Налоговые периоды для профессиональных налоговых вычетов патентообладателей

377
По лицензионному договору, зарегистрированному 12 октября 2005 года, предприятием-лицензиатом патентообладателю в 2005—2007 годах производилась выплата авторского вознаграждения. За какие налоговые периоды патентообладателю могут быть предоставлены профессиональные налоговые вычеты в связи с получением доходов за использование его изобретения в данном случае?

В соответствии со статьями 208 и 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав, являются объектом налогообложения НДФЛ. Такие доходы согласно статье 224 НК РФ облагаются по ставке 13%.

При исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, то у авторов открытий, изобретений и создателей промышленных образцов они принимаются к вычету по нормативу в размере 30% к сумме дохода, полученного за первые два года использования открытия, изобретения или промышленного образца.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Поэтому указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам при определении налоговой базы по суммам дохода, полученного ими за первые два календарных года использования открытия, изобретения или промышленного образца.

В рассматриваемом случае первоначальная выплата авторского вознаграждения по лицензионному договору, зарегистрированному 12 октября 2005 года, была произведена организацией-лицензиатом налогоплательщику-лицензиару в 2005 году. Значит, первым годом использования изобретения считается 2005 год, соответственно 2006 год является вторым годом использования изобретения.

Следовательно, предоставление налогоплательщику профессионального налогового вычета, предусмотренного пунктом 3 статьи 221 НК РФ, при определении налоговой базы по суммам дохода, полученного им за третий календарный год использования изобретения, то есть 2007 год, неправомерно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.38%
  • Нет 57.62%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль