Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес за 2008 год

976
Налог на игорный бизнес исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 29 Налогового кодекса РФ Глава 29 НК РФ введена в действие Федеральным законом от 27.12.2002 № 182-ФЗ.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ). Игорный бизнес не является реализацией услуг. Это особый вид предпринимательской деятельности, связанной с извлечением дохода в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр либо пари.

Организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (подп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если же помимо игорного бизнеса они осуществляют иные виды деятельности, то по ним применяется обычная система налогообложения (в соответствующих случаях — ЕНВД).

Статьей 366 НК РФ определен перечень объектов игорного бизнеса, которые облагаются налогом и подлежат регистрации в налоговом органе. К ним относятся:

  • игровой стол;
  • игровой автомат;
  • касса тотализатора или букмекерской конторы.

Организатор игорного бизнеса должен зарегистрировать каждый объект игорного бизнеса, подпадающий под налогообложение, в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Указанные объекты регистрируются на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей налоговым органом свидетельства о регистрации. Если налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливаются объекты налогообложения, то одновременно с регистрацией объектов он должен встать в этом налоговом органе на учет.

Также налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение (поступление, выбытие) количества игровых объектов. Изменение регистрируется в те же сроки, что и первоначальная установка. При этом игровой объект считается зарегистрированным (поступившим, выбывшим) с того дня, когда налогоплательщик представил в налоговый орган заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения или изменений по нему.

При направлении заявления по почте днем его представления в налоговый орган считается шестой день, начиная с даты его отправки. Соответствующие разъяснения по этому вопросу даны в письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-06-05-02/06.

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. Он обязателен к уплате на территории тех субъектов России, где принят соответствующий региональный закон. Регионам предоставлено право устанавливать конкретные ставки налога в пределах, установленных Налоговым кодексом.

Размеры ставок варьируются в пределах, указанных в статье 369 НК РФ:

  • за один игровой стол — от 25 000 до125 000 руб.;
  • за один игровой автомат — от 1500 до7500 руб.;
  • за одну кассу тотализатора или букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 руб.

Если ставки региональными властями не установлены, налог взимается по минимальным ставкам.
Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц (ст. 368 НК РФ). То есть налогоплательщики должны исчислять и уплачивать налог ежемесячно.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду объектов налогообложения. Она формируется как общее количество игорных объектов одного вида (ст. 367 НК РФ).

Сумма налога на игорный бизнес исчисляется как произведение налоговой базы на установленную в регионе ставку по соответствующим объектам. По игровым столам налоговые ставки применяются в особом порядке. Если стол имеет несколько игровых полей, то ставка налога увеличивается кратно количеству полей. Это прописано в пункте 1 статьи 370 НК РФ.

Существуют особенности расчета налога в случае, если у налогоплательщика в течение месяца изменилось количество объектов налогообложения. Эти правила установлены в пунктах 3 и 4 статьи 370 НК РФ. Они состоят в следующем. К тем объектам игорного бизнеса, которые зарегистрированы после 15-го или сняты с регистрации до 15-го числа налогового периода, применяется 1/2 ставки налога. По всем остальным объектам игорного бизнеса, включая объекты, зарегистрированные до 15-го и снятые с регистрации после 15-го числа налогового периода, налог рассчитывается по полной ставке. Порядок применения налоговых ставок при изменении количества объектов налогообложения представлен в табл. 1.

Налог за истекший месяц нужно уплатить не позднее срока, установленного для подачи декларации за этот месяц (ст. 371 НК РФ), а именно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации уплачивают налог на игорный бизнес в бюджет того региона, где зарегистрированы объекты налогообложения. То есть по месту их установки.

Порядок представления декларации

Декларацию по налогу на игорный бизнес нужно представлять в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения. Декларация подается ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ). Форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 01.11.2004 № 97н (в редакции приказа Минфина России от 16.11.2006 № 147н).

В состав декларации входят:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Расчет налога на игорный бизнес»;
  • раздел 2.1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам»;
  • раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период»;
  • раздел 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».

Порядок заполнения декларации

Начинать заполнение декларации по налогу на игорный бизнес следует с раздела 3.1. Здесь фиксируется поступление и выбытие игровых столов. Для каждого вида используемых столов заполняется отдельный лист раздела 3.1. После внесения сведений по всем страницам раздела 3.1 можно приступить к заполнению раздела 3. В этом разделе отражается изменение количества объектов налогообложения за налоговый период. Данные по игровым столам с разным количеством игровых полей переносятся из раздела 3.1.

После раздела 3.1 заполняется раздел 2.1. В нем рассчитывается налог по игровым столам. Заполняется столько страниц раздела 2.1, сколько типов игровых столов имеется у налогоплательщика. Потом заполняется раздел 2. В этом разделе производится расчет налога по всем объектам игорного бизнеса.

После раздела 2 можно перейти к заполнению раздела 1, в котором отражаются итоговые сведения по уплате налога на игорный бизнес. Последним заполняется титульный лист.

Таблица 1. Расчет налога при изменении количества объектов налогообложения
Ситуация Момент выбытия (установки) объекта налогообложения
до 15-го числа месяца включительно после 15-го числа месяца
Установка нового объекта налогообложения (п. 3ст. 370 НК РФ) Применяется обычная ставка налога Применяется 1/2 ставки налога
Выбытие старого объекта налогообложения (п. 4 ст. 370 НК РФ) Применяется 1/2 ставки налога Применяется обычная ставка налога

Посмотрим, как заполняется каждый раздел декларации по налогу на игорный бизнес.

Порядок заполнения титульного листа подробно рассмотрен на с. 39.

Раздел 1

В этом разделе отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика.

По строке 010 отражается код бюджетной классификации, по которому сумма налога зачисляется в бюджет. КБК утверждены приказом Минфина России от 24.08.2007 № 74н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». Код бюджетной классификации, присвоенный налогу на игорный бизнес, — 182 1 06 05000 02 1000 110.
По строке 020 указывается код территорий определенных муниципальных образований, где аккумулируются денежные средства от уплаты налогов. Этот код имеет название — код по ОКАТО, или Общероссийскому классификатору объектов административно-территориально-\ го деления ОК 019-95, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413.
По строке 030 — сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет. Данная величина определяется как сумма всех значений по строке 070 (по графам 3, 4, 5 и 6) раздела 2.

Сведения, указанные в разделе 1, подтверждаются руководителем организации либо индивидуальным предпринимателем. То есть теми лицами, которые заверяют достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, на титульном листе.

Раздел 2

Раздел 2 представляет собой таблицу. В ней рассчитывается налог за месяц по конкретной группе игровых объектов:

  • в графе 3 — по игровым столам;
  • в графе 4 — по игровым автоматам;
  • в графе 5 — по кассам тотализаторов;
  • в графе 6 — по кассам букмекерских контор.

По строке 010 проставляется размер ставки налога в месяц по соответствующим объектам налогообложения. Здесь указываются ставки налога, действующие на территории региона, где налогоплательщик ведет свой бизнес. Эти ставки устанавливаются региональным законом в пределах ставок, указанных в статье 369 НК РФ.
По строке 020 проставляется общее количество игровых объектов, облагаемых налогом.

Показатель графы 3 определяется как сумма значений строк 030, 040, 050 и 060 по графе 3 раздела 2.
По графам 4, 5 и 6 значение строки 020 определяется как сумма строк 010, 020 и 040 раздела 3 по соответствующим графам.
По строке 030 показывается количество игровых объектов, которые облагаются налогом по «полной» ставке.
В графе 3 этой строки складываются показатели строки 050 раздела 2.1 по столам с одним игровым полем.
Значение граф 4, 5 и 6 определяется так: строка 020 раздела 2 — (строка 040 раздела 3 + строка 050 раздела 3) по соответствующим графам.
По строке 040 показывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению по «половинной» ставке налога. Это — игровые столы, автоматы и кассы, которые введены в эксплуатацию во второй половине месяца либо выбыли из эксплуатации в первой половине месяца.
По графе 3 значение равно показателю строки 060 раздела 2.1 листа по игровым столам с одним игровым полем.

Для того чтобы определить значение строки 040 по графам 4, 5 и 6, берется сумма показателей из строк 040 и 050 в разделе 3 по соответствующим графам. Полученные результаты заносятся в нужные графы этой строки.
Строка 040 заполняется только тогда, когда по строкам 040 и 050 раздела 3 имеются соответствующие показатели.
По строке 050 в графе 3 отражается количество игровых столов, имеющих более одного игрового поля, которые облагаются налогом по «полной» ставке. Сюда переписывается значение суммы всех показателей по строкам 050 соответствующих листов раздела 2.1.
Графы 4, 5 и 6 по этой строке не заполняются — в них уже проставлены Х.
По строке 060 в графе 3 показывается количество игровых столов, которые имеют более одного поля, но подлежат обложению по «половинной» ставке налога. Показатель этой строки определяется по данным строки 080 раздела 2.1. Если заполнен один лист раздела 2.1, то показатель строки 060 равен показателю строки 080 раздела 2.1. Если заполнено несколько листов по разным видам игровых столов, это значение должно быть равно сумме строк 080 всех листов раздела 2.1.
Графы 4, 5 и 6 по этой строке не заполняются.
По строке 070 отражается сумма начисленного налога на игорный бизнес по соответствующим объектам налогообложения.
Значение графы 3 определяется по показателю строки 090 раздела 2.1. Если заполнен только один лист раздела 2.1, то показатель данной строки равен показателю строки 090 раздела 2.1. Если заполнено несколько листов по разным видам игровых столов, это значение должно быть равно сумме строк 090 всех листов раздела 2.1.

По графам 4, 5 и 6 показатели определяются отдельно по каждой графе следующим образом:

  1. показатель строки 030 умножается на значение строки 010;
  2. показатель строки 040 умножается на «половинное» значение строки 010;
  3. значения полученных произведений складываются;
  4. результат вписывается в соответствующую графу.

Раздел 2.1

Если организация одновременно эксплуатирует разные виды столов (с одним, двумя, тремя игровыми полями и т. д.), раздел 2.1 должен быть представлен на нескольких листах. Каждому виду столов с одинаковым количеством игровых полей должен быть посвящен отдельный лист с расчетом налога по данному виду столов. Следовательно, сколько вариантов количества полей на игровых столах есть у организации, столько листов раздела 2.1 следует заполнить.

По строке 010 указывается количество полей на одном игровом столе, которому посвящен именно этот лист.
По строке 020 проставляется ставка налога по игровым столам. Она показывается без учета количества игровых полей, имеющихся на столе.
По строке 030 показывается размер ставки налога с учетом количества игровых полей. Чтобы ее определить, надо перемножить значения строк 020 и 010. Полученное произведение и будет показателем этой строки.
По строке 040 приводится количество игровых столов, по которым заполняется таблица. Значение этой строки равно сумме значений строк 020, 030 и 050 соответствующей таблицы раздела 3.1.
По строке 050 указывается количество игровых столов с одним игровым полем, облагаемых налогом по «полной» ставке. Значение графы 3 этой строки определяется следующим образом: строка 040 графы 3 — (строка 050 графы 3 раздела 3.1 + строка 060 графы 3 раздела 3.1) по игровым столам, имеющим одно игровое поле.
Данная строка заполняется в том случае, если строки 050 и 060 соответствующего листа раздела 3.1 пусты.
По строке 060 проставляется количество игровых столов с одним игровым полем, облагаемых налогом по «половинной» ставке. Оно равно сумме показателей по строкам 050 и 060 соответствующего листа раздела 3.1. В случае отсутствия показателей в этих строках раздела 3.1 в данной строке ставится прочерк.
Строки 070 и 080 заполняются аналогично строкам 050 и 060 данного раздела.
По строке 070 показывается количество игровых столов более чем с одним игровым полем, которые облагаются налогом по «полной» ставке. Значение графы 3 этой строки определяется так: строка 040 графы 3 — (строка 050 графы 3 раздела 3.1 + строка 060 графы 3 раздела 3.1) по игровым столам, имеющим более одного игрового поля.
В строку 080 вписывается количество аналогичных объектов, облагаемых налогом по «половинной» ставке. Для этого суммируются показатели в соответствующих листах раздела 3.1 по строкам 050 и 060, и результат записывается в эту строку.
По строке 090 отражается сумма налога по однородным игровым столам, которая определяется по следующему алгоритму.

Если раздел 2.1 заполняется по игровым столам, имеющим одно игровое поле:

  1. показатель строки 050 умножается на значение строки 020;
  2. показатель строки 060 умножается на «половинное» значение строки 020.

Результаты произведений складываются, и полученная сумма вписывается в строку 090.
Если раздел заполняется по игровым столам, имеющим более одного игрового поля:

  1. показатель строки 070 умножается на значение строки 030;
  2. показатель строки 080 умножается на «половинное» значение строки 030.

Эти произведения надо сложить и полученную сумму занести в строку 090.

Раздел 3

В разделах 3 и 3.1 отражается движение объектов налогообложения в течение отчетного месяца.

Нужно внимательно подойти к заполнению этой части декларации. Сведения, указанные в этих разделах, влияют на размер налоговой ставки и на сумму исчисленного налога. Поэтому заполнение декларации и начинается именно с разделов 3.1 и 3.

Раздел 3 включает в себя сводные данные по всем объектам налогообложения.

По строке 010 по соответствующим графам отражается количество зарегистрированных игровых объектов на начало отчетного месяца.
По строке 020 показывается количество объектов, дополнительно установленных и зарегистрированных в налоговом органе в первой половине месяца (до 15-го числа).
В строку 030 по соответствующим графам вписывается количество объектов обложения налогом на игорный бизнес, снятых с регистрации в налоговой инспекции после 15-го числа отчетного месяца.
По строке 040 указывается количество игровых объектов, дополнительно установленных и зарегистрированных во второй половине месяца (после 15-го числа).
По строке 050 по соответствующим графам указывается количество объектов налогообложения, снятых с учета в налоговом органе до 15-го числа налогового периода.
По строке 060 отражается количество объектов налогообложения, зарегистрированных на конец отчетного месяца. Этот показатель определяется по соответствующим объектам налогообложения следующим образом (рассчитывается отдельно по каждой графе):

  • строка 010 + строка 020 — строка 030 + строка 040 — строка 050.

При заполнении раздела 3 нужно помнить, что в графу 3 (игровые столы) переносятся данные из раздела 3.1. Если в разделе 3.1 заполнена одна таблица, то данные обоих разделов по этой графе будут совпадать. Если же в разделе 3.1 заполнено несколько листов с таблицами, их показатели будут суммироваться для заполнения графы 3 раздела 3.

Раздел 3.1

Данные по количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых полей, показываются в разделе 3.1 на одной странице. При наличии игровых столов с различным количеством игровых полей раздел 3.1 заполняется столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах. По всем столам с одним игровым полем заполняется один лист, по столам с двумя игровыми полями — еще один лист, по столам с тремя игровыми полями — третий лист и т. д.
По строке 010 указывается количество имеющихся игровых полей на одном столе у того вида игровых столов, по которым заполняется данный лист.
По строке 020 указывается количество игровых столов с данным числом игровых полей, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода.
По строке 030 отражается количество аналогичных игровых столов, дополнительно установленных и зарегистрированных до 15-го числа месяца в налоговой инспекции.
По строке 040 указывается количество таких же игровых столов, снятых с регистрации после 15-го числа налогового периода.
По строке 050 показывается количество игровых столов с таким же числом игровых полей, дополнительно введенных в эксплуатацию и зарегистрированных в налоговых органах после 15-го числа месяца.
По строке 060 отражается количество соответствующих игровых столов, снятых с учета в налоговом органе до 15-го числа.
По строке 070 рассчитывается количество игровых столов, зарегистрированных на конец налогового периода. Данный показатель определяется по следующему алгоритму:

  • строка 020 + строка 030 — строка 040 + строка 050 — строка 060.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим порядок заполнения декларации (образец см. на с. 317—324).
Фирма ООО «Джокер», зарегистрированная в Москве, ведет деятельность в сфере игорного бизнеса.
Она владеет объектами игорного бизнеса как в столице, так и в других регионах. Поэтому фирма «Джокер» должна представить декларации по налогу на игорный бизнес в налоговые органы как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений или по месту установки объекта налогообложения.
Посмотрим, как заполняется налоговая декларация по месту нахождения данной организации.
Перечень объектов налогообложения, зарегистрированных в Москве, и данные об их движении за декабрь 2008 года представлены в табл. 2.

Законом г. Москвы от 22.10.2003 № 62 «О ставках налога на игорный бизнес» установлены такие налоговые ставки:

  • за один игровой стол — 125 000 руб.в месяц;
  • за один игровой автомат — 7500 руб.в месяц;
  • за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 125 000 руб. в месяц.

Раздел 3.1

Заполнение декларации удобнее начинать с раздела 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период». По каждому виду игровых столов составляется отдельный лист раздела 3.1. Виды игровых столов выделяются по количеству игровых полей. В нашем случае раздел 3.1 заполняется дважды, так как у ООО «Джокер» два вида игровых столов — с одним и двумя игровыми полями.

Сначала заполняется раздел 3.1 для игровых столов, имеющих одно игровое поле (см. с. 323).
По строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе — 1.
По строке 020 — количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода, — 5.
В строках 030 и 040 ставятся прочерки, так как дополнительные столы до 15 декабря 2008 года не устанавливались и после этого числа игровые столы с регистрации не снимались.
По строке 050 отражается количество игровых столов, дополнительно зарегистрированных после 15 декабря 2008 года, — 2.
В строке 060 ставится прочерк, поскольку до указанной даты игровые столы с регистрации не снимались.
По строке 070 указывается общее количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода, то есть сумма строк 020, 030 и 050. Показатель этой строки — 7 (5 + 2).

Теперь заполняется раздел 3.1 для игровых столов, имеющих два игровых поля (см. с. 324). В строке 010 ставится цифра 2. По строке 020 указывается количество столов на начало налогового периода — 8.
В строку 030 записывается количество столов, установленных до 15 декабря 2008 года, — 6.
По строкам 040, 050 и 060 ставятся прочерки.
По строке 070 указывается сумма строк 020, 030 и 050. Показатель этой строки — 14 (8 + 6).

Таблица 2. Движение объектов игорного бизнеса за декабрь 2008 года (шт.)
Объект игорного бизнеса Зарегистрировано на начало месяца Установлено в течение месяца Выбыло в течение месяца Итого на конец месяца (гр. 2 + гр. 3 + + гр. 4 -гр. 5 гр. 6)
до 15-го числа включительно после 15-го числа до 15-го числа включительно после 15-го числа
Игровые столы с одним игровым полем 5 - 2 - - 7
Игровые столы с двумя игровыми полями 8 6 - - - 14
Игровые автоматы 108 - 4 - 18 94
Кассы тотализатора 2 - - - - 2
Кассы букмекерских контор 3 - - 1 - 2

Такое количество столов с двумя игровыми полями зарегистрировано на конец декабря.

Раздел 2.1

Этот раздел, так же как и раздел 3.1, заполняется отдельно по каждому виду игровых столов. Виды игровых столов определяются по количеству игровых полей на столах. В нашем случае данный раздел заполняется дважды.

Сначала заполняется раздел 2.1 для игровых столов, имеющих одно игровое поле (см. с. 320).
По строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе — 1.
По строке 020 — ставка налога в соответствии с региональным законодательством — 125 000 руб.
По строке 030 — размер ставки налога, определяемый как произведение количества игровых полей и применяемой ставки. Для игровых столов с одним полем ставка не меняется и составляет 125 000 руб.
По строке 040 суммируются данные о количестве игровых столов, имевшихся на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные берутся из соответствующего раздела 3.1 — сумма строк 020, 030 и 050. В нашем примере таких столов — 7.
По строке 050 указывается количество столов, облагаемых налогом по полной ставке, — 5.
По строке 060 показывается количество столов, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки. В нашем примере это количество — 2 (столы, установленные после 15 декабря).
Строки 070 и 080 не заполняются, так как они предусмотрены для данных по игровым столам, имеющим более одного поля.
По строке 090 указывается сумма исчисленного налога по игровым столам с одним игровым полем. Она определяется как произведение количества объектов, отраженных по строке 050 и 060, и применяемой ставки налога. При выбытии игровых столов до 15 декабря 2008 года или установке новых столов после указанной даты объекты подлежат налогообложению по 1/2 ставки налога. В нашем примере сумма налога по игровым столам с одним игровым полем равна:

  • 125 000 руб. ? 5 ед. + 125 000 руб. ? ? ? 2 ед. = 750 000 руб.

Теперь заполним раздел 2.1 для игровых столов с двумя игровыми полями (см. с. 321).
По строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе — 2.
По строке 020 отражается ставка налога, установленная для игровых столов, — 125 000 руб.
По строке 030 указывается применяемая ставка налога. Для игровых столов с двумя игровыми полями ставка увеличивается в два раза. Значит, по этой строке надо вписать сумму 250 000 руб. (125 000 руб. ? 2 игровых поля).
По строке 040 суммируются данные о количестве игровых столов, имевшихся на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные приводятся из соответствующего раздела 3.1 — сумма строк 020, 030 и 050. В нашем примере количество таких игровых столов — 14 (8 + 6).
Строки 050 и 060 не заполняются, так как они предусмотрены для данных по игровым столам, имеющим одно поле. Ставим прочерки.
По строке 070 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке, умноженной на число игровых полей. В нашем примере их 14. Все столы подлежат налогообложению по «полной» (причем удвоенной) ставке налога, так как дополнительные игровые столы установлены до 15 декабря 2008 года (отсутствуют значения в строке 050 раздела 3.1 и по строке 060 раздела 3.1).
В строке 080 ставим прочерк.
По строке 090 указывается сумма исчисленного налога на игорный бизнес по игровым столам с двумя игровыми полями.

В нашем примере сумма исчисленного налога составляет 3 500 000 руб. (250 000 руб. ? 14 ед.).

Раздел 3

При заполнении данных по графе 3 «Игровые столы, всего» (см. с. 322) необходимо просуммировать данные по установленным игровым столам с различным количеством игровых полей, указанных в разделе 3.1. По строке 010 ставим 13 (5 + 8), по строке 020 — 6, по строке 040 — 2, по строкам 030 и 050 — прочерки. По строке 060 отражаем количество игровых столов на конец налогового периода — 21 (13 + 6 + 2).
В графу 4 вносятся данные об игровых автоматах. В строке 010 указывается количество игровых автоматов на начало декабря — 108. Объекты, выбывшие после 15 декабря 2008 года, отражаем по строке 030 — 18. Объекты, установленные после 15 декабря (4ед.), — по строке 040. По строке 060 отражается количество установленных объектов игорного бизнеса за декабрь — 94(108 + 4 18).
В графу 5 записываются данные о кассах тотализаторов. По строке 010 отражаем их количество на начало месяца — 2. Поскольку в декабре такие объекты не устанавливались и не выбывали, по строкам 020, 030, 040 и 050 ставим прочерки. По строке 060 отражаем их количество на конец месяца — 2.
По графе 6 отражается информация о кассах букмекерских контор. Три кассы действовали на начало месяца. Эти данные отражаем по строке 010. В декабре до 15-го числа выбыла одна касса. Значит, по строке 050 указываем 1. По строке 060 отражаем количество касс на конец месяца — 2(3 — 1).

Раздел 2

Сначала заполняется графа 3 — данные по игровым столам (см. с. 319).

По строке 020 указывается общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению. Для этого суммируются значения графы 3 по строкам 030, 040, 050 и 060. В эти строки переносятся показатели из соответствующих строк раздела 2.1. В нашем примере игровых столов, подлежащих налогообложению, — 21 (5 + 2 + 14).
В строках 030 и 040 отражаются данные по игровым столам с одним полем.
В строке 030 указывается цифра 5 — количество игровых столов, к которым применяется «полная» ставка налога.
По строке 040 указывается общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению по «половинной» ставке налога. Она применяется к игровым столам, которые выбывают до 15-го числа налогового периода либо устанавливаются после этой даты. В нашем примере после 15 декабря 2008 года было установлено два новых стола с одним игровым полем. Поэтому по строке 040 указываем 2.
Строки 050 и 060 заполняются по игровым столам, имеющим больше одного игрового поля.
По строке 050 отражается количество игровых столов, которые облагаются налогом по «полной» налоговой ставке, умноженной на количество игровых полей. В нашем примере их 14.
В строке 060 отражается количество игровых столов с несколькими игровыми полями, которые облагаются по уменьшенной вдвое налоговой ставке. Это происходит, если у налогоплательщика игровые столы выбывали до 15-го числа налогового периода или были установлены после указанной даты. В данной строке ставится прочерк, поскольку в нашем случае нет игровых столов, к которым применяется «половинная» ставка налога.
По строке 070 отражается общая сумма исчисленного налога. Она определяется как сумма налога, исчисленная по каждому виду игровых столов. Это сумма значений строк 090 из соответствующих разделов 2.1.

В нашем примере общая сумма налога по игровым столам равна 4 250 000 руб. (750 000 руб. + 3 500 000 руб.).

Теперь заполним графу 4 — данные по игровым автоматам.
По строке 010 указывается региональная ставка налога на игорный бизнес по игровым автоматам в месяц — 7500 руб.
По строке 020 суммируются данные о количестве игровых автоматов, имеющихся на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные приводятся из раздела 3 — сумма строк 010, 020 и 040. В нашем примере установлено игровых автоматов после 15 декабря 2008 года — 4 ед. (строка 040). По этим объектам применяется 1/2 ставки налога. По остальным объектам налогообложения применяется «полная» ставка налога (так как 18 игровых автоматов выбыло после 15 декабря). По строке 030 надо поставить цифру 108.
По строке 070 отражается сумма исчисленного налога. Она рассчитывается как произведение данных, отраженных по строке 040, и 1/2 ставки налога плюс произведение данных, отраженных по строке 030, и «полной» ставки, указанной в строке 010.
Сумма налога по игровым автоматам составит:

  • 7500 руб. ? 108 ед. + 7500 руб. ? ? ? 4 ед. = 825 000 руб.

Далее заполняется графа 5 — данные по кассам тотализаторов.
По строке 010 указывается установленная ставка налога на игорный бизнес по кассам тотализаторов в месяц — 125 000 руб.
По строке 020 суммируются данные о количестве касс тотализаторов на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные приводятся из раздела 3 — сумма строк 010, 020 и 040. В нашем примере количество касс, подлежащих налогообложению, — 2.
В декабре 2008 года кассы тотализаторов не выбывали и новые не устанавливались. Значит, по кассам тотализаторов ООО «Джокер» должно применять «полную» ставку налога. Поэтому по строке 030 указывается общее количество касс тотализаторов, подлежащих налогообложению. Оно определяется как строка 020 раздела 2 — (строка 040 раздела 3 + строка 050 раздела 3) по соответствующей графе. В нашем примере — 2.
По строке 040, где указывается количество объектов, облагаемых по «половинной» ставке, ставится прочерк.
По строке 070 вписывается сумма исчисленного налога. Она рассчитывается как произведение данных, отраженных по строке 030, и ставки налога из строки 010. В нашем примере — 250 000 руб. (125 000 руб. ? 2 ед.).
И наконец, заполним графу 6 — данные о кассах букмекерских контор. По строке 010 указывается ставка налога по данному объекту игорного бизнеса — 125 000 руб.
По строке 020 отражается количество облагаемых объектов. Значение этой строки формируется как сумма строк 010, 020 и 040 графы 6 из раздела 3 декларации. В нашем примере количество касс букмекерских контор, подлежащих налогообложению, — 3.
Одна касса выбыла до 15 декабря 2008 года. Поэтому ставка налога уменьшается вдвое. Объекты, облагаемые по «половинной» ставке, отражаются по строке 040. В ней укажем 1.
В строке 030 ставится цифра 2, так как «полная» ставка налога по кассам букмекерских контор в нашем случае применяется к двум кассам.
По строке 070 отражается общая сумма начисленного налога по кассам букмекерских контор. Сумма налога равна:

  • 125 000 руб. ? 2 ед. + 125 000 руб. ? ? ? 1 ед. = = 312 500 руб.

Раздел 1

В разделе 1 отражается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Он заполняется после того, как заполнены остальные разделы.
В строке 010 указывается код вида доходов, присвоенный налогу на игорный бизнес, — 182 1 06 05000 02 1000 110.
По строке 020 отражается код территории муниципального образования (ОКАТО), в бюджет которого перечисляется налог на игорный бизнес.
По строке 030 указывается сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет за декабрь 2008 года. В нашем примере — 5 637 500 руб. (4 250 000 руб. + 825 000 руб. + + 250 000 руб. + 312 500 руб.).
Сведения, указанные в разделе 1, должен заверить руководитель организации. Рядом с подписью ставится дата подписания раздела.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ООО «Джокер» указывает ИНН, а также КПП организации, который присвоен той налоговой инспекцией, куда представляется декларация.
В строке «Вид документа» вписывается цифра 1. В строке «Налоговый период» — цифра 1. В строке «№ месяца» — 12. В строке «Отчетный год» — 2008.
Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация.
Затем бухгалтер ООО «Джокер» указывает полное наименование организации — Общество с ограниченной ответственностью «Джокер» и номер контактного телефона.
Заполненная декларация состоит из восьми страниц. Поэтому в строке «Данная декларация составлена на___страницах» указывается 008.
После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации по налогу на игорный бизнес, должен подтвердить руководитель ООО «Джокер». Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя ООО «Джокер», ставится его подпись и дата подписания декларации.

Образец заполнения заполнения декларация по уплате налога на игорный бизнес

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 62.5%
  • Нет 37.5%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль