Амортизируемое имущество предпринимателя

399
Индивидуальный предприниматель, занимающийся оптовой торговлей с применением общего режима налогообложения (уплатой НДФЛ), использует в деятельности складское помещение, которое принадлежит ему и его жене на праве общей совместной собственности. Вправе ли налогоплательщик поставить это помещение на учет в качестве основного средства для целей начисления амортизации по нему и включать суммы амортизации в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ?

Критерии отнесения активов налогоплательщиков к амортизируемому имуществу определены в статье 256 главы 25 НК РФ. Так, в соответствии с указанной статьей имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (а в отношении имущества, приобретенного до 1 января 2008 года, — более 10 000 руб.) признается амортизируемым.

Особенности учета и порядок расчета сумм амортизации индивидуальными предпринимателями для целей определения налоговой базы по НДФЛ установлены в разделе Х Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, который утвержден совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок учета).

В пункте 24 Порядка учета указано следующее. Имущество индивидуальных предпринимателей, приобретенное за плату и принадлежащее на праве собственности, которое они непосредственно используют в деятельности в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, условно для целей налогообложения относится к основным средствам.

Такая условность вызвана тем обстоятельством, что согласно нормам гражданского законодательства юридические лица в отличие от физических имеют обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам именно этим имуществом. Индивидуальные предприниматели же используют свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в личных целях. В связи с этим имущество граждан юридически не разграничено.

Амортизируемое имущество, используемое в предпринимательской деятельности, принимается на учет по первоначальной стоимости. Эта стоимость включается в состав расходов, учитываемых в целях определения налоговой базы по НДФЛ, посредством начисления амортизации, то есть списывается не единовременно, а в течение определенного промежутка времени — установленного срока полезного использования конкретного вида имущества.

Таким образом, включение индивидуальными предпринимателями в состав амортизируемых объектов основных средств имущества, являющегося на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности общей совместной собственностью налогоплательщика и других правообладателей (например, жены, мужа и иных физических или юридических лиц), неправомерно.

В рассматриваемой ситуации, поскольку складское помещение является общей совместной собственностью налогоплательщика и его жены, поставить данный объект на учет в качестве основного средства для целей начисления амортизации по нему, а также включить суммы амортизации в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, данный предприниматель права не имеет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.31%
  • к юбилеям и праздникам 34.55%
  • за результаты работы 59.16%
  • некурящим и неболеющим 4.71%
  • за переход из других компаний 2.09%
  • бонусы руководителям 19.37%
  • другое 18.85%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль