ЕСН с выплат иностранцам

303
В организации работает иностранный гражданин, временно пребывающий на территории РФ. Причем данный работник имеет инвалидность. В каком порядке следует рассчитать единый социальный налог с выплат, начисленных в его пользу, и заполнить налоговую декларацию по ЕСН в части федерального бюджета, если заработная плата этого сотрудника за 2008 год составила 1 250 000 руб.?

В статье 243 НК РФ установлено, что ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). При этом в главе 24 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения ЕСН выплат, производимых в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории России и работающих по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам с российской организацией.

Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации, не являются застрахованными лицами для целей обязательного пенсионного страхования. Поэтому с выплат, производимых в их пользу, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. Основание — статья 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Таким образом, расчет ЕСН в федеральный бюджет с выплат в пользу указанных иностранных граждан производится без применения налогового вычета. Поэтому в строках 0300—0340 налоговой декларации по ЕСН ставятся прочерки. Напомним, что форма и порядок заполнения налоговой декларации по ЕСН утверждены приказом Минфина России от 29.12.2007 № 163н.

От уплаты ЕСН освобождены организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы (п. 1 ст. 239 НК РФ). Значит, с выплат, начисленных в пользу иностранного гражданина, временно пребывающего на территории РФ, сумма ЕСН, не подлежащая уплате в федеральный бюджет в связи с применением налоговой льготы и отражаемая по строкам 0500—0540 налоговой декларации по ЕСН, исчисляется также без применения налогового вычета. Такой механизм расчета ЕСН в федеральный бюджет был определен решением ВАС РФ от 27.10.2004 № 4115/04.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль