Новая форма декларации по единому налогу на вмененный доход

2253
Начиная с расчетов за IV квартал 2004 года, плательщики ЕНВД представляют декларацию по этому налогу по новой форме. Как ее заполнить, рассказывается в статье.

Новая форма декларации по ЕНВД, утвержденная приказом Минфина России от 01.11.2004 № 96н (далее — приказ № 96н) и зарегистрированная в Минюсте России 30.11.2004 № 6153, незначительно отличается от прежней формы, которая была утверждена приказом МНС России от 21.11.2003 № БГ-3-22/648. Изменения коснулись в основном титульного листа.



На первой странице титульного листа убрана ячейка, в которой раньше иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории России через иную организацию, ставила соответствующую отметку.

На титульном листе появилась новая строка, в которой индивидуальные предприниматели указывают основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП). Все индивидуальные предприниматели должны получить его до 1 января 2005 года, как того требует статья 2 Федерального закона от 23.06.2003 № 76-ФЗ.

В том разделе титульного листа, где проставляются подписи ответственных лиц, подтверждающих достоверность сведений, больше нет строки, которая предназначалась для подписи уполномоченного представителя. То есть достоверность сведений, указанных в декларации, теперь могут подтверждать только руководитель, главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель.

При подписании декларации этим должностным лицам не нужно проставлять ИНН. Соответствующих строк на первой странице титульного листа нет. А значит, исчезла необходимость заполнять вторую страницу титульного листа. Раньше в ней указывались сведения о должностных лицах, которые утверждали декларацию и у которых отсутствовал ИНН. Из новой формы декларации эта страница исключена.

Изменения коснулись и остальных разделов декларации. Например, в разделе 1 увеличилось количество ячеек, предусмотренных для кода бюджетной классификации (КБК). Это связано с тем, что согласно приказу Минфина России от 27.08.2004 № 72н (далее — приказ № 72н) с 2005 года КБК состоит из 20 разрядов.

Достоверность сведений, отраженных в разделе 1 декларации, теперь подтверждается подписями всех лиц, расписавшихся на титульном листе. Раньше здесь ставилась подпись только одного лица, причем без указания должности.

В наименовании большинства показателей разделов декларации произошли изменения технического характера.

Поправки внесены и в инструкцию по заполнению декларации (далее — Инструкция), утвержденную приказом № 96н. Большинство из них также носит технический характер. Однако есть изменения и поясняющего характера. Например, в обновленной Инструкции приведены реквизиты нормативно-правовых актов, утвержденных в последнее время.

Уполномоченный представитель не вправе удостоверять декларацию своей подписью, но может сдавать ее в налоговую инспекцию. При этом он обязан подтвердить свои полномочия необходимыми документами. Это предусмотрено статьями 26 и 29 НК РФ. В обновленной Инструкции приведен перечень таких документов.

В Инструкции досконально расписан порядок удостоверения декларации должностными лицами и представителями специализированной организации, которая ведет бухгалтерский учет и составляет налоговую и бухгалтерскую отчетность при отсутствии главного бухгалтера.

Количество приложений к Инструкции уменьшилось — не стало таблицы с кодами документов, удостоверяющих личность. Необходимость в этих кодах отпала, поскольку из титульного листа декларации исключили вторую страницу, в которой приводились данные о физическом лице.

Состав и порядок представления декларации

Состав декларации по ЕНВД практически не изменился. Она включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
  • раздел 2.1 «Расчет корректирующего коэффициента К1»;
  • раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период».

Налогоплательщики представляют декларацию по ЕНВД в налоговые органы по каждому месту осуществления деятельности, облагаемой этим налогом. Следовательно, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД, представляют декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Декларация за налоговый период подается в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть по итогам IV квартала 2004 года плательщики ЕНВД должны отчитаться до 20 января 2005 года. При этом они впервые будут заполнять декларацию по новой форме.

Рассмотрим порядок заполнения новой формы.

Общие требования к порядку заполнения декларации

При заполнении декларации необходимо обратить внимание на следующие моменты.

Нумерация страниц в декларации сквозная. В верхней части каждой страницы проставляется ИНН организации или индивидуального предпринимателя. Кроме того, в шапку декларации вписывается КПП организации по месту ее нахождения, месту нахождения обособленного подразделения, месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории России, месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а также порядковый номер страницы.

Как известно, ИНН организации состоит из десяти знаков, а в шапке декларации для него предусмотрено двенадцать ячеек (по количеству знаков ИНН индивидуальных предпринимателей). В первых двух ячейках организации должны поставить нули.

Все значения количественных показателей декларации округляются до целых единиц. Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 округляется до второго знака после запятой. Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К3 указывается без округления.

Все строки декларации должны быть заполнены. При отсутствии каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Заполняем раздел 1

В этом разделе отражаются суммы ЕНВД, подлежащие уплате в бюджет за налоговый период.

По строке 010 указывается КБК.

Обратите внимание: согласно приказу № 72н с 1 января 2005 года для целей уплаты ЕНВД устанавливается КБК 182 1 05 02000 01 1000 110. Этот код отражается в декларации по ЕНВД начиная с отчетности за IV квартал 2004 года. Перечислить налог по новому КБК за IV квартал 2004 года нужно до 25 января 2005 года.

В строку 020 вписывается код ОКАТО (Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95) по месту постановки на учет плательщика ЕНВД.

По строке 030 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Значение данной строки переносится из строки 060 раздела 3 декларации.

Раздел 1 заверяется подписями тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений декларации на титульном листе. Кроме того, проставляется дата подписания этого раздела.

Заполняем раздел 2

В данном разделе приводится расчет суммы налога. Причем по каждому виду предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, заполняется отдельный лист раздела 2.

Налогоплательщик, который осуществляет один и тот же вид предпринимательской деятельности в разных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, заполняет раздел 2 по каждому месту осуществления деятельности.

В строке 010 проставляется порядковый номер заполняемого раздела 2 (01, 02, 03 и т. д.).

По строке 020 указывается код вида осуществляемой предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел декларации. Этот код берется из графы 1 таблицы «Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя», которая приведена в приложении № 2 к Инструкции.

Все остальные показатели раздела 2 характеризуют именно тот вид предпринимательской деятельности, который указан в строке 020.

По строке 030 отражается полный адрес места осуществления данного вида деятельности. Код субъекта РФ проставляется в соответствии с таблицей «Коды субъектов Российской Федерации», приведенной в приложении № 1 к Инструкции.

По строке 040 проставляется значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Значение данного показателя берется из графы 4 таблицы «Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя» (приложение № 2 к Инструкции).

В строки 050—070 вписываются фактические значения физического показателя базовой доходности по данному виду деятельности за каждый календарный месяц налогового периода.

Эти строки следует заполнять на основании показателей, учет которых ведется налогоплательщиком для исчисления налоговой базы по ЕНВД, а также на основании первичных документов, подтверждающих правильность определения фактических значений (величин) тех или иных физических показателей базовой доходности (см. таблицу).

Таблица. Первичные документы для исчисления ЕНВД
Физический показатель базовой доходности Первичные документы
Площадь зала обслуживания посетителей в кв. м Документы на стационарный объект торговли (общественного питания), в которых приведена информация о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений и которые являются правовым основанием для использования объекта налогоплательщиком. Это могут быть, например, справки органов технической инвентаризации, договор передачи, договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части, разрешение на ведение розничной торговли (оказание услуг общественного питания) на открытой площадке
Площадь торгового зала в кв. м
Торговое место
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя Трудовые и гражданско-правовые договоры, табели учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости на выплату вознаграждений (заработной платы) и т. п.
Количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов Справки ГИБДД о регистрации принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, карточки учета основных средств, путевые листы, журнал регистрации путевых листов и т. п.
Площадь стоянки в кв. м Разрешения органов местной власти на размещение (строительство, возведение) стоянки, технический паспорт на стоянку, справки органов технической инвентаризации, планы, схемы, экспликации, документы, подтверждающие землеотвод под стоянку, договоры аренды (субаренды) стоянки

Остановимся подробнее на порядке формирования физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Под ним понимается средняя (среднесписочная) численность работающих (в том числе по совместительству) за каждый календарный месяц налогового периода в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. При этом среднесписочная численность работников определяется в соответствии с порядком, утвержденным государственным органом статистики и действующим в том периоде, за который представляется декларация.

Наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, некоторые работники организации могут заниматься и другими видами деятельности. Имеется в виду административно-управленческий персонал (руководители, работники финансовых, экономических, маркетинговых и иных служб) и вспомогательный персонал (дворники, уборщицы, охранники, сторожа, водители и т. п.). Чтобы рассчитать среднесписочную численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, и определить физический показатель базовой доходности, нужно административно-управленческий и вспомогательный персонал распределить по видам деятельности исходя из любого обоснованного показателя. Например, пропорционально численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде деятельности.

Пример 1

В декабре 2004 года среднесписочная численность работников организации составляла 540 человек. Из них административно-управленческий персонал — 63 человека, а вспомогательный — 40 человек. Численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, — 137 человек, а работников, занятых в деятельности, облагаемой по общему режиму, — 300 человек.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, подпадающей под общую систему налогообложения, необходимо определить:

  1. общую среднесписочную численность работников административно-управленческого и вспомогательного персонала:
    63 чел. + 40 чел. = 103 чел.;
  2. среднесписочную численность работников организации без учета общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала:
    540 чел. – 103 чел. = 437 чел.;
  3. удельный вес общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала в среднесписочной численности остальных работников:
    (103 чел. ? 437 чел.) ? 100% = 23,6%;
  4. долю (в целых единицах) общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала, приходящуюся на среднесписочную численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД:
    137 чел. ? 23,6% = 32 чел.;
  5. долю (также в целых единицах) общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала, приходящуюся на среднесписочную численность работников, занятых деятельностью, подлежащей налогообложению по общеустановленной системе:
    300 чел. ? 23,6% = 71 чел.

Теперь рассчитываем непосредственно среднесписочную численность работников, занятых в деятельности, подпадающей под ЕНВД:
137 чел. + 32 чел. = 169 чел.

Затем определяем среднесписочную численность работников, осуществляющих деятельность, подлежащую налогообложению в общеустановленном режиме:
300 чел. + 71 чел. = 371 чел.

И наконец, последний этап в приведенном алгоритме — проверка правильности произведенного расчета:
169 чел. + 371 чел. = 540 чел.

В аналогичном порядке можно распределять численность работников административно-управленческого и вспомогательного персонала между разными видами деятельности, облагаемыми ЕНВД.

Некоторые организации при исчислении ЕНВД применяют показатель базовой доходности «количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов». При этом под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски не относятся к отдельным единицам транспортных средств.

Физическим показателем базовой доходности «количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов» признается количество автотранспортных средств из числа фактически используемых налогоплательщиком в течение налогового периода для перевозки пассажиров и грузов. При этом к эксплуатируемым транспортным средствам относятся транспортные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика либо арендованные им для оказания автотранспортных услуг. Транспортные средства, которые в течение налогового периода по тем или иным объективным причинам не эксплуатируются (находятся в ремонте, проходят технический осмотр, простаивают из-за отсутствия заказов), при определении величины физического показателя базовой доходности не учитываются.

Вернемся к вопросу о заполнении остальных строк раздела 2 декларации.

По строке 080 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1. Этот коэффициент учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, специфику населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта. Значение этой строки должно соответствовать значению строки 050 соответствующего раздела 2.1 декларации.

Обратите внимание: по строке 080 раздела 2 как в 2004-м, так и в 2005 году ставятся прочерки. В соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ коэффициент К1 в 2003—2005 годах не применяется. По той же причине раздел 2.1 не заполнялся в 2004—2005 годах.

По строке 090 отражается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Он учитывает прочую специфику ведения данного вида предпринимательской деятельности: ассортимент реализуемых товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Этот коэффициент определяется законодательством субъекта Российской Федерации.

В строку 100 вписывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К3. Это коэффициент-дефлятор, который соответствует индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в России и публикуется в порядке, предусмотренном распоряжением Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р. Так, приказом Минэкономразвития России от 11.11.2003 № 337 на 2004 год коэффициент-дефлятор К3 установлен в размере 1,133.

В 2005 году значение этого коэффициента изменилось. Согласно приказу Минэкономразвития России от 09.11.2004 № 298 он равен 1,104.

По строке 110 отражается налоговая база (сумма вмененного дохода), исчисленная налогоплательщиком за налоговый период. Значение этой строки определяется как сумма значений строк 120—140 данного раздела декларации.

По строкам 120—140 указывается налоговая база (сумма вмененного дохода), исчисленная налогоплательщиком за каждый календарный месяц налогового периода. Значения данных строк определяются как произведение значений строк 040, 050 (060 или 070), 080, 090 и 100 того же раздела.

По строке 150 рассчитывается сумма ЕНВД, исчисленного за налоговый период. Значение этой строки определяется как произведение значения строки 110 и налоговой ставки 15%.

Заполняем раздел 3

В этом разделе налогоплательщик определяет сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. При этом он должен применить положения пункта 2 статьи 346.32 Кодекса, согласно которым сумма ЕНВД уменьшается:

  • на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД;
  • на сумму фиксированных платежей по социальному страхованию, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя;
  • на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

По строке 010 раздела 3 отражается общая сумма ЕНВД, исчисленного за налоговый период по всем видам деятельности. Значение этой строки определяется путем суммирования значений строк 150 всех заполненных налогоплательщиком разделов 2.

По строке 020 указывается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД. Кроме того, в эту строку вписывается сумма уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей.

Значение строки 020 определяется на основании данных расчетов (деклараций) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов, в том числе в виде фиксированных платежей. В этой строке отражается меньшее из следующих значений: сумма пенсионных взносов, исчисленных за налоговый период по ЕНВД, или сумма пенсионных взносов, уплаченных в том же периоде.

Налогоплательщики, оплатившие пенсионные взносы за последний месяц истекшего налогового периода уже после представления декларации по ЕНВД, вправе подать уточненную декларацию.

В отличие от организаций индивидуальные предприниматели по строке 020 раздела 3 указывают сумму пенсионных взносов в том периоде, в котором они были уплачены. Однако индивидуальные предприниматели, уплатившие сумму пенсионных взносов за 2004 год в 2005 году, вправе включить эту сумму в декларацию по ЕНВД за IV квартал 2004 года.

Если декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения, по строке 020 указывается сумма исчисленных и уплаченных за отчетный период взносов на обязательное пенсионное страхование работников этого обособленного подразделения. Основанием для включения в декларацию сведений об этих взносах является расчет, составленный в произвольной форме, а также копии платежных документов, подтверждающих уплату общей суммы исчисленных страховых взносов. Эти документы заверяются отметкой налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете. Сумма пенсионных взносов, относящихся к каждому обособленному подразделению, рассчитывается пропорционально налоговой базе по взносам в ПФР, исчисленной по каждому обособленному подразделению. Аналогичный порядок распределения распространяется и на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в разных местах и использующих труд наемных работников.

Суммы взносов в ПФР в виде фиксированных платежей, уплаченные за себя, индивидуальный предприниматель учитывает при исчислении ЕНВД по одному из мест осуществления деятельности (по своему выбору). Основанием для этого являются копии платежных документов, заверенных налоговым органом по месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом следует исключить возможность повторного зачета указанных сумм по другим местам осуществления деятельности. Для этого налоговый орган, получивший декларацию, в которую включены такие суммы, проставляет на копиях платежных документов отметки о зачете данных сумм.

По строке 030 указывается та сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД, и фиксированных платежей индивидуального предпринимателя, которая принимается в уменьшение общей суммы ЕНВД, исчисленного за налоговый период.

Напомним, что сумму исчисленного ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Поэтому значение строки 030 соответствует показателю строки 020, если он не превышает 50% от значения строки 010. В противном случае в строку 030 вписывается значение строки 010, уменьшенное в 2 раза.

По строке 040 отражается общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, которые заняты в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД, в течение налогового периода.

Значение данной строки налогоплательщик указывает на основании данных налоговых карточек по форме № 1-НДФЛ и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).

В строку 050 вписывается сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных в течение налогового периода из собственных средств налогоплательщика работникам, занятым в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД.

Значение данного показателя определяется как разница между указанной по строке 040 общей суммой пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода, и указанной в разделе II формы 4-ФСС РФ суммой пособий, выплаченных за счет средств ФСС России.

По строке 060 рассчитывается общая сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, которая определяется как разница между значениями показателей строк 010, 030 и 050. Если получено отрицательное значение, в строке 060 ставится прочерк. Сумма переносится в строку 030 раздела 1.

Обстоятельством, с которым Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате ЕНВД, является осуществление этой деятельности. При отсутствии (прекращении) деятельности у налогоплательщиков не возникает (прекращается) и обязанность по уплате ЕНВД. Следовательно, субъекты предпринимательской деятельности, временно приостановившие либо окончательно прекратившие осуществление деятельности в сферах, подпадающих под обложение ЕНВД, и своевременно уведомившие об этом налоговый орган, утрачивают обязанность по уплате единого налога за те календарные месяцы налогового периода, в течение которых они не вели данной предпринимательской деятельности.

Окончательное прекращение (временное приостановление) предпринимательской деятельности в том или ином налоговом периоде (календарном месяце налогового периода) фиксируется в декларации по единому налогу путем проставления прочерков по соответствующим строкам (050—070 и 120—140) раздела 2. Если налогоплательщики не осуществляли деятельность в течение всего налогового периода, причем это единственная деятельность, облагаемая ЕНВД, прочерки проставляются по всем строкам раздела 3.

Но если предпринимательская деятельность осуществлялась в течение неполного календарного месяца, то это не дает оснований проставлять прочерки по тем строкам раздела 2 декларации, которые соответствуют этому месяцу.

Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность не полный налоговый период (например, в разовом или эпизодическом порядке), исчисляют и уплачивают ЕНВД за те календарные месяцы налогового периода, в течение которых они фактически вели такую деятельность. Количество календарных дней ведения деятельности в календарном месяце значения не имеет.

Пример 2

ЗАО «Орбита» из Хабаровска осуществляет два вида предпринимательской деятельности — ремонт часов и розничную торговлю промышленными товарами через магазин с площадью торгового зала 135 кв. м. Услуги по ремонту часов оказывают в обособленном помещении с отдельным входом. В регионе, в котором организация осуществляет деятельность, введен ЕНВД и для розничной торговли, и для бытовых услуг.

Штатная численность работников организации в IV квартале 2004 года составила 25 человек, из них:

  • административно-управленческий персонал — 4 человека;
  • вспомогательный персонал (уборщицы) — 3 человека;
  • работники, занятые оказанием услуг по ремонту часов, — 5 человек;
  • работники, осуществляющие розничную торговлю, — 13 человек.

В декларацию по ЕНВД нужно включить титульный лист, а также разделы 1, 2 и 3. При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому осуществляемому виду предпринимательской деятельности.

Заполнение декларации начинаем с раздела 2. Сначала исчислим ЕНВД по розничной торговле.

По строке 010 проставим порядковый номер данного раздела — 01.

По строке 020 отразим код вида предпринимательской деятельности — 04 (розничная торговля).

По строке 030 укажем адрес места осуществления данного вида деятельности.

По строке 040 — значение базовой доходности на единицу физического показателя (площадь торгового зала магазина в кв. м) для розничной торговли — 1200 руб./кв. м.

В строки 050—070 впишем величину физического показателя базовой доходности за каждый календарный месяц налогового периода — 135 кв. м.

В строке 080 поставим прочерк, поскольку в 2004 году коэффициент К1 не применялся. По строке 090 отразим значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Допустим, он составляет 0,55. В строку 100 впишем значение корректирующего коэффициента базовой доходности К3. В 2004 году он равнялся 1,133.

Значение строки 120 определим, перемножив значения строк 040, 050, 090 и 100:

1200 руб./кв. м ? 135 кв. м ? 0,55 ? 1,133 = 100 950 руб.

Поскольку в течение налогового периода показатель базовой доходности не менялся, значение строк 130 и 140 равно значению строки 120.

По строке 110 рассчитаем налоговую базу по ЕНВД по розничной торговле за IV квартал 2004 года. Значение этой строки получаем сложением значений строк 120—140:

(100 950 руб. + 100 950 руб. + 100 950 руб.) = 302 850 руб.

По строке 150 исчислим сумму ЕНВД за IV квартал 2004 года по розничной торговле. Для этого значение строки 110 умножим на ставку налога. Сумма ЕНВД за налоговый период составляет 45 428 руб. (302 850 руб. х 15%).

Образец заполнения раздела 2 по розничной торговле см. на с. 86.

Перейдем к заполнению раздела 2 по деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту часов.

По строке 010 указываем порядковый номер данного раздела — 02.

По строке 020 — код вида предпринимательской деятельности — 01 (бытовые услуги).

В строку 030 впишем те же данные, которые указаны по строке 030 первого раздела 2.

В строке 040 отразим значение базовой доходности на единицу физического показателя для бытовых услуг — 5000 руб./чел.

Для расчета значений строк 050—070 следует распределить работников, занятых в обоих видах деятельности, по видам деятельности. Предположим, штатная численность работников организации равна среднесписочной численности работников за каждый календарный месяц налогового периода. В этом случае среднесписочная численность работников административно-управленческого и вспомогательного персонала распределится между видами деятельности следующим образом.

Определяем общую среднесписочную численность работников административно-управленческого и вспомогательного персонала:

4 чел. + 3 чел. = 7 чел.

Устанавливаем среднесписочную численность работников организации без учета общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала:

5 чел. + 13 чел. = 18 чел.

Рассчитываем удельный вес общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала в среднесписочной численности остальных работников:

(7 чел. ? 18 чел.) ? 100% = 38,9%.

Определяем долю (в целых единицах) общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала, приходящуюся на среднесписочную численность работников, занятых ремонтом часов: 5 чел. ? 38,9% = 2 чел.

Вычисляем среднесписочную численность работников, осуществляющих ремонт часов:

5 чел. + 2 чел. = 7 чел.

Рассчитанную численность работников, занятых бытовыми услугами (7 чел.), указываем по строкам 050—070.

По строкам 080—100 проставляем значения коэффициентов К1 (прочерк), К2 (условное значение 0,6) и К3 (1,133).

По строкам 120—140 отражаем налоговую базу по ЕНВД по услугам по ремонту часов за каждый месяц налогового периода:

5000 руб./чел. ? 7 чел. х 0,6 ? 1,133 = 23 793 руб.

В строку 110 впишем сумму значений строк 120—140:

23 793 руб. + 23 793 руб. + 23 793 руб. = 71 379 руб.

По строке 150 отражается сумма ЕНВД, исчисленная по услугам по ремонту часов за IV квартал 2004 года, — 10 707 руб. (71 379 руб. ? 15%).

Образец заполнения раздела 2 по бытовым услугам см. на с. 87.

Переходим к заполнению раздела 3.

По строке 010 указываем общую сумму налога, исчисленную по строкам 150 обоих разделов 2:

45 428 руб. + 10 707 руб. = 56 135 руб.

В строку 020 вписываем сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за IV квартал 2004 года. Допустим, она равна 29 100 руб.

По строке 030 отразим сумму уплаченных взносов в ПФР, уменьшающую сумму ЕНВД, исчисленного за IV квартал 2004 года. Общая сумма уплаченных пенсионных взносов (29 100 руб.) больше половины суммы исчисленного налога, указанной по строке 010 раздела 3 декларации, — 28 068 руб. (56 135 руб. х 50%). Следовательно, по строке 030 вписываем наименьший показатель — 28 068 руб. (половину значения строки 010).

По строке 040 проставим общую сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных в IV квартале 2004 года. Предположим, она составляет 4800 руб. По строке 050 укажем сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных из средств организации. Допустим, она равна 3000 руб.

Осталось подсчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате за IV квартал 2004 года. Она отражается по строке 060 и рассчитывается путем вычитания из значения строки 010 значений строк 030 и 050. В строке 060 указываем значение 25 067 руб. (56 135 руб. – 28 068 руб. – 3000 руб.).

Образец заполнения раздела 3 декларации см. на с. 88.

Теперь заполним раздел 1 декларации.

По строке 010 этого раздела указываем код бюджетной классификации, по которому в 2005 году уплачивается ЕНВД, — 182 1 05 02000 01 1000 110.

По строке 020 отражаем ОКАТО по месту осуществления деятельности организации.

В строку 030 переносим значение, рассчитанное в строке 060 раздела 3, — 25 067 руб. Это сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за IV квартал 2004 года.

Образец заполнения раздела 1 см. на с. 85.

В последнюю очередь заполняется титульный лист.

В нем указываются сведения о налогоплательщике и заполненной декларации (вид декларации — первичная или уточненная, за какой период и в какой налоговый орган представляется). Достоверность сведений заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.38%
  • Нет 57.62%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль