УСН и ЕНВД: отчитываемся по новым формам

621
За I квартал 2007 года налогоплательщики, применяющие такие спецрежимы, как ЕНВД и УСН, должны отчитываться по обновленным формам налоговых деклараций. Поговорим об особенностях их заполнения.

Минюст России 5 февраля 2007 года зарегистрировал приказ Минфина России от 19.12.2006 № 176н о внесении изменений в форму декларации по УСН, а также в порядок ее заполнения. Изменения в форму декларации по ЕНВД и в порядок ее заполнения внесены приказом Минфина России от 19.12.2006 № 177н и зарегистрированы в Минюсте России 31 января 2007 года.

Сразу оговоримся: формы деклараций поменялись незначительно. Нововведения в основном связаны с поправками в статьи 54, 80 и 81 НК РФ, принятыми Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ.

Что нового

Изменения в обеих формах практически идентичны. Они коснулись титульного листа и раздела 1 деклараций по УСН и по ЕНВД. Теперь при их заполнении организации-налогоплательщики не указывают основной государственный регистрационный номер (ОГРН), а предприниматели — ОГРНИП. Вместо этого проставляется код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Подтвердить сведения, приведенные в декларациях, может представитель налогоплательщика (в случае передачи ему полномочий). При этом полностью указываются его фамилия, имя, отчество и дата подписания. Если представителем налогоплательщика является организация, ставится подпись ее руководителя, заверенная печатью. Заполняя титульный лист, надо обязательно указать наименование документа, подтверждающего полномочия такого представителя. Причем копия этого документа подается вместе с декларацией1. А вот главному бухгалтеру больше не нужно ставить свою подпись. Соответствующие положения изложены в пункте 3 Порядка заполнения деклараций по УСН и по ЕНВД.

Кроме того, по-новому стали звучать некоторые формулировки в порядках заполнения указанных форм отчетности. В частности, понятие «корректирующая» декларация заменено на «уточненная»2.

Словосочетание «единый налог» по отношению к УСН теперь не применяется. Поэтому приказом от 19.12.2006 № 176н из Порядка заполнения налоговой декларации по УСН исключено слово «единый».



Пример заполнения деклараций

Исходные данные

ООО «Пеликан», зарегистрированное в г. Шатуре Московской области, осуществляет оптовую торговлю и применяет «упрощенку» с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов. Организация также занимается розничной торговлей овощами и фруктами через магазин с площадью торгового зала 60 кв. м. Эта деятельность переведена на уплату ЕНВД.

По данному виду деятельности решением Совета депутатов Шатурского района Московской области от 17.11.2005 № 4/64 (в редакции от 31.01.2007) установлен корректирующий коэффициент базовой доходности К2, равный 0,6.

Корректирующий коэффициент-дефлятор К1 на 2007 год утвержден приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 № 359 и составляет 1,096. Между тем в письме Минфина России от 02.03.2007 № 03-11-02/62 разъясняется, что в 2007 году при исчислении ЕНВД базовую доходность следует корректировать (умножать) на расчетное значение коэффициента К1, равное 1,241.

Согласно пункту 3 статьи 246.26 НК РФ базовая доходность в месяц равна 1800 руб., физический показатель установлен в квадратных метрах торгового зала. В налоговом периоде деятельность не прекращалась.

По итогам I квартала 2007 года выручка от оптовой торговли составила 1 700 000 руб. Кроме того, организация получила доход от сдачи автомобиля в аренду — 60 000 руб.

Расходы, относящиеся к деятельности, не переведенной на ЕНВД, на которые можно уменьшить полученные доходы при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составили 1 050 000 руб.

За I квартал 2007 года страховые взносы в ПФР с начислений работникам, занятым в розничной торговле, уплачены в размере 25 200 руб. Пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались.

Данные, необходимые для заполнения деклараций, приведены в таблице.

Декларация по УСН

В разделе 2 ООО «Пеликан» вписывает соответствующие значения по графе 4:

  • по строке 010 — общую сумму полученных за отчетный период доходов — 1 760 000 руб. (1 700 000 руб. + 60 000 руб.);
  • строке 020 — сумму расходов — 1 050 000 руб.

В строке 030 ставится прочерк, так как она заполняется (при необходимости) только по итогам налогового периода.

В строке 040 рассчитывается разница между доходами и расходами за отчетный период: 1 760 000 руб. – 1 050 000 руб. = 710 000 руб. Если получен убыток, то он записывается в строку 041.

Строка 050 заполняется (при необходимости) только по итогам налогового периода. В нашем случае проставляется прочерк.

По строке 060 приводится налоговая база для исчисления налога. В данном примере она равна показателю по строке 040, то есть 710 000 руб.

Сумма исчисленного налога отражается по строке 080 и рассчитывается как произведение налоговой базы (строка 060) и ставки налога (строка 070):

710 000 руб. ? 15% = 106 500 руб.

Поскольку минимальный налог рассчитывается по итогам налогового периода, то в строках 100 и 150 ставится прочерк.

Сумма налога к уплате (уменьшению) за отчетный период записывается в строку 130 (строку 140). ООО «Пеликан» по строке 130 указывает 106 500 руб.

В разделе 1 ООО «Пеликан» заполняет строки 010—030. Руководитель организации ставит свою подпись в нижней части страницы, удостоверяя приведенные сведения, и дату заполнения декларации.

На титульном листе налогоплательщик указывает вид документа (в данном случае — 1, поскольку декларация представляется впервые), отчетный период, за который подается декларация, отчетный год (3, 2007) и свое полное наименование.

Кроме того, приводятся наименование налогового органа и его код, объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, отмечается знаком V. Соответствующий ОКВЭД проставляется в предназначенном для этого поле.

Данная декларация составлена на трех листах.

Руководитель вписывает фамилию, имя и отчество, ставит подпись и дату заполнения декларации.

На всех листах также указываются ИНН и КПП.

Образец заполнения декларации смотрите в приложении к статье.

Таблица. Данные для заполнения деклараций
Полное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Пеликан»
Адрес 140700, Московская область, г. Шатура, ул. Свободы, д. 98
ИНН 5049102000
КПП 500401001
Наименование налогового органа, код Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Московской области, код 5004
Коды ОКВЭД 51.31 — оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем
51.21 — розничная торговля фруктами, овощами и картофелем
Код по ОКАТО 46257501000
Руководитель Степанов Геннадий Иванович
Номер контактного телефона 8 (49645) 2-97-00

Декларация по ЕНВД

Декларацию по ЕНВД налогоплательщик начинает заполнять с раздела 2. В нем отражаются:

  • по строке 010 — код вида предпринимательской деятельности (в нашем случае — 06)3;
  • строке 020 — адрес места осуществления предпринимательской деятельности;
  • строке 030 — код по ОКАТО;
  • строке 040 — базовая доходность на единицу физического показателя в месяц — 1800 руб.;
  • строкам 050—070 — величина физического показателя за каждый месяц налогового периода. В нашем случае он одинаков и равен 60 кв. м;
  • строкам 080 и 090 — соответственно корректирующие коэффициенты К1 — 1,241 и К2 — 0,6.

Налоговая база записывается:

  • по строке 110 —за январь — 80 417 руб. (1800 руб. ? 60 кв. м ? 1,241 ? 0,6);
  • строке 120 —за февраль — 80 417 руб. (1800 руб. ? 60 кв. м ? 1,241 ? 0,6);
  • строке 130 —за март — 80 417 руб. (1800 руб. ? 60 кв. м ? 1,241 ? 0,6).

Общая величина налоговой базы указывается по строке 100 — 241 251 руб. (80 417 руб. + 80 417 руб. + 80 417 руб.).

Сумма исчисленного ЕНВД проставляется по строке 140 — 36 188 руб. (241 251 руб. ? 15%).

Затем налогоплательщик заполняет раздел 3.

В строку 010 записывается сумма исчисленного налога (соответствует значению по строке 140 раздела 2) — 36 188 руб.

Общая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование указывается по строке 020 — 25 200 руб. Так как за налоговый период пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались из средств налогоплательщика, то по строке 030 ставится прочерк.

По строке 040 следует отразить общую величину страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающую сумму исчисленного единого налога, но не более чем на 50%. То есть не более 18 094 руб. (36 188 руб. х 50%). В нашем примере сумма страховых взносов больше, а значит, в данной строке проставляется 18 094 руб.

Сумма ЕНВД к уплате в бюджет составит 18 094 руб. (36 188 руб. – 18 094 руб.). Она указывается по строке 050.

В разделе 3.1 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период. Этот раздел заполняется по каждому месту осуществления деятельности, то есть по каждому коду ОКАТО. В нашем примере код ОКАТО один, и он указывается в строке 010.

Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО, отражается по строке 020, а по данному коду ОКАТО — по строке 030. В рассматриваемом случае значения этих строк совпадают и равны показателю строки 100 раздела 2, то есть 241 251 руб.

ЕНВД к уплате за налоговый период составляет 18 094 руб.

Эта сумма также записывается по строке 030 раздела 1. Кроме того, в этом разделе указываются КБК и код по ОКАТО.

Титульный лист заполняется аналогично титульному листу декларации по УСН.

Образец заполнения декларации смотрите в приложении к статье.

1: Возможность подписывать декларацию представителем налогоплательщика предусмотрена в пункте 5 статьи 80 НК РФ.

2: Эта формулировка внесена в соответствии с поправками в статьи 54 и 81 НК РФ

3: Указывается в соответствии с приложением 2 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н (в редакции от 19.12.2006)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.38%
  • Нет 57.62%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль