«Импортный» и «экспортный» НДС: опыт администрирования

912
Выгодное географическое положение Санкт-Петербурга — его близость к приграничным территориям, а также тот факт, что город является одним из крупнейших портов России с выходом к Балтийскому морю, способствует постоянному росту экспортного и импортного товарооборота. Именно поэтому вопросы администрирования налога на добавленную стоимость в сфере внешнеэкономической деятельности являются одним из приоритетных направлений в организации контрольной работы Управления ФНС России по Санкт-Петербургу.

НДС всегда являлся привлекательным для налогоплательщиков, использующих те или иные «схемы» незаконного возмещения. В первую очередь это связано со спецификой исчисления налога, которая предусматривает применение налоговых вычетов. Как показывает практика, наиболее часто нарушения налогового законодательства по НДС встречаются в сфере внешнеэкономической деятельности.

В Санкт-Петербурге зарегистрировано порядка 2,5 тыс. организаций-экспортеров. Общая сумма НДС, которую они заявили к вычету в 2005 году, возросла по сравнению с 2004 годом на 21% и составила 14 млрд. руб.

С целью контроля за правомерностью применения налоговой ставки 0% с 2001 года в управлении работает комиссия по рассмотрению вопросов возмещения НДС при экспорте товаров (работ, услуг) и перемещении припасов. Членами комиссии являются не только сотрудники отдела косвенных налогов, но и других — налогообложения прибыли (дохода), контрольной работы, юридического. Кроме того, в нее также входят сотрудники районных (межрайонных) инспекций.

Комиссия по экспорту анализирует результаты проведенных налоговыми инспекциями контрольных мероприятий. Эти результаты оформляются в виде пояснительной записки с приложением таблиц.

В пояснительной записке отражаются общие сведения о налогоплательщике (дата регистрации, информация о должностных лицах и учредителях), результаты проведенных мероприятий (с указанием реквизитов запросов и сути полученных ответов), анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и выводы инспекции. В таблицах же указываются данные об условиях контракта, информация об иностранном партнере и особенностях поставки товара, о расходах налогоплательщика на приобретение товаров (работ, услуг), о поставщиках, а также приводятся реквизиты первичных документов.

Отдел косвенных налогов ежеквартально проводит анализ рассмотренных комиссией материалов и выявляет экспортеров с одинаковыми признаками недобросовестности и идентичными «схемами» незаконного возмещения НДС. Результаты анализа доводятся до инспекций. Это позволяет инспекторам оперативно взаимодействовать между собой и проводить мероприятия налогового контроля наиболее эффективно.

Кроме того, комиссия разрабатывает методику контрольных мероприятий в зависимости от специфики тех или иных «схем» ухода от налогообложения.

К примеру, анализ номенклатуры вывозимых товаров показал, что основная сумма налоговых вычетов приходится на реализацию в таможенном режиме перемещения припасов, а также на экспорт лома и отходов черных и цветных металлов, лесопродукции. Чтобы пресечь подобную незаконную практику, инспекциям было рекомендовано проводить контрольные мероприятия, направленные на выявление всей цепочки поставщиков и позволяющие установить производителя товара.

Однако в ходе проверок по указанной методике инспекции столкнулись с определенными проблемами. В частности, из-за того, что поставщики товаров в основном находятся в других регионах, своевременное получение информации о них затруднено. Комиссия нашла выход из этого положения. Она рекомендовала при выявлении поставщиков использовать полученные от кредитных организаций данные о движении денежных средств по расчетным счетам проверяемых налогоплательщиков и их поставщиков. Это значительно ускорило сбор доказательной базы.

В ходе рассмотрения материалов, представленных инспекциями, внимание комиссии привлекли учредители некоторых организаций — поставщиков экспортируемых товаров. Проверка учредительных документов показала, что организации зарегистрированы на подставных лиц. В этой связи начиная с 2004 года комиссия рекомендовала инспекциям для сбора доказательств недобросовестности экспортера проводить поиск и опрос учредителей организаций.

Для своевременного выявления «схем» незаконного возмещения НДС отдел косвенных налогов проводит анализ данных базы ПК «НДС». В ходе этого анализа отбираются организации, работающие с одними и теми же контрагентами и имеющие одинаковую номенклатуру экспортируемого товара. Так, выявлено семь организаций — экспортеров металлолома, у которых был один и тот же иностранный партнер и одни и те же поставщики. Материалы по двум из этих экспортеров рассматривались комиссией. Детальное изучение материалов позволило выявить общую «схему» наращивания добавленной стоимости и соответственно «входного» НДС.

Для выработки направлений дальнейших мероприятий по сбору доказательной базы была создана рабочая группа. Она установила, что организации скрывают фактических поставщиков металлолома, а значит, и фактическую цену его приобретения. Валютная выручка, поступавшая от иностранного партнера в течение одного — трех банковских дней, пройдя через цепочку поставщиков, обналичивалась либо по чеку, либо посредством векселя. В результате проверок, проведенных только по этим экспортерам, сумма отказа в возмещении НДС составила более 60 млн. руб. Всего за 10 месяцев 2005 года налоговые органы Санкт-Петербурга вынесли решений об отказе в возмещении НДС на сумму 2,2 млрд. руб.

Опыт работы комиссии по экспорту дал положительный результат: организация контрольных мероприятий стала более качественной. Поэтому управление решило использовать этот опыт при осуществлении мер налогового контроля за организациями-импортерами. Это направление деятельности также является приоритетным для налоговых органов Санкт-Петербурга. Дело в том, что число организаций-импортеров в нашем городе превышает 3 тыс. Общая сумма налоговых вычетов по НДС, уплаченному на таможне, за 2005 год увеличилась на 11% и составила 20 млрд. руб.

Рассматривая материалы по результатам контрольных мероприятий, комиссия по импорту выявила ряд особенностей недобросовестных импортеров. В частности, либо сами импортеры, либо их покупатели зарегистрированы на подставных лиц. Кроме того, в большинстве случаев импортеры скрывают фактических получателей ввозимого товара. Поэтому инспекциям рекомендовано выезжать на склады временного хранения для получения документов, содержащих сведения о фактических получателях товара.

В налоговом контроле за импортерами проведение предпроверочного анализа является наиболее эффективным. Это объясняется тем, что результаты сопоставления тех или иных показателей, характеризующих деятельность организации и ее контрагентов, дают возможность сделать вывод о добросовестности или недобросовестности налогоплательщика.

Чтобы повысить качество выносимых инспекциями решений, отдел косвенных налогов управления проводит анализ как положительной, так и отрицательной арбитражной практики. Обзоры решений суда постоянно доводятся до инспекций.

Обе комиссии накопили положительный опыт организации контрольных мероприятий. Но не секрет, что недобросовестные участники внешнеэкономической деятельности изыскивают новые формы и способы неправомерного возмещения НДС из бюджета. Учитывая это, мы в свою очередь совершенствуем методы налогового контроля.

СПРАВКА

Санкт-Петербург

Количество инспекций: 28, все участвуют в программе модернизации налоговых органов.

Численность налогоплательщиков: 415 706, в том числе организаций — 364 232, граждан — 51 474 (по состоянию на 1 декабря 2005 года).

Поступления в консолидированный бюджет за январь — ноябрь 2005 года: 148,3 млрд. руб. (127% от аналогичного показателя 2004 года).

Сайт: www.r78.nalog.ru

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.76%
  • к юбилеям и праздникам 34.78%
  • за результаты работы 59.24%
  • некурящим и неболеющим 4.35%
  • за переход из других компаний 2.17%
  • бонусы руководителям 18.48%
  • другое 19.57%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль