Порядок исчисления и уплаты транспортного налога за 2008 год

3837
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ Глава 28 НК РФ введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ.

Транспортный налог относится к региональным налогам. В соответствии со статьей 356 НК РФ ставки налога, порядок и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы власти в регионах могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица (как российские, так и иностранные, а также лица без гражданства), которые являются владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации на имя владельцев в законодательно установленном порядке.

Согласно нормам пункта 1 статьи 362 НК РФ физические лица, владеющие транспортными средствами, уплачивают налог после получения уведомления из налоговой инспекции. К уведомлению прилагается платежный документ, в соответствии с которым следует перечислить налог в бюджет. То есть обязанность по расчету налога для физических лиц лежит на налоговых органах.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму транспортного налога, подлежащую перечислению в бюджет.

Транспортный налог должны уплачивать организации, которые являются собственниками транспортных средств или пользуются ими на основании доверенности на право владения и распоряжения, даже если данное транспортное средство принадлежит физическому лицу. Но эта доверенность должна быть оформлена до 30 июля 2002 года. Если доверенность оформлена позднее, плательщиком транспортного налога признается собственник автомобиля.

Предприятия, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД, упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог), не освобождаются от уплаты транспортного налога.

Перечень транспортных средств, которые признаются объектом обложения транспортным налогом, приведен в пункте 1 статьи 358 НК РФ.

Объектами налогообложения являются следующие виды транспортных средств:

  • наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани);
  • воздушные (самолеты, вертолеты и др.);
  • водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).

В пункте 2 статьи 358 НК РФ приведен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения. Согласно этому перечню от транспортного налога освобождаются:

  • легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., полученные через органы социальной защиты населения в порядке, установленном законом;
  • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  • транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых являются пассажирские и (или) грузовые перевозки;
  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Порядок определения налоговой базы установлен в статье 359 НК РФ. Расчет налоговой базы производится отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговая база определяется как:

  • мощность двигателя в лошадиных силах —для транспортных средств, имеющих двигатели;
  • валовая вместимость в регистровых тоннах — для водных несамоходных (буксируемых)транспортных средств;
  • паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы — для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя;
  • единица транспортного средства — для остальных облагаемых транспортным налогом водных и воздушных средств (в частности, плавучих кранов или землечерпальной техники, дебаркадеров, не имеющих двигателей для самостоятельного передвижения).

Показатели мощности двигателя и валовой вместимости указаны в технической документации на соответствующее транспортное средство. Эти же данные содержатся в регистрационных документах на транспортное средство.

Базовые размеры налоговых ставок установлены статьей 361 НК РФ. Величина налоговых ставок зависит от категории транспортного

средства, мощности двигателя или валовой вместимости.

Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены соответствующим региональным законом, но не более чем в пять раз. Субъект Российской Федерации может также установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также в зависимости от срока их эксплуатации.

Порядок исчисления налога установлен статьей 362 НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ). Для организаций установлены также отчетные периоды — I, II и III кварталы. По истечении отчетных периодов налогоплательщики должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. Сумма авансового платежа, уплачиваемого по итогам каждого отчетного периода, определяется следующим образом: налоговая база умножается на ставку налога и делится на 4.

Законодательные органы субъектов РФ имеют право не устанавливать отчетные периоды. Однако такая норма должна быть прямо прописана в соответствующем законе субъекта РФ. В противном случае на территории данного региона действуют отчетные периоды, предусмотренные пунктом 2 статьи 360 НК РФ.

По итогам налогового периода (календарного года) по месту нахождения транспортных средств подается налоговая декларация.

Транспортный налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ) и подлежит зачислению в региональный бюджет. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Порядок представления декларации

Форма налоговой декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н (в редакции приказа Минфина России от 19.12.2006 № 180н).

Декларацию представляют только организации — плательщики транспортного налога. Организации, у которых нет транспорта либо имеются только незарегистрированные транспортные средства (наПример, числящиеся на балансе как товары), декларацию не представляют. Если организация пользуется льготой, предусмотренной региональным законодательством, или транспорт этой организации не подлежит налогообложению согласно пункту 2 статьи 358 НК РФ, она должна подавать декларацию в общеустановленном порядке.

Если организация использует наземный транспорт, являющийся объектом налогообложения, декларацию нужно подавать по месту его нахождения, то есть по месту государственной регистрации транспортных средств. Владельцы морских, речных и воздушных транспортных средств представляют декларацию по месту нахождения организации.

Если в течение одного месяца транспортное средство было снято с учета в одном субъекте РФ и зарегистрировано в другом регионе, местом уплаты транспортного налога и подачи декларации следует считать регион, где данный транспорт был зарегистрирован на 1-е число этого месяца.

Если транспортные средства находятся на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна декларация.

Налогоплательщики, которые в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесены к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Срок представления декларации по транспортному налогу устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Но при этом он не может быть позднее срока, установленного пунктом 3 статьи 363.1 Кодекса, то есть 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок заполнения декларации

Общие правила заполнения декларации таковы. По каждому коду строки указывается только одно значение. При отсутствии какого-либо значения в соответствующей строке ставится прочерк.

В верхней части каждой страницы указываются ИНН и КПП, присвоенные налогоплательщику по месту нахождения транспортных средств. Там же проставляются порядковые номера страниц.

Некоторым показателям декларации соответствуют специальные коды. Порядок заполнения декларации содержит приложения с указанием необходимых кодов:

  • приложение № 1 «Коды видов транспортных средств (ТС)»;
  • приложение № 2 «Коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка)»;
  • —приложение № 3 «Коды налоговых льгот».Налоговая декларация по транспортному налогу состоит из трех разделов:
  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)». Здесь обобщаются результаты расчетов транспортного налога за налоговый период;
  • раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)». В этом разделе размещена универсальная таблица, в которой рассчитывается сумма налога отдельно по каждому транспортному средству.

Начинать заполнение налоговой декларации следует с раздела 2. Заполнив необходимое количество листов раздела 2 и рассчитав сумму налога, налогоплательщик может перейти к заполнению раздела 1. Здесь исчисляется общая сумма транспортного налога, которую нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода. Затем заполняется титульный лист.

Посмотрим, как заполняется каждая строка декларации по транспортному налогу. Для облегчения поиска необходимой информации строки рассматриваются по порядку согласно расположению разделов налоговой декларации. Порядок заполнения титульного листа подробно рассмотрен на с. 39.

Раздел 1

Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства.

В этом разделе исчисляется сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет. Сведения в него вносятся на основании показателей о сумме налога из раздела 2.

При заполнении раздела 1 сначала указываются ИНН и КПП организации в ячейках, которые расположены в верхней части листа.

По строке 010 указывается код бюджетной классификации в соответствии с приказом Минфина России от 24.08.2007 № 74н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». Транспортный налог зачисляется на КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.
По строке 020 отражается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. Если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.
В строку 030 вписывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Она формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц раздела 2 декларации.
По строке 040 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода.
По строке 050 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Значение этой строки определяется как разность показателей строк 030 и 040. Если эта разница отрицательная, по строке 050 ставятся нули.
По строке 060 указывается сумма излишне уплаченного налога в бюджет. Значение этой строки определяется как разность показателей строк 040 и 030. Если эта разница отрицательная, по строке 060 ставятся нули.
После заполнения всех строк раздела 1 необходимо заверить этот лист подписью руководителя организации либо представителя налогоплательщика в подтверждение достоверности и полноты указанных в нем сведений.

Раздел 2

Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. Если транспортные средства находятся на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, по каждому муниципальному образованию заполняется отдельный лист раздела 2.

По строке 010 указывается соответствующий код ОКАТО.

По строке 020 рассчитывается сумма налога по каждому транспортному средству. Эта строка состоит из таблицы, которая включает 14 граф. В них налогоплательщик отражает:

  • в графе 1 — порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;
  • графе 2 — код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в приложении № 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации;
  • графе 3 — идентификационный номер транспортного средства из документа о его регистрации: по наземным транспортным средствам — VIN, по водным — ИМО, по воздушным — серийный заводской номер судна;
  • графе 4 — марку транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;
  • графе 5 — регистрационный знак транспортного средства. При этом по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным — регистрационный знак судна;
  • графе 6 — налоговую базу. По транспортным средствам, имеющим двигатели, она определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы, а по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых устанавливается валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, налоговая база определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в графе 6 проставляется цифра 1.

Бывает, что в регистрационных документах мощность двигателя указана не в лошадиных силах, а в киловаттах (кВт) или в килограмм-сила-метрах в секунду (кгсм/с). В таком случае киловатты и килограмм-сила-метры в секунду следует пересчитать в лошадиные силы. Для этого мощность двигателя в киловаттах умножают на переводной коэффициент 1,35962 (1 кВт = 1,35962 л. с.), а мощность в килограмм-сила-метрах — на 0,01333 (1 кгс • м/с = 0,01333 л. с.). Полученный результат округляют до второго знака после запятой.

Если данные о мощности двигателя транспортного средства в технической документации отсутствуют, организации следует представить в налоговую инспекцию экспертное заключение о мощности двигателя от завода-изготовителя, продавца техники или сервисного центра, осуществляющего обслуживание и ремонт аналогичных транспортных средств;

  • графе 7 — код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.94 №366 (указаны в приложении № 2 к Порядку заполнения формы налоговой декларации);
  • графе 8 — срок использования транспортного средства начиная с года его выпуска (года постройки). Данный показатель указывается в календарных годах. Эта строка заполняется только в том случае, если региональным законом по данному виду транспортных средств установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства;
  • графе 9 — коэффициент, который применяется для исчисления транспортного налога. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Это относится и к транспортным средствам, угнанным и возвращенным в течение налогового (отчетного) периода.

Если регистрация и снятие с регистрации транспортного средства произошли в течение одного календарного месяца, этот период принимается равным одному месяцу.

В случае замены у транспортного средства двигателя и изменения его мощности в течение налогового периода налогоплательщик заполняет две строки в таблице по данному средству. При этом в каждой строке графы 6 таблицы он указывает соответствующий показатель мощности двигателя, а в графе 9 — коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством с данной мощностью двигателя к общему количеству календарных месяцев в налоговом периоде. При исчислении суммы налога по таким транспортным средствам организация должна учесть изменение мощности двигателя начиная с месяца этой замены.

Пример

Организация имеет зарегистрированное транспортное средство речное судно. 4 марта 2008 года на речном судне был снят сломанный двигатель мощностью 350 л. с. и установлен и зарегистрирован новый мощностью 450 л. с. В налоговой декларации за 2008 год по этому речному судну требуется заполнить две строки таблицы раздела 2. В первую строку по графе 6 вписывается мощность двигателя 350 л. с., а по графе 9 указывается коэффициент два месяца владения судном (с января по февраль) из 12 0,17 (2 мес.: 12 мес.). Во вторую строку по графе 6 вносится величина мощности нового двигателя 450 л. с., а по графе 9 10 месяцев владения судном (с марта по декабрь) из 12 0,83 (10 мес.: 12 мес.);

  • графе 10 — ставку транспортного налога, установленную законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;
  • графе 11 — сумму налога. Она рассчитывается как произведение налоговой базы (графа 6), налоговой ставки (графа 10) и коэффициента (графа 9);
  • графе 12 — код налоговой льготы по транспортному налогу. Эту графу налогоплательщик заполняет, если в законе субъекта Российской Федерации для него предусмотрены льготы по транспортному налогу. Коды налоговых льгот берутся из приложения № 3 к Порядку заполнения формы;
  • графе 13 — сумму налоговой льготы. Если законом субъекта РФ установлена льгота в виде освобождения от налогообложения, показатель графы 13 рассчитывается по той же формуле, что и показатель графы 11.
    Если региональным законом установлена льгота по налогу в виде уменьшения исчисленной суммы налога на процент (на пример, сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается следующим образом. Значение показателя графы 11 нужно умножить на процент, уменьшающий сумму налога, и полученный результат разделить на 100.
    Если региональным законом установлена льгота по транспортному налогу в виде снижения налоговой ставки, сумма налоговой льготы исчисляется так. Из суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, вычитается сумма налога, рассчитанная по пониженной налоговой ставке;
  • графе 14 — исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Она равна разности показателей граф 11и 13. По транспортным средствам, которые региональным законом полностью освобождены от налогообложения, в этой графе ставится прочерк.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим порядок заполнения декларации по транспортному налогу на Примере.

ООО «Элегант» занимается торговлей промышленными товарами в г. Балашиха Московской области. По состоянию на 1 января 2009 года на балансе организации находятся следующие транспортные средства:

  1. легковой автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 72 л. с. Машина приобретена в марте 2008 года и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце;
  2. легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 78 л. с. Машина приобретена в 2007 году, а 15 февраля 2008 года было возбуждено уголовное дело по факту ее угона;
  3. грузовой автомобиль ГАЗ-3302 c мощностью двигателя 102 л. с. Находится в эксплуатации с 2007 года;
  4. грузовой автомобиль ИЖ 27715 с мощностью двигателя 85 л. с. Находится в эксплуатации с 2006 года.

Все транспортные средства ООО «Элегант» зарегистрированы в органах ГИБДД Московской области.
В течение 2008 года (за I, II и III кварталы отчетного года) организацией начислены авансовые платежи в сумме 2877 руб.
Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (далее — Закон № 129/2002-ОЗ) установлены следующие налоговые ставки:

  • для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — 7 руб./л. с.;
  • для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — 15 руб./л. с.;
  • для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л. с. включительно —20 руб.

Региональный закон не предусматривает дифференциации налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Согласно Закону № 129/2002-ОЗ у ООО «Элегант» нет льгот по транспортному налогу.

Код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения транспортных средств — 46204501300, код вида экономической деятельности (ОКВЭД) —51.16.10.

Посмотрим, как заполняется декларация по транспортному налогу, которую налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию. Декларация за 2008 год должна быть подана не позднее 2 февраля 2009 года (1 февраля — выходной день).

Организация должна заполнить в составе декларации титульный лист, разделы 1 и 2. Декларацию следует заполнять начиная с раздела 2.

Раздел 2

Все транспортные средства ООО «Элегант» находятся на территории одного муниципального образования. Поэтому организация заполняет один лист раздела 2. В строке 010 этого раздела указывается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств — 46204501300.

Далее заполняется строка 020.

По легковому автомобилю ВАЗ-2115 в ней указываются:

  • в графе 1 — порядковый номер записисведений о транспортных средствах — 1;
  • графе 2 — код вида транспортного средства из приложения № 1 к Порядку заполнения формы декларации — 510 04.
  • графе 3 — идентификационный номер легкового автомобиля ВАЗ-2115 в соответствии с документом о регистрации транспортного средства — ХТА21154508.
  • графе 4 — марка автомобиля по документу о государственной регистрации — ВАЗ-2115;
  • графе 5 — регистрационный знак транспортного средства — м281ос50rus;
  • графе 6 — налоговая база, то есть мощность автомобиля в лошадиных силах — 72;
  • графе 7 — код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ согласно приложению № 2к Порядку заполнения формы декларации —251;
  • графе 8 — прочерк, поскольку региональным законом не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства;
  • графе 9 — коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога. Для расчета коэффициента количество полных месяцев владения транспортным средством делитсяна количество месяцев в налоговом периоде.
    Срок владения данным транспортным средством в 2008 году составляет 10 месяцев (с марта по декабрь). При этом месяц постановки на учет (март) включается в расчет количества полных месяцев владения автомобилем. Поэтому в графе 9 указывается коэффициент 0,83 (10мес. : 12мес.);
  • графе 10 — налоговая ставка, которая установлена Законом № 129/2002-ОЗ для легковых автомобилей с мощностью двигателя до100 л. с. — 7руб./л. с.;
  • графе 11 — исчисленная сумма налога поданному транспортному средству — 418 руб.(72 л. с. # 0,83 # 7 руб./л. с.);
  • графах 12 и 13 — прочерки, поскольку ООО «Элегант» не имеет льгот по транспортному налогу;
  • графе 14 — сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, —418 руб.

По легковому автомобилю ВАЗ-21099 ООО «Элегант» проставит:

  • в графе 1 — порядковый номер записи —2;
  • графе 2 — код вида транспортного средства—51004;
  • графе 3 — ХТА210994506;
  • графе 4 — марку автомобиля— ВАЗ-21099;
  • графе 5 — регистрационный знак транспортного средства — л492лс50rus;
  • графе 6 — налоговую базу — 78;
  • графе 7— 251;
  • графе 8 — прочерк;
  • графе 9 — коэффициент 0,17 (2 мес. :: 12 мес.), поскольку автомобиль находился в собственности организации только два месяца(январь и февраль);
  • графе 10 — 7 руб./л. с.;
  • графе 11 — 93 руб. (78 л. с. # 0,17 #х 7 руб./л. с.);
  • графах 12 и 13 — прочерки;
  • графе 14 — 93 руб.

По грузовому автомобилю ГАЗ-3302 организация отразит:

  • в графе 1 — 3;
  • графе 2 — код вида транспортного средства из приложения № 1 к Порядку заполнения формы —520 01;
  • графе 3 — Х7D4781601;
  • графе 4 — ГАЗ-3302;
  • графе 5 — п887мс50rus;
  • графе 6— 102;
  • графе 7— 251;
  • графе 8 — прочерк;
  • графе 9 — 1 (организация владела грузовым автомобилем в течение всего налогового периода);
  • графе 10 — 20 руб./л. с.;
  • графе 11 — 2040 руб. (102 л. с. # 1 #х 20 руб./л. с.);
  • графах 12 и 13 — прочерки;
  • графе 14 — 2040 руб.

По грузовому автомобилю ИЖ-27715 организация укажет:

  • в графе 1 — 4;
  • графе 2 — код вида транспортного средства из приложения № 1 к Порядку заполнения формы —520 01;
  • графе 3 — Х9Р4810207;
  • графе 4 — ИЖ-27715;
  • графе 5— с901кс50rus;
  • графе 6 — 85;
  • графе 7 — 251;
  • графе 8 — прочерк;
  • графе 9 — 1 (организация владела грузовым автомобилем в течение всего налогового периода);
  • графе 10 — 15 руб./л. с.;
  • графе 11 — 1275 руб. (85 л. с. # 1 #х 15 руб./л. с.);
  • графах 12 и 13 — прочерки;
  • графе 14 — 1275 руб.

Теперь можно перейти к заполнению раздела 1.

Раздел 1

По строке 010 указывается код бюджетной классификации. КБК для транспортного налога — 182 1 06 04011 02 1000 110.
По строке 020 отражается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств — 46204501300.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, отражается по строке 030. Показатель этой строки равен сумме показателей графы 14 строки 020 раздела 2 декларации:

418 руб. + 93 руб. + 2040 руб. + 1275 руб. = 3826 руб.

В строку 040 вписывается сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода, — 2877 руб.
По строке 050 указывается сумма транспортного налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода. Показатель этой строки равен разности показателей строк 030 и 040, если эта разница положительная. В строке 050 ООО «Элегант» указывает 3094 руб. (3826 руб. — 2877 руб.).
В строку 060 организация вписывает ноль.

В нижней части раздела 1 следует поставить подпись руководителю ООО «Элегант», подтверждающему полноту и достоверность сведений.

Титульный лист

После заполнения разделов 1 и 2 декларации можно перейти к заполнению титульного листа.
В верхней части титульного листа в специальных ячейках указываются ИНН и КПП организации.
В поле «Вид документа» ставится цифра 1 (первичный), в поле «Отчетный год» — 2008.
Далее организация указывает наименование и код налоговой инспекции г. Балашиха Московской области, полное наименование организации — Общество с ограниченной ответственностью «Элегант», код вида экономической деятельности (ОКВЭД) — 51.16.10, а также номер контактного телефона.

Декларация представлена на трех страницах, поэтому в соответствующей ячейке ставится 003.

Напомним, что к декларации необходимо приложить копию постановления о возбуждении уголовного дела по факту угона автомобиля ВАЗ-21099. Поэтому в поле «с приложением подтверждающих документов или их копий на _ листах» ООО «Элегант» впишет количество листов подтверждающих документов — 004.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждает в соответствующем разделе руководитель организации. Здесь полностью указываются фамилия, имя, отчество должностного лица и проставляется дата подписания декларации.

Пример заполнения декларации по транспортному налогу

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль