Что изменилось в налоговом законодательстве в мае 2007 года

673
В мае Президент Российской Федерации подписал ряд федеральных законов, которые вносят изменения в Налоговый кодекс. Так, Федеральный закон от 16.05.2007 № 75-ФЗ вносит изменения...

В мае Президент Российской Федерации подписал ряд федеральных законов, которые вносят изменения в Налоговый кодекс. Так, Федеральный закон от 16.05.2007 № 75-ФЗ вносит изменения в главу 22 «Акцизы»: уточняются положения, связанные с уплатой акцизов на табачные изделия, а также индексируются ставки акцизов на спирт, алкогольную продукцию, вина, пиво, сигариллы, сигареты, папиросы и автомобили на 2008—2010 годы.

Федеральным законом от 16.05.2007 № 76-ФЗ в главы 23 и 25 Налогового кодекса внесены поправки, которые устанавливают льготный порядок обложения дивидендов, получаемых юридическими и физическими лицами от стратегического участия в деятельности российских и иностранных компаний. Федеральный закон от 16.05.2007 № 77-ФЗ предусматривает небольшие корректировки в главу 30 «Налог на имущество организаций». Федеральный закон от 17.05.2007 № 84-ФЗ вносит изменения в первую и вторую части Налогового кодекса, актуальные для лиц, исключенных из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области. Последним Президент Российской Федерации подписал Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ, который вносит изменения в главы о НДС, ЕСХН, упрощенной системе и ЕНВД. По сложившейся традиции мы подготовили таблицу, где привели основные положения этих законов (в тех случаях, когда пункты и абзацы приведены полностью, изменения выделены в тексте).

Таблица.
В чем произошли изменения Что изменилось Норма закона Когда вступает в силу
ПОПРАВКИ, ВСТУПАЮЩИЕ В СИЛУ В 2007 ГОДУ
ПЕРВАЯ ЧАСТЬ НК РФ
Выездная налоговая проверка резидентов, исключенных из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области Статья 89 дополнена новым пунктом: 16.1. Особенности проведения выездных налоговых проверок резидентов, исключенных из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, определяются статьями 288.1 и 385.1 НК РФ Пункт 16.1 статьи 89 НК РФ (введен Федеральным законом от 17.05.2007 № 84-ФЗ, далее — Закон № 84-ФЗ) По истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона № 84-ФЗ*
Вторая часть НК РФ
Акцизы
Порядок аннулирования свидетельств на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельств на производство неспиртосодержащей продукции Уточнено, что налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях производства иной спиртосодержащей продукции (за исключением денатурированной спиртосодержащей продукции) организацией, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции Пункт 5 статьи 179.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16.05.2007 № 75-ФЗ**, далее — Закон № 75-ФЗ) C 1 июля 2007 года
Перечень товаров, которые не рассматриваются как подакцизные К подакцизным товарам не относится вся парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкость не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, а не только прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти Подпункт 2 пункта 1 статьи 181 НК РФ (в редакции Закона № 75-ФЗ) C 1 июля 2007 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Понятие максимальной розничной цены табачных изделий Расширен перечень организаций, которые должны продавать табачные изделия по ценам, не превышающим максимально установленные. Так, максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями Пункт 2 статьи 187.1 НК РФ (в редакции Закона № 75-ФЗ) C 1 июля 2007 года
Порядок подачи налогоплательщиками уведомлений о максимальных розничных ценах табачных изделий Подавать в налоговый орган уведомления о максимальных розничных ценах по каждой марке табачных изделий налогоплательщики должны не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные в уведомлении максимальные розничные цены Пункт 3 статьи 187.1 НК РФ (в редакции Закона № 75-ФЗ) C 1 июля 2007 года
Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки Статья 187.1 НК РФ дополнена новым пунктом: 7. При декларировании налогоплательщиком табачных изделий одной марки (одного наименования), ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, с разными максимальными розничными ценами, указанными на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, расчетная стоимость определяется как произведение каждой максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества ввозимых единиц потребительской упаковки (пачек), на которых указаны соответствующие максимальные розничные цены Пункт 7 статьи 187.1 НК РФ (введен Законом № 75-ФЗ) C 1 июля 2007 года
ПОПРАВКИ, ВСТУПАЮЩИЕ В СИЛУ В 2008 ГОДУ
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Освобождение от обязанностей налогоплательщика Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы или единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, является выписка из соответствующей Книги учета доходов и расходов Пункт 6 статьи 145 НК РФ (в редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ***, далее — Закон № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Операции, не подлежащие налогообложению Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации лома и отходов цветных металлов Подпункт 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации (в том числе передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при этих учреждениях Подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков) Подпункт 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Исключен подпункт 24 пункта 3 статьи 149 НК РФ об освобождении от налогообложения операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов Пункт 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Налоговые ставки По ставке 10% облагаются операции по реализации следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: — лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; — изделий медицинского назначения Подпункт 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% Налогоплательщики, которые в соответствии с пунктом 4 статьи 165 НК РФ не представляют в налоговые органы таможенные декларации (их копии), для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, представляют документы, указанные в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 4 статьи 165 НК РФ, в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки, подтверждающей вывоз товаров с территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил документы, указанные в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 4 статьи 165 НК РФ, операции по реализации работ (услуг) подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 НК РФ. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0%, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК РФ Пункт 9 статьи 165 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Момент определения налоговой базы При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1—3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. В случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, не собран на 181-й календарный день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов (а для налогоплательщиков, которые в соответствии с пунктом 4 статьи 165 НК РФ не представляют в налоговые органы таможенные декларации, — с даты отметки, подтверждающей вывоз товаров с территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах), момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом Пункт 9 статьи 167 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) При передаче имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, не подлежат восстановлению Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Статья 170 НК РФ дополнена новым пунктом: 7) организации, не являющиеся налогоплательщиками либо освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика, и индивидуальные предприниматели имеют право включать в принимаемые к вычету в соответствии с главами 25, 26.1 и 26.2 НК РФ расходы суммы налога, которые были исчислены и уплачены ими в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента в соответствии с пунктом 2 статьи 161 НК РФ, в случаях возврата товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока), отказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей Пункт 7 статьи 170 НК РФ (введен Законом № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Налоговые вычеты Действие пункта 5 статьи 171 НК РФ распространено на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 2 статьи 161 НК РФ Пункт 5 статьи 171 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
АКЦИЗЫ
Налоговые ставки

Проиндексированы на ближайшие три года (2008—2010 годы) акцизы на спирт, алкогольную продукцию, вина, пиво, сигариллы, сигареты, папиросы и автомобили. Налоговая ставка:

  • на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) в 2008 году составит 25 руб. 15 коп. за литр безводного этилового спирта, в 2009 году — 26 руб. 80 коп., в 2010 году — 28 руб. 40 коп.;
  • алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащую продукцию (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке): в 2008 году — 173 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, в 2009 году — 185 руб., в 2010 году — 196 руб.;
  • алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно: в 2008 году — 110 руб., в 2009 году — 117 руб. 15 коп., в 2010 году — 124 руб. 18 коп.;
  • вина натуральные: в 2008 году — 2 руб. 35 коп. за 1 литр, в 2009 году — 2 руб. 50 коп., в 2010 году — 2 руб. 70. коп.; — вина шампанские, игристые, газированные, шипучие: в 2008 году ставка останется прежней (10 руб. 50 коп. за 1 литр), в 2009 году — 11 руб. 20 коп., в 2010 году — 11 руб. 87 коп.;
  • пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно: в 2008 году — 2 руб. 74 коп. за 1 литр, в 2009 году — 2 руб. 92 коп., в 2010 году — 3 руб. 09 коп.; — пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%: в 2008 году — 8 руб. 94 коп. за 1 литр, в 2009 году — 9 руб. 52 коп., в 2010 году — 10 руб. 09 коп.;
  • сигариллы: в 2008 году — 232 руб. за 1000 штук, в 2009 году — 247 руб., в 2010 году — 262 руб.;
  • сигареты с фильтром: в 2008 году — 120 руб. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 142 руб. за 1000 штук, в 2009 году — 145 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 172 руб. за 1000 штук, в 2010 году — 175 руб. за 1000 штук + + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 210 руб. за 1000 штук;
  • сигареты без фильтра, папиросы: в 2008 году — 55 руб. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 72 руб. за 1000 штук, в 2009 году — 70 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 90 руб. за 1000 штук, в 2010 году — 90 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. за 1000 штук; — автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно: в 2008 году — 19 руб. 26 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.), в 2009 году — 21 руб., в 2010 году — 22 руб.;
  • автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.): в 2008 году — 194 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.), в 2009 году — 207 руб., в 2010 году — 220 руб.
Пункт 1 статьи 193 НК РФ (в редакции Закона № 75-ФЗ) С 1 января 2008 года
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налоговые ставки Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15% Пункт 3 статьи 224 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16.05.2007 № 76-ФЗ****, далее — Закон № 76-ФЗ) С 1 января 2008 года
Уточнено, что налоговая ставка 9% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации Пункт 4 статьи 224 НК РФ (в редакции Закона № 76-ФЗ) С 1 января 2008 года
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях Определен порядок расчета налога в отношении дивидендов, которые российская организация — налоговый агент выплачивает налогоплательщикам, не являющимся иностранной организацией и (или) физическим лицом — нерезидентом Российской Федерации. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов вышеуказанного налогоплательщика — получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле: Н = К х Сн х (д – Д), где Н — сумма налога, подлежащего удержанию; К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом; Сн — соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса; д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов; Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов при условии, что данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. В случае если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится Пункт 2 статьи 275 НК РФ (в редакции Закона № 76-ФЗ) С 1 января 2008 года
Налоговые ставки К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки: 1) 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. руб. При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны); 2) 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта; 3) 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями. При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ. Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права. Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) «депо» и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык Пункт 3 статьи 284 НК РФ (в редакции Закона № 76-ФЗ) С 1 января 2008 года
Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения Статья 288.1 дополнена новым пунктом: 10. В случае исключения резидента из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент считается утратившим право на применение особого порядка уплаты налога на прибыль организаций, установленного настоящей статьей, с начала того квартала, в котором он был исключен из указанного реестра. В этом случае резидент обязан исчислить сумму налога в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ. Исчисление суммы налога производится на основании раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации данного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности, за период применения особого порядка налогообложения. Исчисленная сумма налога подлежит уплате резидентом по истечении отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии с абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 287 НК РФ. При проведении выездной налоговой проверки резидента, исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в части правильности исчисления и полноты уплаты суммы налога в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта, ограничения, установленные абзацем вторым пункта 4 и пунктом 5 статьи 89 НК РФ, не действуют при условии, что решение о назначении такой проверки вынесено не позднее чем в течение трех месяцев с момента уплаты резидентом указанной суммы налога Пункт 10 статьи 288.1 НК РФ (введен Законом № 84-ФЗ) С 1 января 2008 года
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)
Общие условия применения налога Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от уплаты НДС, исчисляемого и уплачиваемого в бюджет при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации Пункт 3 статьи 346.1 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Налогоплательщики Плательщиками налога признаются в том числе сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.Уточнен порядок определения доли дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства членами сельскохозяйственных потребительских кооперативов Пункт 2 статьи 346.2 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Порядок перехода сельскохозяйственных производителей на уплату ЕСХН распространен на сельскохозяйственные потребительские кооперативы Пункт 5 статьи 346.2 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Порядок применения ЕСХН организациями и индивидуальными предпринимателями распространен на сельскохозяйственные потребительские кооперативы Пункт 7 статьи 346.2 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Порядок перехода на уплату налога Порядок подачи данных о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для перехода на ЕСХН распространен на сельскохозяйственные потребительские кооперативы Пункт 1 статьи 346.3 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Порядок прекращения применения налога Условия утраты права на применение ЕСХН распространены на сельскохозяйственные потребительские кооперативы Пункт 4 статьи 346.3 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Порядок определения и признания доходов и расходов При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств Подпункт 1 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы в виде потерь от падежа птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ Подпункт 42 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ (введен Законом № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Определен порядок принятия расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств Пункт 4 статьи 346.5 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Расходы на приобретение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств в период применения ЕСХН принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию Подпункт 1 пункта 4 статьи 346.5 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на ЕСХН, полезный срок использования которых до трех лет включительно, учитывается в течение первого календарного года применения налога.Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на ЕСХН, полезный срок использования которых больше 15 лет, принимается равными долями в течение первых 10 лет применения налога. В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с главой 26.1 НК РФ (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 НК РФ Подпункт 2 пункта 4 статьи 346.5 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 346.5 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности Подпункт 2 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Налоговая база При переходе с ЕСХН на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления организации должны выполнять следующие правила: 1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения единого сельскохозяйственного налога, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления; 2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения единого сельскохозяйственного налога товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ Пункт 7 статьи 346.6 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Доходы и расходы, указанные в пункте 7 статьи 346.6 НК РФ, признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль Пункт 7.1 статьи 346.6 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Порядок применения упрощенной системы налогообложения Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы не освобождает их от обязанности уплачивать НДС, исчисляемый и уплачиваемый в бюджет при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации Пункты 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Налогоплательщики Иностранные организации не вправе применять упрощенную систему Подпункт 18 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕНВД по отдельным видам деятельности, могут применять упрощенную систему по остальным видам деятельности. Ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов по отношению к таким налогоплательщикам определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения Пункт 4 статьи 346.12 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Порядок и условия начала применения упрощенной системы налогообложения Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, до 30 ноября текущего года представляют в налоговые органы не только заявления и сведения о доходах за 9 месяцев, но также данные о средней численности работников за 9 месяцев и об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года Пункт 1 статьи 346.13 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Порядок и условия прекращения применения упрощенной системы налогообложения Если налогоплательщик в течение срока применения упрощенной системы налогообложения допустил несоответствие условию пункта 3 статьи 346.14 НК РФ (участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом должны применять объект налогообложения доходы минус расходы), он также считается утратившим право на применение упрощенной системы Пункт 4 статьи 346.13 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Порядок определения расходов При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в том числе и на расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств Подпункт 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой об упрощенной системе налогообложения Подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
В расходах учитываются затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники и по вывозу твердых бытовых отходов Подпункты 35 и 36 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (введены Законом № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Определен порядок принятия расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.Так, расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию Подпункт 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, полезный срок использования которых до трех лет включительно, учитывается в расходах в течение первого календарного года применения упрощенной системы.Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, полезный срок использования которых от трех до 15 лет, учитывается в расходах в течение первых трех календарных лет использования упрощенной системы налогообложения долями, указанными в статье.Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, полезный срок использования которых больше 15 лет, принимается в расходы равными долями в течение первых 10 лет применения упрощенной системы.В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени Подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 НК РФ Пункт 4 статьи 346.16 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Порядок признания доходов и расходов В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат Пункт 1 статьи 346.17 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения Подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Расходы, связанные с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией и техническим перевооружением основных средств, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности Подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Статья 346.17 НК РФ дополнена новым пунктом:4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются Пункт 4 статьи 346.17 НК РФ (введен Законом № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения Организации при переходе с упрощенной системы налогообложения на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций по методу начисления выполняют следующие правила:1) в составе доходов признается выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения упрощенной системы, оплата (частичная оплата) которых не получена до даты перехода на исчисление налога на прибыль;2) в составе расходов признаются расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисленияВ случае если организация переходит с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения, в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на упрощенную систему налогообложения) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения расходов в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ Пункт 2 статьи 346.25 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
В случае если организация переходит с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения, в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на упрощенную систему налогообложения) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения расходов в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ Пункт 3 статьи 346.25 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения Статья 346.25 НК РФ дополнена новым пунктом:5. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения Пункт 5 статьи 346.25 НК РФ (введен Законом № 85-ФЗ) C 1 января 2008 года
Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения Статья 346.25 НК РФ дополнена новым пунктом:6. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков НДС Пункт 6 статьи 346.25 НК РФ (введен Законом № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента Изменен перечень видов предпринимательской деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели на основе патента. Перегруппированы некоторые пункты перечня, а также добавлены новые Пункт 2 статьи 346.25.1 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Порядок перехода с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы и обратно Переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент Пункт 3 статьи 346.25.1 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Срок выдачи патента Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год Пункт 4 статьи 346.25.1 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Порядок действия патента Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации Пункт 5 статьи 346.25.1 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.Если законом субъекта Российской Федерации по какому-либо из видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, действующий в предыдущем году. Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на указанный в абзаце 3 пункта 2 статьи 346.12 НК РФ коэффициент-дефлятор Пункт 7 статьи 346.25.1 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Утрата права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента Пункт 9 статьи 346.25.1 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Пункт 10 статьи 346.25.1 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Статья 346.25.1 НК РФ добавлена новыми пунктами:11. Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 НК РФ, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.12. Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента ведут налоговый учет в порядке, установленном статьей 346.24 НК РФ Пункты 11 и 12 статьи 346.25.1 НК РФ (введены Законом № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется спецрежим К деятельности, облагаемой ЕНВД, не относится оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания Подпункт 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
ЕНВД может применяться при оказании услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м Подпункт 12 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
ЕНВД применяется в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей Подпункт 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
В перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, включено оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей Подпункт 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (введен Законом № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, в случае осуществления их в рамках договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ Пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Порядок вычета НДС при смене режима Статья 346.26 «Общие положения» НК РФ дополнена новыми пунктами:8. Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога.9. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков НДС Пункты 8 и 9 статьи 346.26 НК РФ (введены Законом № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Основные понятия, используемые в главе Уточнены и дополнены понятия, используемые в главе 26.3 НК РФ:— при установлении представительными органам муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений корректирующего коэффициента К2 не учитывается фактический период времени осуществления деятельности. Учесть фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщики могут самостоятельно при определении корректирующего коэффициента К2 (п. 6 ст. 346.29 НК РФ);— к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств не относятся в том числе услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию;— к розничной торговле не относится в том числе реализация газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;— торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;— к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 181 НК РФ;— к объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, относятся в том числе магазины (секции, отделы) кулинарии. Торговые автоматы к таким объектам не относятся;— торговое место — место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов;— стационарное торговое место — место, используемое для совершения сделок купли-продажи в объектах стационарной торговой сети. К стационарным торговым местам относятся также земельные участки, передаваемые в аренду организациям и индивидуальным предпринимателям для организации стационарной торговой сети;— помещение для временного размещения и проживания — помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). Общая площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов).При определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитывается площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений;— объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию — здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под гостиницы, кемпинги, общежития и другие объекты);— площадь стоянки — общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов Статья 346.27 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Определение налоговой базы Дополнены и уточнены некоторые физические показатели по видам предпринимательской деятельности и базовая доходность в месяц:— оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов: физические показатели — количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, базовая доходность — 6 тыс. руб. в месяц;— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров: физические показатели — посадочное место, базовая доходность — 1500 руб. в месяц;— розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м: физический показатель — торговое место, базовая доходность — 9 тыс. руб. в месяц;— розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м: физический показатель — площадь торгового места в квадратных метрах, базовая доходность — 1800 руб. в месяц;— оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 кв.м: физический показатель — количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам, базовая доходность — 6 тыс. руб. в месяц;— оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, площадь которого превышает 5 кв. м: физический показатель — площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в кв. м), базовая доходность — 1200 руб. в месяц;— оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей: физический показатель — количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование, базовая доходность — 5 тыс. руб. в месяц;— оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. м: физический показатель — площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м), базовая доходность — 1 тыс. руб. в месяц Пункт 3 статьи 346.29 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
Определение значения коэффициента К2 Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году Пункт 7 статьи 346.29 НК РФ (в редакции Закона № 85-ФЗ) С 1 января 2008 года
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Общие положения Уточнено, что, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации не определяют форму отчетности по налогу.Согласно пункту 1 статьи 34.2 и пункту 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России Пункт 2 статьи 372 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16.05.2007 № 77-ФЗ*****) С 1 января 2008 года
Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области Статья 385.1 НК РФ дополнена новым пунктом:7. В случае исключения резидента из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент считается утратившим право на применение особого порядка уплаты налога на имущество организаций, установленного настоящей статьей, с начала того квартала, в котором он был исключен из указанного реестра.В этом случае резидент обязан исчислить сумму налога в отношении имущества, созданного или приобретенного им при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, по налоговой ставке, установленной в соответствии со статьей 380 НК РФ.Исчисление суммы налога производится за период применения особого порядка налогообложения.Исчисленная сумма налога подлежит уплате резидентом по истечении отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 383 НК РФ.При проведении выездной налоговой проверки резидента, исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в части правильности исчисления и полноты уплаты суммы налога в отношении имущества, созданного или приобретенного им при реализации инвестиционного проекта, ограничения, установленные абзацем вторым пункта 4 и пунктом 5 статьи 89 НК РФ, не действуют при условии, что решение о назначении такой проверки вынесено не позднее чем в течение трех месяцев с момента уплаты резидентом указанной суммы налога Пункт 7 статьи 385.1 НК РФ (введен Законом № 84-ФЗ) С 1 января 2008 года

* Федеральный закон от 17.05.2007 № 84-ФЗ «О внесении изменений в статьи 5 и 23 Федерального закона "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", статью 89 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 288.1 и 385.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» опубликован в «Российской газете» 30 мая 2007 года.

** Федеральный закон от 16.05.2007 № 75-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» опубликован в «Российской газете» 18 мая 2007 года.

*** Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» опубликован в «Российской газете» 2 июня 2007 года.

**** Федеральный закон от 16.05.2007 № 76-ФЗ «О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» опубликован в «Российской газете» 19 мая 2007 года.

***** Федеральный закон от 16.05.2007 № 77-ФЗ «О внесении изменения в статью 372 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» опубликован в «Российской газете» 19 мая 2007 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.21%
  • Нет 57.79%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль