Заполнение титульного листа

1425
В состав любой налоговой декларации входит титульный лист. Он заполняется после отражения показателей во всех разделах декларации. Минфин России постепенно обновляет действующие формы деклараций. Так, в 2008 году выпущены новые декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций. Титульный лист в этих формах несколько отличается от титульного листа других деклараций. Рассмотрим особенности заполнения ти-тульного листа в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций, а также порядок заполнения титульного листа остальных деклараций.

Налогоплательщик заполняет страницу 001 типовой формы титульного листа, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Эта страница содержит:

  1. сведения о виде налоговой декларации, налоговом (отчетном) периоде и дате представления декларации в налоговый орган;
  2. основные учетные сведения о налогоплательщике;
  3. подпись налогоплательщика — физического лица либо руководителя, главного бухгалтера организации-налогоплательщика и (или) их уполномоченного представителя.

Сначала на титульном листе указывается ИНН (идентификационный номер налогопла-тельщика), присвоенный организации или ин-дивидуальному предпринимателю налоговым органом.

В строке «ИНН» 12 ячеек. Такое же количество знаков содержит ИНН индивидуального предпринимателя и физического лица. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому организации заполняют эту строку следующим образом. В декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций показатель ИНН в зоне из 12 ячеек заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, при этом в последних двух ячейках ставятся прочерки. В остальных декларациях в первых двух ячейках организации проставляют нули, а ИНН вписывается начиная с третьей ячейки.

После ИНН организации указывают КПП.

Юридические и физические лица, представляющие декларацию, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет1.

1: Для российских организаций и физических лиц формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@, для иностранных организаций — приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124, для крупнейших налогоплательщиков — приказом ФНС России от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178@. Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков определены приказом Минфина России от 11.07.2005 № 85н. Критерий отнесения организаций — юридических лиц к категории крупнейших установлен приказом МНС России от 16.04.2004 №САЭ-3-30/290@.

Далее в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций заполняется ячейка «Номер корректировки». При представлении первичной декларации в этой ячейке ставится 0. Если представляется уточненная де-кларация, то в этой ячейке указывается, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, 1,2). Цифры проставляются слева направо, начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках ставятся прочерки.

В остальных декларациях заполняется строка «Вид документа», в которой указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Таблица 1. Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль в налоговый орган
Код Наименование
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
223 По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению
231 По месту нахождения налогового агента — организации
Таблица 2. Коды представления налоговой декларации по налогу на имущество в налоговый орган
Код Наименование
213 По месту учета крупнейшего налогоплательщика
214 По месту нахождения российской организации
221 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс
245 По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации
281 По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)

Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за тот или иной налоговый (отчетный) период.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налога в прошлом налоговом (отчетном) периоде налогоплательщик должен его пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за этот период. В таком случае на титульном листе в поле строки «Вид документа» указывается код 3, а через дробь — порядковый номер уточненной декларации.

Наименование следующего показателя в декларациях различное. Так, например, в декларации по налогу на прибыль организаций он называется «Налоговый (отчетный) период», в декларациях по НДС, акцизам, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, ЕНВД, водному налогу — «Налоговый период», в декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и ЕСХН — «Отчетный (налоговый) период». Заполняются ячейки с названными показателями следующим образом. Плательщики налога на прибыль, отчитывающиеся по налогу поквартально, в ячейке «Налоговый (отчетный) период» в декларации за квартал ставят цифру 21, за полугодие — 31, за девять месяцев — 33, за год — 34. Плательщики налога на прибыль, отчитывающиеся по налогу ежемесячно, в декларации за январь указывают 35, за январь — февраль — 36, за январь — март — 37 и т. д., в декларации за год ставится 46. В ячейке «Налоговый период» плательщики НДС, ЕНВД и водного налога указывают цифру 3, а плательщики акцизов — цифру 1. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в ячейке «Налоговый (отчетный) период» декларации за квартал ставят цифру 3, за полугодие — 6, за девять месяцев — 9, за год — 0. Анало-гичным образом заполняют эту ячейку плательщики ЕСХН (за полугодие и год).

Далее в некоторых декларациях указывается номер месяца или квартала, за который подается декларация. Если указывается месяц, то используются цифры от 01 до 12, если квартал — от 01 до 04.
Показатели «Календарный год», «Отчет-ный год» заполняются соответствующими цифрами.

В поле строки «Представляется в » необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры — это код субъекта Российской Федерации, вторые две — код налоговой инспекции. В декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в соответствующей ячейке указывается только код налогового органа.

В строке «По месту нахождения» в декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций указывается соответствующий код (см. табл. 1 и 2). В остальных декларациях в зависимости от того, куда она представляется (по месту нахождения организации, обособленного подразделения и т. д.), в соответствующей ячейке ставится знак V. Крупнейший налого-плательщик ставит знак V в строке «По месту учета крупнейшего налогоплательщика».

В декларации по акцизам в строке «По месту нахождения (жительства)» в зависимости от того, кто представляет декларацию (российская организация, обособленное подразделение или предприниматель), в соответствующей ячейке ставится знак V. Иностранные организации ставят этот знак в строке «По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство».

Далее на титульном листе указывается полное наименование российской или иностранной организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель или физическое лицо, то указывается его фамилия, имя и отчество. Они вписываются полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество текстовые показатели заполняются печатными буквами слева направо.

Код вида экономической деятельности (если этот показатель предусмотрен на титульном листе) указывается согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) указывается на основании свидетельства о государственной регистрации юридических лиц или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юри-дических лиц2.

2: Формы этих свидетельств утверждены постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439

Основной регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) указывается на основании свидетельства о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей2. Эти показатели предусмотрены на титульном листе декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Регистрационный номер Пенсионного фонда РФ в декларации по страховым взносам на ОПС указывается в соответствии с записью в извещении страхователя.
На титульном листе декларации по акцизам отражаются также сведения о наличии (отсутствии) свидетельства. В ячейке указываются следующие цифры:

  • 1 — при наличии свидетельства на производство прямогонного бензина;
  • 2 — при наличии свидетельства на переработку прямогонного бензина;
  • 3 — при наличии свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;
  • 4 — при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;
  • 5 — при наличии свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
  • 6 — при наличии свидетельства на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
  • 7 — при отсутствии свидетельства.

В дополнительных ячейках, которые предусмотрены в декларации по «упрощенке», указывается объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Также на титульных листах проставляется номер контактного телефона налогоплательщика.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.
Достоверность и полноту сведений, содер-жащихся в декларации, подтверждает своей подписью в соответствующем разделе руководитель организации. Подпись заверяется печатью организации. Также в этом разделе полностью указывается фамилия, имя и отчество названного лица и проставляется дата подписания декларации. Декларацию может подписать и представитель налогоплательщика. В этом случае к декларации прилагается документ, подтверждающий его полномочия на подписание декларации. В декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество расшифровка фамилии, имени и отчества руководителя организации и представителя налогоплательщика дается построчно заглавными буквами.

Работник налогового органа при приеме налоговой декларации в разделе «Заполняется работником налогового органа» подтверждает количество страниц декларации и количество листов документов, приложенных к декларации. Он также указывает, каким образом представлена декларация, дату представления и номер регистрации. Все заполненные сведения заверяются подписью работника налогового органа.

Страница 002 титульного листа (если она имеется в декларации) заполняется только то-гда, когда на первом листе отсутствует ИНН руководителя, главного бухгалтера или физи-ческого лица, подписавших декларацию. В декларации по единому социальному налогу данные о месте жительства физического лица при отсутствии у него ИНН заполняются на первой странице декларации. На странице 002 указываются:

  • фамилия, имя, отчество — полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
  • номер контактного телефона с кодом города для взаимодействия работника налогового органа с руководителем, главным бухгалтером или физическим лицом;
  • сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, кем выдан и дата выдачи);
  • адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации. Для иностранных лиц и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Помимо перечисленных сведений физиче-ские лица указывают дату и место рождения, пол и гражданство.

Сведения, указанные на странице 002, заверяются подписями тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.38%
  • Нет 57.62%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль