Представление сведений о среднесписочной численности

836
Начиная с 1 января 2008 года налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговые инспекции по установленным форматам в электронном виде. Об этом сказано в пункте 3 статьи 80 НК РФ. Этот порядок распространяется также на вновь созданные (реорганизованные) организации с численностью работников, превышающей указанный предел.

В целях исполнения этого положения налогоплательщики должны ежегодно не позднее 20 января представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Вновь созданные (реорганизованные) организации подают такие сведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ утверждена форма, по которой должны представляться данные сведения.

В письме от 26.04.2007 № 4Д-6-25/3553@ ФНС России рекомендует определять среднесписочную численность работников по правилам, которые изложены в Порядке заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», утвержденном постановлением Росстата от 09.10.2006 № 56.

Однако названный документ утратил силу. Поэтому при расчете среднесписочной численности работников следует руководствоваться постановлением Росстата от 11.10.2007 № 76, которым утвержден новый Порядок заполнения формы № 1-Т.

Согласно этому документу среднесписочная численность работников за год определяется на основании двух показателей: численности работников списочного состава за каждый день и среднесписочной численности работников за месяц.

Рассмотрим, как рассчитываются эти показатели.

Списочная численность работников

Численность работников списочного состава за каждый день определяется на основании ежедневного учета. Она должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу. Списочная численность работников определяется за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-ечисло (в феврале — по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. При этом численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. При наличии двух или более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным (нерабочим) дням.

В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие сотрудники, так и сотрудники, отсутствующие на работе по каким-либо причинам. Таким образом, в списочную численность целыми единицами включаются, в частности, работники:

  • фактически явившиеся на работу, включая тех, кто не работал по причине простоя;
  • находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая работников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей;
  • не явившиеся на работу по болезни (в течение всего периода болезни до возвращения на работу в соответствии с листками нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности);
  • не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;
  • принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором. В списочной численности указанные работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы, включая нерабочие дни недели, обусловленные приемом на работу.

Обратите внимание: к этой группе не относятся отдельные категории работников, которым в соответствии с законодательством устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени, в частности: работники в возрасте до 18 лет; работники, занятые на работах с вредными условиями труда; женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка; женщины, работающие в сельской местности; инвалиды I и II групп.

В списочную численность работников также включаются:

  • принятые на работу с испытательным сроком;
  • заключившие трудовой договор с организацией о выполнении работы на дому личным трудом (надомники). В списочной и среднесписочной численности работников надомники учитываются за каждый календарный день как целые единицы;
  • сотрудники, имеющие специальные звания;
  • направленные с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии (специальности), если за ними сохраняется заработная плата;
  • временно направленные на работу из других организаций, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;
  • студенты и учащиеся образовательных учреждений, работающие в организациях в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности);
  • обучающиеся в образовательных учреждениях, аспирантурах, находящиеся в учебном отпуске с сохранением полностью или частично заработной платы;
  • обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также работники, поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов, в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • находившиеся в ежегодных и дополнительных отпусках, предоставляемых в соответствии с законодательством, коллективным договором и трудовым договором, включая находившихся в отпуске с последующим увольнением;
  • имевшие выходной день согласно графику работы организации, а также за переработку времени при суммированном учете рабочего времени;
  • получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни;
  • находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
  • принятые для замещения отсутствующих работников (ввиду болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком);
  • находившиеся с разрешения администрации в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам;
  • находившиеся в отпусках по инициативе администрации;
  • принимавшие участие в забастовках;
  • иностранные граждане, работавшие в организациях, расположенных на территории России;
  • совершившие прогулы;
  • находившиеся под следствием до решения суда.

Не включаются в списочную численность работники:

  • принятые на работу по совместительству из других организаций. Учет внешних совместителей ведется отдельно.
    Обратите внимание: работник, получающий в одной организации две, полторы или менее одной ставки или оформленный в одной организации как внутренний совместитель, учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица);
  • выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера.
    Обратите внимание: работник, состоящий в списочном составе и заключивший договор гражданско-правового характера с этой же организацией, учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы;
  • привлеченные для работы согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы) и учитываемые в среднесписочной численности работников;
  • переведенные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется заработная плата, а также направленные на работу за границу;
  • направленные организациями на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций; лица, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение с выплатой в период ученичества стипендии;
  • подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации. Они исключаются из списочной численности работников с 1-го дня невыхода на работу;
  • собственники данной организации, не получающие заработную плату;
  • адвокаты;
  • военнослужащие.

Среднесписочная численность работников

На основании списочной численности работников исчисляется среднесписочная численность работников за месяц. Чтобы рассчитать среднесписочную численность работников за каждый календарный месяц нужно сложить списочную численность работников за каждый день месяца и разделить полученную сумму на число календарных дней месяца.

При определении среднесписочной численности работников за месяц следует учитывать, что некоторые работники, учитываемые в списочной численности, исключаются из нее при исчислении среднесписочной численности работников.

К таким работникам относятся:

  • женщины, находящиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находящиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
  • работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пример 1

В организации ведется ежедневный учет работников. При определении списочной численности работников за каждый день в нее включаются сотрудники, как фактически явившиеся на работу, так и отсутствующие по разным причинам (например, в связи с отпуском по беременности и родам). Организация работает по графику пятидневной рабочей недели. С 22 октября 2008 года одна из сотрудниц организации ушла в отпуск по беременности и родам. Рассчитаем среднесписочную численность работников организации за октябрь месяц. Данные для расчета представлены в таблице.

Таблица 1. Численность работников организации за октябрь 2008 года
Числа месяца Списочная численность В том числе не подлежит включению в среднесписочную численность Включается при расчете среднесписочной численности (гр. 2 гр. 3)
1 55 - 55
2 55 - 55
3 53 - 53
4(суббота) 53 - 53
5(воскресенье) 53 - 53
6 53 - 53
7 56 - 56
8 56 - 56
9 57 - 57
10 57 - 57
11 (суббота) 57 - 57
12(воскресенье) 57 - 57
13 57 - 57
14 54 - 54
15 54 - 54
16 54 - 54
17 55 - 55
18 (суббота) 55 - 55
19 (воскресенье) 55 - 55
20 55 - 55
21 55 - 55
22 55 1 54
23 55 1 54
24 56 1 55
25 (суббота) 56 1 55
26 (воскресенье) 56 1 55
27 56 1 55
28 53 1 52
29 53 1 52
30 53 1 52
31 53 1 52
Итого 1702 10 1692

Среднесписочная численность работников организации за октябрь составила 55 человек (1692 чел. ? 31 дн.).

Также нужно учитывать следующее. Лица, не состоящие в списочном составе и привлеченные для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), учитываются в среднесписочной численности как целые единицы по дням явок на работу. Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором или переведенные с письменного согласия на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке:

  1. исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели:
    40 часов — на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе);
    36 часов — на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 часов (при шестидневной рабочей неделе);
    24 часа — на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 часа (при шестидневной рабочей неделе);
  2. затем определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).

Пример 2

В организации три работника заняты на работе неполное рабочее время, по 4 часа в день. Эти работники учитываются за каждый рабочий день как 0,5 человека (4 ч ? 8 ч). Например, в сентябре С.Н. Иванов отработал 20 рабочих дней, А.К. Петров — 10, Ю.М. Сидоров — 6. Средняя численность не полностью занятых работников составила 0,9 человека ((0,5 чел. ? 20 дн. + 0,5 чел. ? 10 дн. + 0,5 чел. ? 6 дн.) ? 20 дн.)). Эта численность учитывается при определении среднесписочной численности работников.

Обратите внимание: лица, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного согласия работника), учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.

Среднесписочная численность работников за год определяется путем деления на 12 суммы, полученной от сложения среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года.

Если организация работала неполный год (сезонный характер работы, ликвидация или создана после января), то среднесписочная численность работников за год определяется путем сложения среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12.

Пример 3

ООО «Меридиан» работало весь 2008 год. Среднесписочная численность работников за каждый месяц 2008 года представлена в таблице.

Определим среднесписочную численность работников за 2008 год и заполним форму «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».

Среднесписочная численность работников в 2008 году

Таблица 2. Среднесписочная численность работников в 2008 году
Месяцы Среднесписочная численность работников
Январь 123
Февраль 125
Март 128
Апрель 130
Май 136
Июнь 138
Июль 127
Август 125
Сентябрь 131
Октябрь 134
Ноябрь 127
Декабрь 130
Итого 1554

Среднесписочная численность работников ООО «Меридиан» за 2008 год составляет 130 человек (1554 чел. ? 12 мес.). Численность показывается в целых единицах.

Образец заполненной формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль