НДС с авансов полученных в 2017 году

450
С 1 января 2017 года вступают в силу многочисленные налоговые изменения, некоторые из них касаются НДС. Рассказываем свежие новости по уплате НДС с авансовых расчетов. В статье — как отразить НДС с полученного и уплаченного аванса в бухгалтерском учете продавца и покупателя, кто может не платить НДС с аванса в 2017 году, как принять к вычету НДС с авансового платежа, как восстановить НДС при возврате предоплаты.

НДС с авансов полученных в 2017 году: изменения

Многие бухгалтеры ждали в 2017 году изменения по НДС с авансов полученных. Но тут ничего не поменяли. При получении аванса продавец обязан начислить НДС с полученной суммы. Сделать это надо в тот же день, при этом неважно, когда произойдет отгрузка (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата. Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю. Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен.

Про все изменения по НДС мы рассказали в отдельной статье «НДС в 2017 году: изменения».

Кто может не платить НДС с аванса в 2017 году

  1. Компании, освобожденные от уплаты НДС
  2. Компании, работающие по спецрежиму
  3. Компании, чья продукция идет на экспорт или занимающиеся реализацией не на территории РФ
  4. Продаваемые организацией товары или услуги не облагаются НДС или облагаются по ставке 0%
  5. Аванс получен за товары, у которых срок производства более шести месяцев

Как сделать расчет НДС при авансовом платеже в 2017 году

НДС рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 164 НК РФ):

НДС с аванса= сумма аванса *10/110 или 18/118 (все зависит от того, какая ставка  НДС применяется к товару, за который был перечислен аванс)

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Внимание: Если компанией получен аванс за товары, к которому применяются разные ставки налога, то она начисляет НДС по максимальной ставке.

Можно ли составлять счета-фактуры на аванс раз в месяц?

Когда поставщик получает предоплату в счет предстоящих поставок, он должен выставить счет-фактуру на аванс. Срок — пять календарных дней. Но компании часто в одном месяце получают авансы и отгружают под них товары. Формально продавец должен выставить счет-фактуру сначала на аванс, потом на отгрузку. Но чтобы упростить документооборот, некоторые компании выставляют счета-фактуры на аванс в последний день месяца на суммы, которые не закрыты отгрузкой. Как показывает практика, это небезопасно.

Так можно ли сократить число «авансовых» счетов-фактур и выставлять их раз в месяц? Этот вопрос мы задали экспертам и нашим читателям в статье «Можно ли составлять счета-фактуры на аванс раз в месяц?»

Как продавцу принять к вычету НДС с аванса в 2017 году, свежие новости

Принять к вычету НДС с аванса в 2017 году можно только в случае, если возврат аванса вызван изменением условий или расторжением договора. Принять НДС к вычету продавец может на дату возврата аванса, сумма налога при этом рассчитывается, как сумма возвращенного аванса, умноженная на соответствующую ставку НДС: 10/110 или 18/118.

Важное замечание! Вычет можно применить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета. Это значит, что переносить вычет на поздние периоды нельзя (письмо Минфина от 21.07.15 № 03-07-11/41908).

Вправе ли покупатель восстановить НДС при возврате аванса продавцом в 2017 году

Действия покупателя при возврате аванса продавцом следующие: он восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Будьте внимательны! Покупатель не обязан принимать к вычету «авансовый» НДС, который он перечислил продавцу, это его право (письмо Минфина от 20.05.16 № 03-07-08/28995).

Обращаем внимание, что вычет возможен только при наличии трех условий (п. 9 ст. 172 НК РФ): между продавцом и покупателем заключен договор предусматривающий перечисление аванса; у покупателя на руках есть «авансовый» счет-фактура продавца (см. образец ниже); имеется платежное поручение на перечисление аванса продавцу. Вычет следует производить в том квартале, в котором выполнены все три указанных условия, переносить его на поздние сроки нельзя.

Образец. Авансовый счет-фактура.

НДС  с авансов полученных в 2017 году изменения

Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды, банк проводок и т.д. Они доступны всем подписчикам. Оплатите счет на подписку и пользуйтесь:) Узнайте больше о выгоде подписки здесь>>>

Нюансы заполнения счета-фактуры на аванс, которые обезопасят вычет налога у покупателя

Вдень получения предоплаты компания обязана исчислить с нее НДС к уплате в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ) и в течение пяти дней выставить покупателю счет-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ). Последний вправе заявить по нему вычет, если договор предусматривает перечисление предоплаты (п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ).

Однако если счет-фактура на аванс будет оформлен неправильно, покупатель может лишиться вычета. Трагедии не будет, поскольку он вправе заявить вычет при отгрузке товаров, работ или услуг в счет перечисленной предоплаты. Но если уплата аванса и отгрузка приходятся на разные налоговые периоды, то более поздний вычет отвлечет оборотные средства компании-покупателя. Рассмотрим, какие недочеты являются критичными, а какие допустимыми с точки зрения Минфина России, в статье «Нюансы заполнения счета-фактуры на аванс, которые обезопасят вычет налога у покупателя».

Бухгалтерские проводки по НДС с авансов полученных в 2017 году

Самый простой способ разобраться с авансовым НДС — посмотреть наглядные примеры. Вот они.

Пример: 20 января 2017г. ООО «Лимма» заключила контракт с ООО «Край» на поставку столов и стульев на сумму 52000, включая НДС 7932руб. 23 января 2017г. «Лимма получила аванс за поставку мебели от ООО «Край» в размере 26000руб., в т.ч. НДС 3966р. 

В тот же день бухгалтер «Лиммы» - фирмы продавца, делает следующие проводки:

Проводка

Сумма (руб.)

Расшифровка

Дт.51  Кт.62.2 

26000

Поступил аванс за поставку столов и стульев

Дт.76  Кт.68 

3966

Начислен НДС с суммы поступившего аванса

Бухгалтер «Края»  - фирмы покупателя, отражает в учете перечисленный аванс:

Проводка

Сумма (руб.)

Расшифровка

Дт. 60 Кт.51

26000

Перечислен аванс

Дт.68 Кт.62

3966

НДС, начисленный на аванс, принят к вычету

 20 февраля 2017г. «Лимма» отправляет ООО «Край» мебель, а покупатель в свою очередь согласно счет-фактуре перечисляет деньги.

Бухгалтер ООО «Лимма» делает такие проводки:

Проводка

Сумма (руб.)

Расшифровка

Дт. 62.1 Кт.90

52000

Отправлена мебель покупателю

Дт. 90   Кт. 68

7932

Начислен НДС на отправленную мебель

Дт. 68   Кт. 76

3966

Принят к учету вычет НДС с аванса

Дт.62.2 Кт.62.1

26000

Зачтен аванс от ООО «Край»

Подобрать проводку для любой операции вы можете в удобном сервисе Банк проводок.

Бухгалтерские проводки НДС при возврате авансов в 2017г.

Пример: 23 января 2017г. ООО «Лимма получила аванс за поставку столов и стульев от ООО «Край» в размере 26000руб., в т.ч. НДС 3966р.  Однако мебель ООО «Лимма» доставить вовремя не смогла и вернула ООО «Край» аванс. 

Возврат аванса оформляется в бухгалтерском учете продавца следующими проводками:

Проводка

Сумма (руб.)

Расшифровка

Дт.62  Кт.51

26000

Возвращена ООО «Край» сумма аванса

Дт.68  Кт. 76

3966

Принята к вычету сумма НДС, начисленная и уплаченная с суммы предоплаты

В бухучете вычет и последующее восстановление НДС с аванса у покупателя отражается теми же проводками, что и у продавца.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Российский налоговый курьер". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 39.22%
  • к юбилеям и праздникам 33.33%
  • за результаты работы 60.29%
  • некурящим и неболеющим 4.9%
  • за переход из других компаний 1.96%
  • бонусы руководителям 18.14%
  • другое 19.12%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль