Оплата труда и иные выплаты: горячая линия

863
Очередная горячая линия была посвящена проблемам расчета среднего заработка при начислении выплат работникам по различным основаниям. На вопросы читателей отвечала Нина Заурбековна КОВЯЗИНА, начальник отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России.

Учебный отпуск

— Добрый день, Нина Заурбековна! Один из наших сотрудников заочно обучается в вузе и на время сессии берет оплачиваемый учебный отпуск. Надо ли при расчете отпускных учитывать праздничные дни, которые приходятся на период такого отпуска?

— Работникам, которые обучаются заочно или очно-заочно в вузе, имеющем государственную аккредитацию, полагается дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка. Отпуск дается в том числе для прохождения промежуточной аттестации и исчисляется в календарных днях. Такая гарантия предусмотрена в статье 173 Трудового кодекса. Учебные отпуска предоставляются на основании справки-вызова. Ее форма утверждена приказом Минобразования России от 13.05.2003 № 2057. Это установлено в пункте 4 статьи 17 Федерального закона от 22.08.96 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском образовании».

В справке указывается продолжительность промежуточной аттестации (сессии), на которую вызывается работник, а также срок его фактического нахождения в вузе — с такой-то по такую-то дату. То есть отдельные дни не отмечаются и, следовательно, праздничные дни из этого срока не исключаются. В то же время в соответствии с пунктом 1 статьи 17 Закона № 125-ФЗ средний заработок для оплаты учебных отпусков определяется в порядке, установленном для расчета ежегодных отпусков. А в статье 120 Трудового кодекса сказано, что в количество календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска не включаются нерабочие праздничные дни, приходящиеся на время отпуска.

— Значит, праздничные дни, которые приходятся на период учебного отпуска, работнику не оплачиваются?

— Да, они не оплачиваются. По моему мнению, это не совсем логично. Ведь учебный отпуск не продлевается на количество праздничных дней. Но для того чтобы оплачивались все дни такого отпуска (включая праздничные), соответствующее положение должно быть зафиксировано в нормативном правовом акте.

Выходное пособие

— В организации проводится сокращение численности персонала. В связи с этим один сотрудник 4 апреля 2007 года был уволен. Согласно статье 178 Трудового кодекса организация выплачивает ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства. Расскажите, пожалуйста, как правильно рассчитать суммы этих выплат?

— Напомню, что, исходя из норм статьи 178 Трудового кодекса, средний заработок за первый месяц после увольнения в связи с сокращением штата всегда выплачивается полностью. Эта выплата одновременно является и выходным пособием. Выплачивать пособие нужно, даже если работник смог трудоустроиться в течение первого месяца после увольнения. Во втором месяце со дня увольнения организация выплачивает бывшему работнику средний заработок только за те дни, пока он не устроился на работу. Такой же порядок сохраняется и в третьем месяце после увольнения.

Что же касается расчета среднего заработка, то с 6 октября 2006 года 139-я статья Трудового кодекса действует в новой редакции1. В соответствии с ней средний заработок работника рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. Такой порядок расчета среднего заработка применяется при любом режиме работы и во всех случаях, кроме оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.

Средний заработок для выплаты выходного пособия на основании статьи 178 Трудового кодекса вы рассчитываете следующим образом. Сначала исчисляете средний дневной заработок уволенного работника. При этом нужно исходить из его заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду выплаты выходного пособия (то есть апрелю 2007 года), и количества дней, отработанных им в этом периоде. Затем средний дневной заработок надо умножить на количество рабочих дней по пятидневной рабочей неделе в первом календарном месяце после увольнения. Так как день увольнения считается последним днем работы2, выходное пособие вы должны выплатить за период с 5 апреля по 4 мая 2007 года включительно.

Если работник не трудоустроится в течение второго месяца после увольнения (с 5 мая по 4 июня 2007 года), то за этот месяц ему полагается средний месячный заработок. Чтобы определить его сумму, надо средний дневной заработок, исчисленный для выплаты выходного пособия, умножить на количество рабочих дней во втором месяце после увольнения. Допустим, работник во втором месяце после увольнения устроился на работу. Тогда средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней в этом месяце, которые предшествовали дню трудоустройства. Аналогичным образом рассчитывается средний заработок за третий месяц после увольнения.

— Мы правильно поняли: суммы среднего заработка за первый и второй месяцы после увольнения могут быть различными?

— Конечно. Сумма выплаты зависит от количества рабочих дней в конкретном месяце.

— Нина Заурбековна, вы упомянули, что средний заработок может сохраняться за работником и в третьем месяце после увольнения. Как обосновать выплату среднего заработка за третий месяц?

— По общему правилу средний месячный заработок сохраняется за работником на период не свыше двух месяцев со дня увольнения. Но если гражданин в двухнедельный срок после увольнения обратился в орган службы занятости и не был им трудоустроен, то по решению этого органа средний месячный заработок сохраняется также в течение третьего месяца со дня увольнения. Поэтому для получения среднего заработка за третий месяц работник должен представить соответствующее решение органа службы занятости. Ему нужно также документально подтвердить два факта: что он обратился в этот орган в двухнедельный срок со дня увольнения и что в третьем месяце после увольнения он не был трудоустроен.

Повышение окладов

— Здравствуйте, помогите проверить правильность расчета. Меня интересует средний заработок, который сохраняется за работником на время командировки. Наш сотрудник был направлен в командировку в марте 2007 года. В феврале ему было выплачено вознаграждение по итогам работы за 2006 год. Кроме того, с 1 января 2007 года всем работникам организации были повышены должностные оклады. Надо ли корректировать годовую премию при расчете среднего заработка?

— Когда вы начислили вознаграждение по итогам работы за год?

— В феврале 2007 года.

— В пункте 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы3 сказано следующее. Если повышение должностных окладов происходит в пределах расчетного периода, то должностные оклады, а также другие выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, увеличиваются на коэффициент. Коэффициент рассчитывается в соответствии с порядком, установленным данным пунктом Положения. Но в таком порядке корректируются только выплаты, начисленные за период времени, предшествующий повышению окладов. В вашем случае — за период с марта по декабрь 2006 года. А вознаграждение по итогам работы за год было начислено уже после повышения окладов — в феврале 2007 года. Значит, при расчете среднего заработка, который сохраняется за работником на время командировки, сумма этого вознаграждения без корректировки прибавляется к откорректированной сумме зарплаты расчетного периода.

— В нашей организации были повышены оклады и ежемесячные премии. У некоторых сотрудников это повышение произошло в расчетном периоде исчисления среднего заработка для оплаты отпусков. В пункте 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы сказано, что выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на определенные коэффициенты. Поясните, пожалуйста, эти коэффициенты рассчитываются с учетом повышения всех выплат или только оклада?

— Когда повышение окладов происходит в пределах расчетного периода, то увеличиваются на установленные коэффициенты не только оклады, но и другие выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка. Конечно, если они начислены за период времени, предшествующий такому изменению окладов. А сами коэффициенты рассчитываются путем деления окладов, установленных в месяце отпуска, на оклады каждого из месяцев расчетного периода.

Расчет отпускных

— Работница бюджетного учреждения оформляет ежегодный оплачиваемый отпуск сразу после окончания отпуска по уходу за ребенком. Как следует рассчитывать ей отпускные?

— Расчет производится в соответствии с порядком, который установлен в пункте 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. В рассматриваемом случае отпускные рассчитываются за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам. Кроме того, нужно учитывать и нормы пункта 15 этого же Положения. Дело в том, что после расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (до оформления ежегодного оплачиваемого отпуска), были повышены заработные платы работников бюджетных учреждений. Поэтому средний заработок увеличивается на общий коэффициент повышения.

— Работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск. В отношении этого работника ведется суммированный учет рабочего времени. Как рассчитать ему отпускные?

— Вы должны действовать по общему правилу. Сначала суммируете заработную плату этого работника (и иные выплаты, учитываемые при определении среднего заработка) за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором он уходит в отпуск. Полученную сумму делите на 12 и на 29,4. В результате получаете средний дневной заработок этого сотрудника. Такой порядок предусмотрен в статье 139 Трудового кодекса. Он не зависит от того, какой у работника был рабочий график в расчетном периоде.

— А если в расчетном периоде один календарный месяц работник из-за болезни отработал не полностью? Допустим, в марте он с 1-го по 15-е число работал, а с 16 марта до конца месяца болел.

— В подобной ситуации надо применять пункт 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Средний дневной заработок работника рассчитывается путем деления фактически начисленной ему заработной платы за расчетный период на сумму, которая определяется следующим образом. Среднемесячное количество календарных дней — согласно Трудовому кодексу оно равно 29,4 — нужно умножить на количество полностью отработанных месяцев. Затем полученный результат складывается с количеством календарных дней в не полностью отработанных месяцах. А количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах исчисляется так. Рабочие дни по календарю пятидневной рабочей недели, которые приходятся на присутственный период этого работника (с 1 по 15 марта), нужно умножить на коэффициент 1,4.

Оплата больничного

— Нина Заурбековна, не могу разобраться с оплатой больничных листов! В расчетном периоде для начисления пособия по временной нетрудоспособности работник находился в отпуске. Надо ли при расчете пособия учитывать суммы отпускных? Ведь отпускные входят в систему оплаты труда и на них начисляется ЕСН.

— С этим вопросом ситуация очень сложная. С одной стороны, в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда и учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, который зачисляется в ФСС России. Так сказано в пункте 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Действительно, можно предположить, что оплата отпуска должна включаться в средний заработок для расчета пособия по больничному листу.

Но с другой стороны, в пункте 7 статьи 14 этого закона установлено, что особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам определяются Правительством РФ. К сожалению, соответствующий подзаконный акт пока не принят. Есть его проект, в котором предусмотрено исключение из расчетного периода для начисления пособия по временной нетрудоспособности тех периодов, когда за работником сохранялся средний заработок. А к ним относится и отпуск.

— Но проект еще может измениться. Как же рассчитывать пособие по больничным листам сегодня?

— До выхода соответствующего постановления Правительства РФ советую применять ранее действовавшие правила. То есть для оплаты больничного не учитывать отпускные. По крайней мере это позволит избежать возможных переплат по пособиям по временной нетрудоспособности.

Сменный график работы

— На предприятии для ряда работников установлен посменный график работы (по 12 часов). В связи с этим применяется суммированный учет рабочего времени. Учетный период — месяц. Графики смен допускают переработку в одни дни, которые компенсируются недоработкой в другие дни. Влияет ли такой порядок учета на оплату труда? То есть нужно ли оплачивать такую переработку как сверхурочные работы?

— Суммированный учет рабочего времени означает, что установленная законом продолжительность рабочего времени (в пределах нормального количества рабочих часов) реализуется в учетном периоде посредством определенного графика. Учетным периодом может быть месяц, квартал или другой период не более года. Это установлено в статье 104 Трудового кодекса. Ежедневная, еженедельная или ежемесячная продолжительность рабочего времени по графику может в определенных пределах отклоняться от нормы рабочего дня, рабочей недели и месяца. Но такая недоработка или переработка должна быть сбалансирована в рамках учетного периода так, чтобы сумма отработанных часов равнялась норме рабочих часов за этот период.

Определение сверхурочной работы дано в статье 99 Трудового кодекса. Это работа, которую по инициативе работодателя работник выполняет за пределами установленной для него продолжительности рабочего времени. В частности, при суммированном учете рабочего времени — сверх нормального количества часов за учетный период. Сверхурочная работа оплачивается в повышенном размере — в порядке, предусмотренном в статье 152 ТК РФ, или по правилам, установленным коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором. По желанию работника вместо повышенной оплаты сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха.

Таким образом, при суммированном учете рабочего времени, даже когда рабочие графики допускают переработку в отдельные дни, сверхурочной признается только работа сверх нормального количества рабочих часов за учетный период. В вашем случае — это переработка за месяц. Кстати, в таких ситуациях необходимо помнить, что для сверхурочной работы требуется письменное согласие работника. Исключения из этого правила зафиксированы в 99-й статье Трудового кодекса.

— А если в течение учетного периода работник болел или находился в отпуске?

— Работник не должен отрабатывать периоды своего отсутствия на рабочем месте. Я имею в виду его отсутствие в ситуациях, предусмотренных законодательством. Это касается не только отпуска, болезни, но и, например, периода обучения с целью повышения квалификации.

Следовательно, такие периоды фактически уменьшают норму рабочего времени. Поэтому работа сверх такой уменьшенной продолжительности рабочего времени является сверхурочной.

Компенсация за отпуск

— Из организации увольняется работник, который отработал меньше года. Ему должны выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Применяется ли сейчас правило об округлении числа месяцев рабочего года, за которые выплачивается эта компенсация?

— В Трудовом кодексе не определен порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск, когда рабочий год полностью не отработан. Поэтому в настоящее время по-прежнему в этой части действуют4 Правила об очередных и дополнительных отпусках. Они были утверждены НКТ СССР от 30.04.1930 № 169. В пунктах 28 и 29 этого документа для описанного вами случая закреплен принцип выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска пропорционально отработанным месяцам.

Поскольку на основании статьи 120 Трудового кодекса ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются в календарных днях, то и компенсацию при увольнении работнику также следует выплачивать за неиспользованные календарные дни отпуска. При продолжительности ежегодного отпуска 28 календарных дней на каждый месяц рабочего года приходится по 2,33 календарного дня отпуска.

При исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а составляющие половину месяца и более округляются до полного месяца. Это установлено в пункте 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках5.

Тот факт, что принцип пропорционального расчета компенсации за неиспользованный отпуск, предусмотренный этими Правилами, не противоречит Трудовому кодексу, подтвердил Верховный суд в Решении от 01.12.2004 № ГКПИ04-1294 и Определении от 15.02.2005 № КАС05-14.

Выплаты за выслугу лет

— Нормативными правовыми актами бывшего СССР были утверждены положения о порядке выплаты единовременных вознаграждений за выслугу лет в организациях определенных отраслей промышленности. Являются ли эти документы в настоящее время обязательными для применения коммерческими (не финансируемыми из бюджета) организациями?

— Сегодня работодатели самостоятельно устанавливают системы доплат и надбавок стимулирующего характера, премирования. Конечно, при этом они должны руководствоваться трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Об этом говорится в статье 135 Трудового кодекса. Утвержденные Госкомтрудом СССР и ВЦСПС положения о порядке выплаты единовременного вознаграждения за выслугу лет на предприятиях ряда отраслей промышленности носят рекомендательный характер.

Значит, соответствующие положения работодатель принимает с учетом мнения представительного органа работников и закрепляет в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах, трудовых договорах. В этих документах может быть установлен любой порядок назначения и выплаты работникам вознаграждения за выслугу лет. И вопрос об исчислении непрерывного трудового стажа для этих целей тоже решается на уровне локальных нормативных актов и трудовых договоров.

Правда, есть одно положение законодательства, о котором обязательно нужно помнить. Гражданам, уволенным с военной службы, время этой службы должно засчитываться в стаж работы, учитываемый при выплате единовременного вознаграждения за выслугу лет. Конечно, если перерыв между днем увольнения с военной службы и днем приема на работу не превысил одного года. Это установлено в абзаце 4 пункта 5 статьи 23 Федерального закона от 27.05.98 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих». В том же законе предусмотрен перечень лиц, которым для целей выплаты этого вознаграждения время военной службы засчитывается в стаж работы независимо от продолжительности перерыва между увольнением с военной службы и днем приема на работу.

1: С 6 октября 2006 года вступил в силу Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ (см. письмо Минздравсоцразвития России от 25.07.2006 № 1556-12). — Примеч. ред.

2: Это закреплено в статье 84.1 ТК РФ. — Примеч. ред.

3: Утверждено постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213. — Примеч. ред.

4: Действуют в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ). — Примеч. ред.

5: По данному вопросу см. письмо Федеральной службы по труду и занятости от 23.06.2006 № 944-6. — Примеч. ред.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.67%
  • Нет 57.33%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль