Продажа имущества

417
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, сдает в аренду нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Признаются ли доходы, полученные им от продажи этого имущества, объектом обложения НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ?

Объектом налогообложения НДФЛ у индивидуальных предпринимателей являются полученные ими в налоговом периоде доходы от осуществляемой предпринимательской деятельности (ст. 208 и 209 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России (п. 2 ст. 54 НК РФ).

В доход от предпринимательской деятельности включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного индивидуальными предпринимателями безвозмездно (п. 14 Порядка учета). Кроме того, в составе доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подлежат учету и поступления от реализации имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в процессе предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщик осуществляет сдачу в аренду нежилого помещения, принадлежащего ему на праве собственности, в качестве индивидуального предпринимателя, а не просто собственника, то продажа этого помещения рассматривается как продажа имущества, используемого в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Полученный доход включается в общую сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности, являющихся объектом налогообложения по НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Кроме того, на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, не распространяются положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. То есть указанные доходы не уменьшаются на сумму имущественных налоговых вычетов, определенных в этом подпункте, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В данном случае индивидуальный предприниматель применяет специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (УСН), который предусмотрен в главе 26.2 НК РФ. На основании пункта 3 статьи 346.11 НК РФ применение этого спецрежима индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

На основании статьи 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. Причем для исчисления базы по данному налогу в составе доходов от предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели учитывают все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе. А также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, установленным в статье 250 НК РФ. И не учитывают доходы, предусмотренные в статье 251 НК РФ.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, от продажи имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов в целях исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому им в связи с применением УСН, а не налоговой базы по НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль