Убыток от реализации основных средств из одиннадцатой амортизационной группы

790
Организация в 2002 году создала отдельную амортизационную группу, включив в нее старые объекты амортизируемого имущества, у которых срок фактического использования оказался больше срока, установленного согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. В 2007 году организация продала один из этих объектов с убытком. В ходе аудиторской проверки, проведенной в 2008 году, аудиторы сделали замечание, что организация должна была признать сумму полученного от реализации убытка не единовременно, а учитывать ее постепенно в течение оставшегося срока списания стоимости (то есть до конца 2007 года). Правомерно ли это?

Согласно пункту 1 статьи 322 НК РФ амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок их полезного использования, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 Кодекса, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу. При этом они оцениваются по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет начиная с 1 января 2002 года.

Таким образом, срок списания стоимости объектов основных средств, включенных в 11-ю амортизационную группу, в налоговом учете истекает к концу 2008 года.

Организация в течение семи лет (с 2002 по 2008 год) могла продать или ликвидировать эти объекты. В этом случае налогоплательщик должен был определить прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). Таково требование статьи 323 НК РФ. При этом аналитический учет должен содержать информацию о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности об остаточной стоимости объекта, а также о расходах по хранению, обслуживанию и транспортировке реализованного (выбывшего) имущества.

На дату совершения операции налогоплательщик должен определить сумму прибыли (убытка) от реализации амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 268 Кодекса. При этом прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. А сумма убытка, полученного налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика. Но при этом нужно соблюдать требования, установленные в статье 268 НК РФ.

В пункте 3 указанной статьи зафиксировано такое правило. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Срок фактического использования имущества, которое в 2002 году было включено в отдельную амортизационную группу, значительно превышает как срок полезного использования, указанный для него в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, так и срок списания его стоимости, установленный для 11-й амортизационной группы (семь лет). Поэтому при реализации таких объектов амортизируемого имущества сумму полученного убытка не нужно распределять на предстоящие отчетные периоды согласно нормам пункта 3 статьи 268 НК РФ. Этот убыток можно признать единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, когда произошла реализация старого основного средства.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.31%
  • к юбилеям и праздникам 34.55%
  • за результаты работы 59.16%
  • некурящим и неболеющим 4.71%
  • за переход из других компаний 2.09%
  • бонусы руководителям 19.37%
  • другое 18.85%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль