Суточные сверх нормы, налогообложение в 2017 году

840
В статье мы подробно разберем изменения в налогообложении, если организация выплачивает суточные сверх нормы, налогообложение в 2017 году и изменения. Мы расскажем, чему равны необлагаемые налогом лимиты суточных расходов при командировке сотрудников в РФ и за рубеж, а также как надо правильно платить страховые взносы и налоги при суммах суточных сверх нормы и разберем эти платежи на подробных примерах.

Суточные сверх нормы: изменения в налогообложении в 2017 году

Реформа страховых взносов в 2017 году напрямую затронула суточные сверх нормы. Теперь организации должны оплачивать НДФЛ и дополнительно страховые взносы, если суточные расходы сотрудников превышают установленные законодательно лимиты сумм.

Изменения в налогообложении связаны с тем, что с 1 января 2017 года администрированием страховых взносов за исключением взносов за травматизм занимается ФНС, и страховые взносы должны вноситься в ИФНС, а не в ФСС. В связи с этим с 1 января  2017 года вступают в силу новые изменения в НК РФ, которые необходимо учитывать организациям при оформлении командировочных расходов сотрудников в РФ, а также выезжающих за пределы РФ. С 1 января 2017 года вступает в силу новая редакция  статьи 422 НК РФ, в которую добавлен пункт 2.  Он затрагивает суточные сверх нормы. Налогообложение в 2017 году этих выплат не изменяется, с них по-прежнему платится только НДФЛ. Помимо уплаты НДФЛ теперь  появляется обязанность платить страховые взносы, за исключением взносов за травматизм.

Важно: взносы за травматизм в 2017 году по-прежнему не платятся с суточных не зависимо от их размера.

Чему равны нормы суточных в 2017 году

ФНС не ограничивает размеры суточных, и каждая организация устанавливает их самостоятельно. ФНС ограничивает только  размер необлагаемых налогом выплат. В 2017 году не подлежат  налогообложению и уплате страховых взносов суточные, если:

  • сумма не превышает 700 рублей при командировках по территории РФ
  • сумма не превышает 2500 рублей при командировках за границу

Т. е если  установленный размер суточных у организации превышает эти  суммы, то  организация должна заплатить НДФЛ и налоговые взносы (в ПФР и на медицинское страхование) с суточных сверх нормы.

Что делать, если размер суточных превышает нормы в 2017 году

Многие организации устанавливают суточные сверх нормы. Налогообложение в 2017 году их не изменилось, но с суммы, превышающей норму, придется заплатить страховые взносы. Рассмотрим эти ситуации подробно на примерах и разберемся, как считать налоги и взносы.

Пример 1.  Суточные сверх нормы в рублях, превышающих сумму в 700 рублей.

Сотрудник находился в командировке в г.  Санкт–Петербург в период времени с 3 по 7 апреля включительно. В данной организации установлены суточные расходы в сумме 1500 руб. для  командировок по РФ.  Итоговая сумма составляет - 7500 руб. (1500 * 5).

Согласно пункту 2  статьи 422 НК РФ не облагается  НДФЛ сумма 3500 руб. (700 *5). Сумма сверх нормы составляет 4000 руб. (7500-3500), с этой суммы необходимо начислить налоговые вносы и заплатить НДФЛ.

Сумма НДФЛ составляет – 520 руб.  (4000*13%).

Сумма взносов в ПФР и на медицинское страхование составляет 4000* (22+8) %=1200 руб.

Пример 2.  Суточные сверх нормы в иностранной валюте, превышающих сумму в 2500 рублей

Сотрудник находился в командировке в г.  Брюссель в период времени с 3 по 10 апреля включительно. В организации установлен лимит на суточные за границу в сумме 50 Евро.

Соответственно, 2 апреля сотрудник получил суточные за 8 дней командировки  в сумме 400 Евро (50*8).

Важно: для  правильного расчета НДФЛ при выдаче денег в иностранной валюте мы фиксируем сумму в рублях, по текущему курсу ЦБ РФ, установленного на дату выдачи суточных сотруднику.

На дату 2 апреля был установлен курс ЦБ РФ за 1 евро= 62,00 рубля. Итоговая сумма в рублях за 8 дней составила – 24800 руб.

Согласно пункту 2  статьи 422 НК РФ не облагается  НДФЛ сумма в 2500руб. в день, что за 8 дней составит 20000  руб. Сумма сверх нормы составляет 4800 руб. (24800-20000).

Важно: Пересчитывать эту сумму по другому курсу не надо. С этой суммы необходимо начислить НДФЛ.

Сумма НДФЛ составляет - 624  руб. (4800*13%).

Сумма взносов в ПФР и на медицинское страхование составляет: 4800* (22+8)%=1440 рублей.

Суточные при однодневных командировках сотрудников в 2017 году

При однодневных командировках по России сотрудников суточные не начисляются (п. 11 Положение Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Если предполагается однодневная командировка заграницу, суточные выплачиваются в размере 50% от установленного по организации размера выплат при загранкомандировках.

При этом нужно также учесть особенности обложения НДФЛ суточных за однодневную командировку. Выплаты в пределах установленных лимитов не облагаются НДФЛ, при этом необлагаемые НДФЛ суточные за 1 день не должны превышать 50% установленного локальным актом по организации лимита.

Обратите внимание! В 2017 году изменились правила учета расходов на командировки. Подробнее об этим читайте в статье "Чиновники обновили правила учета командировочных затрат".


Совет дня

Только до 30 апреля скидка 21% на журнал «Российский налоговый курьер» сегодня со скидкой 21%. Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Единый расчет по страховым взносам". Очень нужен в апреле!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль