Новая форма декларации по налогу на игорный бизнес на 2004 год

818
Приказом Минфина России от 01.11.2004 № 97н были утверждены новая форма декларации по налогу на игорный бизнес и инструкция о порядке ее заполнения. Новая форма декларации применяется начиная с отчетности за ноябрь 2004 года. Эта статья поможет бухгалтеру правильно заполнить новую форму декларации по налогу на игорный бизнес.

Налог на игорный бизнес регулируется главой 29 Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 2004 года. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Согласно статье 366 НК РФ объектами налогообложения признаются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.



До 31 декабря 2004 года применялся следующий порядок регистрации объектов игорного бизнеса. Налогоплательщик был обязан зарегистрировать каждый из объектов налогообложения в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика. Аналогичным образом регистрировалось любое изменение количества объектов налогообложения.

С 1 января 2005 года вводится новый порядок регистрации объектов игорного бизнеса. Теперь игорные заведения должны регистрировать объекты налогообложения в налоговом органе по месту установки этих объектов. Эти изменения внесены в статью 366 НК РФ Федеральным законом от 30.06.2004 № 60-ФЗ (далее — Закон № 60-ФЗ).

Налоговая база по каждому виду объектов налогообложения определяется отдельно. Она формируется как общее количество соответствующих объектов.

Налог на игорный бизнес является региональным, поэтому конкретные налоговые ставки вводятся законами субъектов РФ в пределах, установленных пунктом 1 статьи 369 НК РФ. Если в региональном законе ставки не определены, то применяются ставки, установленные пунктом 2 статьи 369 НК РФ.

Законом № 60-ФЗ были внесены изменения в статью 370 НК РФ, вступившие в силу с 1 сентября 2004 года. Согласно новой редакции подпунктов 3 и 4 этой статьи к тем объектам игорного бизнеса, которые были зарегистрированы после 15-го или сняты с учета до 15-го числа налогового периода, применяется 1/2 ставки налога. По всем остальным объектам игорного бизнеса налог рассчитывается по полной ставке.

Налоговая декларация заполняется налогоплательщиками за каждый налоговый период, то есть за календарный месяц.

При сдаче отчетности за 2004 год декларация представляется в налоговые органы организациями — по месту их регистрации в качестве налогоплательщика, индивидуальными предпринимателями — по месту жительства.

Начиная с отчетности за январь 2005 года, декларацию надо подавать в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 370 НК РФ декларация сдается в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Эти же сроки установлены и для уплаты налога (ст. 371 НК РФ).

Изменения в декларации и инструкции

Проанализируем изменения, которые внесены в форму декларации по налогу на игорный бизнес приказом Минфина России от 01.11.2004 № 97н. Они затронули только титульный лист и раздел 1 декларации и носят в основном технический характер.

На первой странице титульного листа теперь отсутствуют ячейки, в которых ранее ставили отметку иностранные организации, осуществлявшие деятельность на территории России не через свое отделение. Титульный лист дополнен строкой, в которой отражается ОГРНИП — основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя. Согласно статье 2 Федерального закона от 23.06.2003 № 76-ФЗ до 1 января 2005 года все индивидуальные предприниматели должны получить такой номер.

Достоверность сведений в декларации могут подтверждать теперь только руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель. А прежнюю декларацию мог удостоверять также уполномоченный представитель.

В новой форме декларации не надо указывать ИНН руководителя, главного бухгалтера или индивидуального предпринимателя. Поэтому отпала необходимость заполнения второй страницы титульного листа, где прежде указывались подробные сведения о лицах, не имеющих ИНН, которые подписали декларацию. Из новой формы декларации вторая страница титульного листа исключена.

Изменения в разделе 1 декларации вызваны тем, что в соответствии с приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н с 1 января 2005 года применяются 20-значные коды бюджетной классификации (КБК). В прежней форме декларации, утвержденной приказом МНС России от 26.12.2003 № БГ-3-22/719, под КБК было отведено 7 ячеек.

Поправки внесены и в инструкцию по заполнению декларации (далее — Инструкция). Самые существенные из них касаются порядка исчисления налога по выбывшим и вновь установленным объектам игорного бизнеса.

После того как отдельными положениями Закона № 60-ФЗ, вступившими в силу с 1 сентября 2004 года, был изменен порядок налогообложения при выбытии и установке новых объектов игорного бизнеса, заполнение налоговой декларации регулировалось письмом Минфина России от 14.10.2004 № 03-06-05-02/10. В нем были даны рекомендации по заполнению отдельных строк разделов 2 и 2.1 декларации. Теперь новый порядок заполнения этих разделов прописан в Инструкции.

Таблица. Изменение количества объектов игорного бизнеса ООО «Фортуна» в декабре 2004 года (ед.)
Вид объекта игорного бизнеса Зарегистрировано на начало месяца Установлено в течение месяца Выбыло в течение месяца Итого на конец месяца (гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 – гр. 5 - гр. 6)
до 15-го числа включительно после 15-го числа до 15-го числа включительно после 15-го числа
1 2 3 4 5 6 7
Игровой стол с двумя полями 9 1 10
Игровой автомат 14 2 1 11

Остальные изменения носят поясняющий характер. Например, в Инструкции указывается, какие документы в подтверждение полномочий должен иметь уполномоченный представитель, который сдает декларацию в налоговую инспекцию. В Инструкции также подробно разъясняется порядок удостоверения сведений, отраженных в декларации в случае отсутствия в организации главного бухгалтера.

Порядок заполнения декларации

Состав декларации по налогу на игорный бизнес остался прежним:

  • титульный лист (одна страница);
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Расчет налога на игорный бизнес»;
  • раздел 2.1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам»;
  • раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период»;
  • раздел 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».

Рассмотрим на примере порядок заполнения основных разделов декларации (образец заполнения см. на с. 71—75).

Пример

ООО «Фортуна» занимается игорным бизнесом. Оно владеет в Москве 14 игровыми автоматами и 9 игровыми столами с двумя игровыми полями.
4 декабря 2004 года организация сняла с регистрации два игровых автомата, а 16 декабря установила новый игровой стол с двумя игровыми полями и сняла с регистрации еще один игровой автомат.

Посмотрим, как ООО «Фортуна» заполняет декларацию за декабрь 2004 года и рассчитывает сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет.
Перечень объектов налогообложения ООО «Фортуна», зарегистрированных в Москве, и данные об их движении за декабрь 2004 года представлены в таблице.
Законом г. Москвы от 22.10.2003 № 62 «О ставках налога на игорный бизнес» для налогоплательщиков установлены следующие налоговые ставки:

  • за один игровой стол — 100 000 руб. в месяц;
  • за один игровой автомат — 3750 руб. в месяц.

Заполнение раздела 3.1

Начинать заполнение декларации нужно с раздела 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период». Показатели, сформированные в данном разделе, затем используются при расчете показателей разделов 2, 2.1 и 3 декларации.

По каждому виду игровых столов (в зависимости от количества игровых полей) составляется отдельный лист раздела 3.1. При наличии у налогоплательщика игровых столов с различным количеством игровых полей раздел 3.1 нужно заполнить столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах.

Все игровые столы, принадлежащие ООО «Фортуна», имеют по два игровых поля, поэтому организация заполняет один лист раздела 3.1.

В строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе. ООО «Фортуна» по строке 010 указывает «2» (количество игровых полей).

По строке 020 отражается количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода. ООО «Фортуна» по строке 020 вписывает «9» (количество игровых столов, зарегистрированных на начало декабря).

В строке 030 приводится количество игровых столов, дополнительно зарегистрированных до 15-го числа налогового периода в налоговом органе. Оно указывается по заявлению налогоплательщика о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

По строке 040 отражается количество игровых столов, снятых с регистрации в налоговом органе после 15-го числа налогового периода. Эта информация указывается на основании заявления налогоплательщика о регистрации изменений количества объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес.

ООО «Фортуна» до 15 декабря не зарегистрировало дополнительно и после 15 декабря не снимало с регистрации ни одного игрового стола, поэтому по строкам 030 и 040 ставятся прочерки.

По строке 050 отражается количество игровых столов, дополнительно зарегистрированных после 15-го числа налогового периода.

ООО «Фортуна» по строке 050 вписывает «1» (игровой стол, установленный 16 декабря).

В строке 060 указывается количество игровых столов, снятых с регистрации до 15-го числа налогового периода. Организация по строке 060 ставит прочерк.

В строке 070 приводится общее количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода. Этот показатель равен сумме строк 020, 030 и 050.

ООО «Фортуна» по строке 070 указывает «10» (количество игровых столов, зарегистрированных на конец декабря 2004 года).

Заполнение раздела 3

В разделе 3 в графах 3—6 формируются данные о соответствующих объектах игорного бизнеса и их движении за налоговый период:

  • в графе 3 — об игровых столах (данные для этой графы берутся из строк 020—070 разделов 3.1);
  • в графе 4 — об игровых автоматах;
  • в графе 5 — о кассах тотализаторов;
  • в графе 6 — о кассах букмекерских контор.

В строке 010 указывается количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода.

В строке 020 приводится количество объектов налогообложения, дополнительно зарегистрированных до 15-го числа налогового периода.

По строке 030 отражается количество объектов налогообложения, снятых с регистрации после 15-го числа налогового периода.

В строке 040 указывается количество объектов налогообложения, дополнительно зарегистрированных после 15-го числа налогового периода.

В строке 050 проставляется количество объектов налогообложения, снятых с регистрации до 15-го числа налогового периода.

В строке 060 указывается количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода. Показатели этой строки в каждой графе (по соответствующим объектам налогообложения) определяются так:

стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 + стр. 040 – стр. 050 = стр. 060.

ООО «Фортуна» при заполнении раздела 3 отражает следующие данные.

В графе 3 приводятся сведения об игровых столах из раздела 3.1:

  • в строке 010 указывается «9» (количество игровых столов на начало декабря — показатель берется из строки 020 раздела 3.1);
  • по строкам 020, 030 и 050 ставятся прочерки (в соответствии с показателями строк 030, 040 и 060 раздела 3.1);
  • по строке 040 отражается «1» (один игровой стол, установленный 16 декабря 2004 года).

По строке 060 подводится итог: 10 (9 ед. + 1 ед.) игровых столов, зарегистрированных на конец налогового периода.

В графе 4 приведем данные об игровых автоматах:

  • по строке 010 указывается «14» (количество игровых автоматов на начало декабря);
  • по строкам 020 и 040 ставятся прочерки, так как в течение декабря не было установлено дополнительно ни одного игрового автомата;
  • по строке 030 отражается «1» (один игровой автомат, выбывший после 15 декабря);
  • в строке 050 указывается «2» (два игровых автомата, выбывших до 15 декабря).

По строке 060 подводится итог: 11 (14 ед. – 1 ед. – 2 ед.) игровых автоматов, зарегистрированных на конец декабря.

В графах 5 и 6 по всем строкам (010—060) ставятся прочерки, так как организация не имеет ни касс тотализаторов, ни касс букмекерских контор.

Заполнение раздела 2.1

Этот раздел по аналогии с разделом 3.1 заполняется отдельно по каждому виду игровых столов (в зависимости от количества игровых полей).

Все игровые столы, принадлежащие ООО «Фортуна», имеют по два игровых поля, поэтому раздел 2.1 организация заполняет один раз. В нем не заполняются строки, в которых формируются показатели по игровым столам с одним игровым полем.

По строке 010 отражается количество игровых полей на игровом столе.

ООО «Фортуна» по строке 010 вписывает «2».

В строке 020 указывается размер ставки налога на игорный бизнес в месяц по игровым столам, которая установлена законом субъекта Российской Федерации.

ООО «Фортуна» по строке 020 вписывает налоговую ставку, установленную по игровым столам в Москве, — 100 000 руб. в месяц.

По строке 030 приводится размер ставки налога на игорный бизнес по игровым столам, увеличенный кратно количеству игровых полей (п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ). Этот показатель равен произведению показателей строк 020 и 010.

ООО «Фортуна» по строке 030 отражает ставку налога в размере 200 000 руб. (100 000 руб. х 2 игровых поля).

В строке 040 рассчитываются суммарные данные о количестве подлежащих налогообложению игровых столов, имеющих количество полей, указанное в строке 010. Этот показатель определяется как сумма показателей строк 020, 030 и 050 раздела 3.1 декларации.

ООО «Фортуна» по строке 040 проставляет «10» (9 ед. + 1 ед.) — количество столов, имеющих по два игровых поля.

В строке 050 приводится количество игровых столов с одним игровым полем, подлежащих налогообложению по полной ставке налога (п. 1 ст. 369 НК РФ). Этот показатель определяется как разность между показателем строки 040 данного раздела и суммой показателей строк 050 и 060 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам с одним игровым полем:

стр. 040 разд. 2.1 – (стр. 050 разд. 3.1 + стр. 060 разд. 3.1) = стр. 050 разд. 2.1.

В строке 060 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога (пункты 3 и 4 ст. 370 НК РФ). Этот показатель определяется как сумма строк 050 и 060 раздела 3.1 по игровым столам, имеющим одно игровое поле.

У ООО «Фортуна» нет столов, имеющих одно игровое поле, поэтому по строкам 050 и 060 раздела 2.1 оно проставляет прочерки.

По строке 070 отражается количество игровых столов, имеющих более одного игрового поля, которые облагаются по полной ставке налога, увеличенной кратно количеству игровых полей. Этот показатель представляет собой разность между показателем строки 040 раздела 2.1 и суммой показателей строк 050 и 060 раздела 3.1 по игровым столам, имеющим количество игровых полей, указанное в строке 010 раздела 2.1.

ООО «Фортуна» по строке 070 вписывает «9» (10 ед. – 1 ед.) — количество игровых столов с двумя игровыми полями.

В строке 080 указывается количество игровых столов, имеющих более одного игрового поля, которые подлежат налогообложению по 1/2 ставки налога (пункты 3 и 4 ст. 370 НК РФ с учетом абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ). Этот показатель равен сумме значений строк 050 и 060 раздела 3.1 декларации по игровым столам, имеющим количество игровых полей, указанное в строке 010 раздела 2.1.

ООО «Фортуна» по строке 080 отражает «1» — один стол, установленный после 15 декабря 2004 года. Он облагается по 1/2 налоговой ставки, увеличенной кратно количеству игровых полей.

По строке 090 рассчитывается сумма налога на игорный бизнес, исчисленного организацией по игровым столам. Данный показатель определяется следующим образом.

По столам, имеющим более одного игрового поля:

стр. 090 = стр. 070 х стр. 030 + стр. 080 х стр. 030 х 1/2;

по столам, имеющим одно игровое поле:

стр. 090 = стр. 050 х стр. 020 + стр. 060 х стр. 020 х 1/2.

По строке 090 ООО «Фортуна» рассчитывает сумму налога на игорный бизнес по игровым столам с двумя игровыми полями:

(9 столов х 200 000 руб.) + (1 стол х 200 000 руб. х 1/2) = 1 900 000 руб.

Заполнение раздела 2

В этом разделе производится суммарный расчет налога на игорный бизнес за налоговый период:

  • в графе 3 — по игровым столам;
  • в графе 4 — по игровым автоматам;
  • в графе 5 — по кассам тотализаторов;
  • в графе 6 — по кассам букмекерских контор.

В строке 010 указываются ставки налога в месяц по каждому виду объектов, установленные законом субъекта РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ.

ООО «Фортуна» в строке 010 приводит ставку налога по игровым автоматам, установленную Законом г. Москвы от 22.10.2003 № 62, — 3750 руб.

В графе 3 отражаются данные по игровым столам.

В строке 020 этой графы указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению. Этот показатель определяется как сумма значений строк 030—060 графы 3 раздела 2 (в них приводится расшифровка показателя строки 020).

ООО «Фортуна» в строке 020 указывает «10» (количество игровых столов, подлежащих налогообложению).

В строках 030 и 040 графы 3 приводятся данные о количестве столов с одним игровым полем.

У ООО «Фортуна» нет таких игровых столов, поэтому в строках 030 и 040 ставятся прочерки.

В строке 050 указываются данные по игровым столам, которые имеют больше одного игрового поля и облагаются по полной ставке налога, увеличенной кратно количеству игровых полей.

ООО «Фортуна» по строке 050 отражает «9» (количество игровых столов, облагаемых по полной ставке, увеличенной в два раза, поскольку они имеют по два игровых поля).

В строке 060 приводятся данные по игровым столам, которые имеют больше одного игрового поля и облагаются в размере 1/2 ставки налога, увеличенной кратно количеству игровых полей.

ООО «Фортуна» по строке 060 указывает «1» — один игровой стол, дополнительно установленный 16 декабря 2004 года. Он облагается по 1/2 ставки, увеличенной вдвое, так как имеет два игровых поля.

По строке 070 показывается итоговая сумма налога на игорный бизнес по игровым столам. Этот показатель определяется как сумма строк 090 всех разделов 2.1, заполненных по игровым столам с различным количеством игровых полей.

ООО «Фортуна» в строку 070 раздела 2 переносит показатель строки 090 раздела 2.1 — 1 900 000 руб.

В графе 4 приведены данные по игровым автоматам.

По строке 020 отражаются данные о количестве игровых автоматов, подлежащих налогообложению. Этот показатель формируется как сумма строк 010, 020 и 040 графы 4 раздела 3. Следует учитывать, что значение строки 020 должно быть равно сумме значений строк 030 и 040 графы 4 раздела 2, так как в них приводится расшифровка показателя строки 020.

ООО «Фортуна» по строке 020 указывает «14» (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению).

В строке 030 приводится количество игровых автоматов, облагаемых по полной ставке налога. Этот показатель равен разности между значением, отраженным по строке 020 раздела 2, и суммой значений строк 040 и 050 раздела 3.

ООО «Фортуна» по строке 030 вписывает «12» (14 ед. – 2 ед.) — количество игровых автоматов, облагаемых по полной ставке налога.

По строке 040 отражается количество игровых автоматов, облагаемых по 1/2 налоговой ставки. Этот показатель равен сумме значений строк 040 и 050 графы 4 раздела 3.

ООО «Фортуна» по строке 040 указывает «2» (количество игровых автоматов, облагаемых по 1/2 налоговой ставки).

В строке 070 рассчитывается сумма налога по игровым автоматам. Этот показатель равен сумме значения строки 030, умноженного на ставку налога, отраженную по строке 010, и значения строки 040, умноженного на 1/2 ставки налога, указанной в строке 010:

стр. 030 х стр. 010 + стр. 040 х стр. 010 х 1/2 = стр. 070.

Общая сумма налога, исчисленная ООО «Фортуна» по игровым автоматам, составит:

(3750 руб. х 12 ед.) + (3750 руб. х 1/2 х 2 ед.) = 48 750 руб.

В графах 5 и 6 по всем строкам ставятся прочерки, так как ООО «Фортуна» не имеет ни касс тотализаторов, ни касс букмекерских контор.

Заполнение раздела 1

Данный раздел рекомендуется заполнять в последнюю очередь. В нем отражается итоговая сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет.

В строке 010 указывается КБК по налогу на игорный бизнес — 182 1 06 05010 02 1000 110.

По строке 020 приводится код ОКАТО (Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95) по месту постановки на учет налогоплательщика налога на игорный бизнес.

По строке 030 показывается сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет за декабрь 2004 года. Этот показатель формируется как сумма показателей, отраженных по строке 070 в графах 3, 4, 5 и 6 раздела 2.

ООО «Фортуна» указывает по строке 030 сумму налога — 1 948 750 руб. (1 900 000 руб. + 48 750 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 39.22%
  • к юбилеям и праздникам 33.33%
  • за результаты работы 60.29%
  • некурящим и неболеющим 4.9%
  • за переход из других компаний 1.96%
  • бонусы руководителям 18.14%
  • другое 19.12%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль