Новое в законодательстве о государственной пошлине

831
Федеральным законом от 02.11.2004 № 127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» вводится в действие глава 25.3 НК РФ «Государственная пошлина». Глава вступает в силу с 1 января 2005 года.

Новое законодательство о государственной пошлине существенно отличается от законодательства, действовавшего до 1 января 2005 года, когда правовой основой взимания государственной пошлины являлся Закон РФ от 09.12.91 № 2005-1 «О государственной пошлине» (с изменениями и дополнениями), а также инструкция Госналогслужбы России от 15.05.96 № 42 «По применению Закона Российской Федерации “О государственной пошлине”».

В главе НК РФ «Государственная пошлина» приводится понятие государственной пошлины. Это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

В целях настоящей главы выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
Как и прежде, плательщиками государственной пошлины признаются физические и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимого действия, за которое взимается государственная пошлина, а также лица, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, в случаях, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Перечень юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления и иными органами, организациями и (или) должностными лицами, за которые взимается государственная пошлина, равно как и перечень должностных лиц и органов, осуществляющих юридически значимые действия, за которые взимается государственная пошлина, значительно расширен.

С 2005 года государственная пошлина будет взиматься:

  • за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
  • за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;
  • за совершение действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг;
  • за совершение регистрационных действий, связанных с паевыми инвестиционными фондами и с осуществлением деятельности на рынке ценных бумаг;
  • за совершение действий, связанных с выдачей разрешений на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами Российской Федерации;
  • за государственную регистрацию морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного плавания, воздушных судов, за выдачу свидетельств о праве собственности на судно, о праве плавания и за совершение других юридически значимых действий;
  • за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством;
  • за государственную регистрацию региональных отделений политической партии;
  • за государственную регистрацию транспортных средств, а также за совершение прочих юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией транспорта;
  • за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы;
  • за выдачу ордера на квартиру;
  • за право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии;
  • за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора;
  • за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем.

Виды государственной пошлины и перечень администраторов приведены в таблице.

Большинство льгот для отдельных категорий физических лиц и организаций, которые были предусмотрены прежним законодательством, сохранены и в новом законодательстве о государственной пошлине (статьи 333.35, 333.36, 333.37, 333.38 и 333.39 НК РФ).

Необходимо отметить, что новым является положение об освобождении государственных органов, в том числе и налоговых, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и арбитражных судах, а также мировыми судьями. Данная категория лиц освобождается от уплаты государственной пошлины, если они выступают в качестве истцов в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. Ранее налоговые органы освобождались от уплаты государственной пошлины, если они выступали в качестве истцов и ответчиков по искам о взыскании, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет и о возврате их из бюджета, а также по делам особого производства.

При подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, определен максимальный размер государственной пошлины, который не должен превышать:

  • по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, — 20 000 руб.;
  • по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, — 100 000 руб.

Ранее такого ограничения не было.

Если прежде величина госпошлины рассчитывалась исходя из минимального размера оплаты труда, теперь ее размер строго фиксирован.

Например, до 1 января 2005 года при подаче искового заявления о расторжении брака в суды общей юрисдикции нужно было уплатить однократный размер минимального размера оплаты труда. С 1 января 2005 года при подаче искового заявления о расторжении брака надо будет уплатить 200 руб.

Таблица. Виды государственной пошлины
Вид государственной пошлины Основание для уплаты (статья НК РФ) В какой бюджет зачисляется КБК Органы, осуществляющие юридически значимые действия, за которые взимается госпошлина Администраторы (главные распорядители госпошлины)
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах Статья 333.21 Федеральный 434 1 08 01000 01 1000 110 Высший Арбитражный Суд РФ и арбитражные суды субъектов РФ Высший Арбитражный Суд РФ
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ Статья 333.23 Федеральный, субъекта РФ 436 1 08 02000 01 1000 110 Конституционный Суд РФ и уставные суды субъектов РФ Конституционный Суд РФ
в том числе: государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ Федеральный 436 1 08 02010 01 1000 110 Конституционный Суд РФ
государственная пошлина по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов РФ Субъекта РФ 436 1 08 02020 01 1000 110 Конституционные суды субъектов РФ
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями Статья 333.19 Федеральный, местный 437 1 08 03000 01 1000 110 Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции и мировые судьи Верховный Суд РФ
в том числе: государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ) Местный 437 1 08 03010 01 1000 110 Суды общей юрисдикции и мировые судьи
государственная пошлина по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ Федеральный 437 1 08 03020 01 1000 110 Верховный Суд РФ
Государственная пошлина за совершение нотариальных действий (за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ) Статья 333.24 Местный 318 1 08 04000 01 1000 110 Нотариусы государственных нотариальных контор и (или) уполномоченные должностные лица органов исполнительной власти, органов местного самоуправления Минюст России
Государственная пошлина за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами (за исключением консульских учреждений РФ) Статья 333.26 Федеральный 321 1 08 05000 01 1000 110 Органы записи актов гражданского состояния и иные уполномоченные органы Федеральная регистрационная служба
Государственная пошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или с выходом из него, с въездом в РФ и выездом из РФ Статья 333.28 Федеральный 192 1 08 06000 01 1000 110 Территориальные органы Федеральной миграционной службы Паспортно-визовые службы МВД России Федеральная миграционная служба
Государственная пошлина за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий Пункт 1 ст. 333.33 Федеральный, субъекта РФ, местный 000* 1 08 07000 01 1000 110 Все органы, осуществляющие юридически значимые действия, за которые взимается госпошлина Все администраторы
в том числе: государственная пошлина за государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в их учредительные документы, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица Подпункты 1, 3 и 8 Федеральный 182 1 08 07010 01 1000 110 Налоговые органы Федеральная налоговая служба
государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним Подпункты 20 Федеральный 321 1 08 07020 01 1000 110 Учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним Федеральная регистрационная служба
государственная пошлина за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц Подпункт 57 Федеральный 182 1 08 07030 01 1000 110 Налоговые органы Федеральная налоговая служба
государственная пошлина за совершение действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг Подпункт 44 Федеральный 521 1 08 07040 01 1000 110 Территориальные органы Федеральной службы по финансовым рынкам Федеральная служба по финансовым рынкам
государственная пошлина за совершение регистрационных действий, связанных с паевыми инвестиционными фондами и с осуществлением деятельности на рынке ценных бумаг Подпункты 47 и 48 Федеральный 521 1 08 07050 01 1000 110
государственная пошлина за совершение действий, связанных с выдачей разрешений на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами территории РФ Подпункт 46 Федеральный 521 1 08 07060 01 1000 110
государственная пошлина за государственную регистрацию морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного плавания, воздушных судов, за выдачу свидетельств о праве собственности на судно, о праве плавания и другие юридически значимые действия Подпункты 50—56 и 61—65 Федеральный 177 1 08 07070 01 1000 110 Органы, осуществляющие государственную регистрацию водных и воздушных транспортных средств Министерство РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий
Федеральный 106 1 08 07070 01 1000 110 Территориальные органы Федеральной службы по надзору в сфере транспорта Федеральная служба по надзору в сфере транспорта
государственная пошлина за совершение действий, связанных с лицензированием, с проведением аттестации в случаях, когда такая аттестация предусмотрена законодательством РФ Подпункты 49 и 71—74 Федеральный 000 1 08 07080 01 1000 110 Исполнительные органы государственной власти Все администраторы
государственная пошлина за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством Подпункт 69 Федеральный 161 1 08 07090 01 1000 110 Территориальные органы Федеральной антимонопольной службы Федеральная антимонопольная служба
государственная пошлина за выдачу и обмен паспорта гражданина РФ Подпункт 16 Федеральный 192 1 08 07100 01 1000 110 Органы МВД Федеральная миграционная служба
государственная пошлина за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов 321 1 08 07110 01 1000 110 Учреждения юстиции Федеральная регистрационная служба
государственная пошлина за государственную регистрацию региональных отделений политической партии Подпункт 2 Субъекта РФ 321 1 08 07120 01 1000 110 Учреждения юстиции
государственная пошлина за государственную регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта РФ, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации Подпункты 11 и 12 Субъекта РФ 059 1 08 07130 01 1000 110 Территориальные органы Федеральной службы по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия Федеральная служба по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия
государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, а также за совершение прочих юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией транспорта Подпункты 18 и 29—40 Местный 188 1 08 07140 01 1000 110 Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств МВД России
государственная пошлина за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы Подпункт 80 Местный 000 1 08 07150 01 1000 110 Органы местного самоуправления Не определены
государственная пошлина за выдачу ордера на квартиру Подпункт 79 Местный 000 1 08 07160 01 1000 110 Органы местного самоуправления
государственная пошлина за право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии Подпункты 27 и 28 Федеральный 059 1 08 07180 01 1000 110 Территориальные органы Федеральной службы по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия Федеральная служба по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия
прочие государственные пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий Подпункты 4—7, 9, 10, 13—15, 17, 19, 21—26, 41—43, 45, 58—60, 66—68, 70, 75—78, 81 и 82 Федеральный 000 1 08 07200 01 1000 110 Органы, осуществляющие данные юридически значимые действия Все администраторы
Государственная пошлина за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора Статья 333.31 Федеральный 092 1 08 08000 01 1000 110 Государственные инспекции пробирного надзора Минфин России
Государственная пошлина за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем Статья 333.30 Федеральный 168 1 08 09000 01 1000 110 Территориальные органы Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам Федеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам

* Первые три разряда кода, выделенные синим цветом (000), присваиваются в зависимости от администратора.

Впервые установлен десятидневный срок уплаты государственной пошлины со дня вступления в законную силу решения суда для плательщиков государственной пошлины, выступающих ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если решение суда принято не в их пользу, а также для истцов в случае увеличения цены иска (ст. 333.18 НК РФ).

До 1 января 2005 года администраторами государственной пошлины являлись налоговые органы, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляли контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты государственной пошлины, принятие решений о возврате излишне уплаченной в бюджет государственной пошлины, анализ и прогнозирование поступлений государственной пошлины в бюджет, а также представляли проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.

С 1 января 2005 года согласно Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2005 год» администраторами (главными распорядителями) поступлений государственной пошлины в бюджет являются уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, которые в рамках бюджетного процесса будут осуществлять мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений государственной пошлины из соответствующего доходного источника и представлять проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.

Положениями главы 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ на налоговые органы возложены следующие функции:

  • осуществление возврата (зачета) государственной пошлины, уплаченной за совершение всех юридически значимых действий (ст. 333.40 НК РФ);
  • предоставление отсрочек (рассрочек) по уплате государственной пошлины, за исключением пошлины, уплачиваемой при обращении в суды (ст. 333.41 НК РФ);
  • проверка правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в органах и организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина (ст. 333.42 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 333.40 НК РФ установлен особый режим возврата государственной пошлины.

А именно: возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется по заявлению плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная пошлина. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.

Необходимо отметить, что в главе 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ впервые прописаны особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, за совершением нотариальных действий, а также за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия. Эти особенности предусмотрены статьями 333.20, 333.22, 333.25,333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 Налогового кодекса).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.38%
  • Нет 57.62%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль