте выделите время для переговоров и знакомства с новыми товарами;
  • отчет о проведении деловой встречи;
  • первичные документы на расходы (чеки, квитанции, акты, договоры на аренду зала ресторана и т. д.).

Арбитражная практика подтверждает правомерность подобных затрат (постановление ФАС Уральского округа от 19.01.12 № Ф09-9140/11).

Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

Расход 2. На медикаменты для офисной аптечки

Покупку медикаментов для офисной аптечки можно учесть как затраты на создание нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренные законодательством (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Компания обязана обеспечить медобслуживание сотрудников:

  • оборудовать помещения, где можно оказать работникам медицинскую помощь;
  • создать санитарные посты с аптечками, чтобы своевременно оказать первую помощь.

Такие выводы следуют из части 2 статьи 212 и части 1 статьи 223 ТК РФ, пункта 26 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н. Значит, расходы на офисную аптечку соответствуют критериям подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Как обезопасить расходы. Учитывайте затраты на те медикаменты, которые названы в Требованиях к комплектации аптечек для оказания первой медицинской помощи, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.11 № 169н. В этот перечень входят в основном перевязочные материалы и механические кровоостанавливающие средства. То есть расходы на приобретение других препаратов и лекарственных средств признавать в составе налоговых затрат опасно. К примеру, чиновники снимут расходы на покупку противовирусных препаратов, медикаментов, регулирующих давление и сердечную деятельность, и т. п. (письма Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112 и от 20.08.12 № 03-03-06/1/412).

Будет полезно:

Полезные материалы в электронном журнале:

Расход 3. На кабинет психологической разгрузки сотрудников

Комнаты для психологической разгрузки и отдыха в рабочее время предусмотрены трудовым законодательством (ст. 223 ТК РФ). Значит, расходы на оборудование и содержание такой комнаты (покупку инвентаря, оплату услуг врача) можно считать затратами на создание нормальных условий труда для сотрудников. И как следствие, учесть на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Проверяющие снимут расходы, если компания не докажет, что в деятельности компании нет особого характера, при котором такой кабинет необходим. Насторожить инспекторов может и тот факт, что кабинет психологической разгрузки не предусмотрен в локальных нормативных актах компании. Хотя судьи признают такие расходы обоснованными при соблюдении общих требований, установленных пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (см., например, постановление ФАС Московского округа от 13.12.10 № КА-А40/15021-10).

Как обезопасить расходы. Пропишите в правилах трудового распорядка или коллективном, трудовом договорах, что специалисты должны посещать кабинет психологической разгрузки. К примеру, в трудовых договорах с менеджерами по продажам или специалистами колл-центра можно прописать: «В связи с тем что работа специалиста связана с постоянными стрессами, сотруднику предоставляется доступ в кабинет психологической разгрузки».

Расход 4. На добровольную сертификацию продукции

Затраты на проведение сертификации продукции компания вправе включить в состав прочих расходов (подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кодекс не уточняет, речь идет только об обязательной сертификации или о добровольной тоже. Ответ есть в разъяснениях Минфина. Чиновники лояльны в данном вопросе и согласны, что компания вправе признать в налоговом учете расходы как на добровольную, так и обязательную сертификацию продукции (письмо Минфина России от 28.03.14 № 03-03-РЗ/13719).

Как обезопасить расходы. Сертификацию проведите в порядке, который предусмотрен Федеральным законом от 27.12.02 № 184-ФЗ. На это обращают внимание чиновники в своих разъяснениях. Заключите договор с органом по сертификации. По окончании работ потребуйте от него подтверждающие документы, к примеру акты.

Расходы на проведение сертификации — косвенные. Поэтому при расчете базы по налогу на прибыль их можно признавать единовременно в том периоде, на который приходится дата получения сертификата. Причем независимо от срока, на который выдан сертификат (письмо Минфина России от 28.03.14 № 03-03-РЗ/13719).

Раньше финансовое ведомство придерживалось другой позиции (письма Минфина России от 18.03.13 № 03-03-06/1/8186 и от 25.05.11 № 03-03-06/1/307). Чиновники настаивали, что расходы на сертификацию нужно признавать равномерно, пока действует сертификат. Такой же точки зрения могут придерживаться и инспекторы на местах. Поэтому будьте готовы к тому, что налоговики при проверке могут не согласиться с единовременным списанием расходов на сертификацию. Тогда сошлитесь на письмо Минфина России от 28.03.14 № 03-03-РЗ/13719и арбитражную практику (постановления ФАС Центрального от 15.02.12 № А35-1939/2010и Поволжского от 18.07.11 № А65-20361/2010 округов).

Если компания проводит дополнительную сертификацию для перепродажи товара, затраты признавать опасно. Инспекторы снимают такие расходы (см. врезку ниже).

К СВЕДЕНИЮ

Опасно признавать затраты на дополнительную сертификацию товара для перепродажи

Торговая компания может самостоятельно сертифицировать товары, на которые уже есть сертификат изготовителя. Это актуально для оптовых фирм, сертификаты у которых требуют розничные сети. Чиновники настаивают, что компания не вправе признавать такие затраты в налоговом учете. Норма подпункта 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ в таком случае не действует (письмо Минфина России от 25.05.06 № 03-03-04/4/96). Точка зрения чиновников не бесспорна. Ведь такая сертификация повышает конкурентоспособность товаров, способствует их продвижению на рынке. Кроме того, допсертификация может быть предусмотрена договором между оптовой фирмой и розничной сетью, тогда сертификат нужен для продажи товаров. С этим согласны и судьи (постановление ФАС Московского округа от 30.09.09 № КА-А40/9717-09). Но если компания не готова к спорам, признавать затраты в налоговом учете не стоит. Ведь иначе свою правоту компании придется доказывать в суде

Расход 5. На стоянку служебного автомобиля

Компания вправе учесть плату за стоянку автомобиля в составе расходов на содержание служебного автотранспорта. Основание — подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Как обезопасить расходы. Следите за тем, чтобы затраты были подтверждены документально. Так, если компания заключает договор на оказание платных услуг автостоянки, подтверждающим документом будет акт, где указаны марка и регистрационный номер автомобиля. Если в акте нет упоминания о конкретном автомобиле, приложите к нему перечень машин, которые по договору можно ставить на стоянку. Такой перечень нередко составляют как приложение к договору. Обосновать расходы помогут и путевые листы (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24.04.15 № Ф06-23360/2015).

Если компания оплачивает стоянку через сотрудника, например водителя, попросите его дополнительно к кассовому чеку брать товарный чек, где будут указаны марка и регистрационный номер автомобиля.

А вот расходы на штрафстоянку оправдать не получится. Так как такие затраты возникают из-за нарушения законодательства. А значит, считать их обоснованными нельзя. Поэтому не признавайте такие суммы в налоговом учете.


Совет дня

Оформите подписку на «Российский налоговый курьер» сегодня на уникальных условиях. Ваши подарки при подписке — утюг с парогенератором и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Российский налоговый курьер» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 5 294 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.38%
  • Нет 57.62%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль