Что изменилось в законодательстве с 1 января 2004 года

668
С 1 января 2004 года в налоговом законодательстве произошли многочисленные изменения. Поправки внесены в законодательство о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также о социальном страховании работников. Информацию обо всех нововведениях мы свели в таблицу . На момент сдачи номера в печать на подписи у Президента РФ находилось еще несколько важных законов. В частности, о реализации принципа «одного окна» при государственной регистрации. К моменту, когда вы получите журнал, они уже должны вступить в силу. Мы расскажем об этих законах в следующем номере.
Таблица. Что изменилось в законодательстве с 1 января 2004 года.
В чем произошли изменения Что изменилось Ссылка
Налог на прибыль организаций
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы В перечень включены доходы в виде средств, поступивших на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», в форме некоммерческих организаций Подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ; далее - Закон № 117-ФЗ)
В перечень включены доходы в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством РФ в области связи Подпункт 28 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Порядок учета расходов на НИОКР Расходами на НИОКР признаются, в частности, расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике». Ранее перечень фондов, отчисления в которые признавались расходами на НИОКР, утверждался Правительством РФ Пункт 1 статьи 262 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Правило о том, что расходы налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, признаваемые для целей налогообложения в пределах 0,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика, не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития Пункт 3 статьи 262 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Ставки налога Изменились ставки налога, по которым он зачисляется в федеральный и региональные бюджеты. Федеральная ставка теперь равна 5% (было 6%), региональная - 17% (ранее 16%). Ставка налога, по которой он зачисляется в местные бюджеты, не изменилась - 2% (подробнее о том, как в связи с этим исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале, см. статью В.В. Кузнецова «Ставки изменились: как рассчитывать авансовые платежи») Пункт 1 статьи 284 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Срок применения «старых» льгот по налогу на прибыль Ограничен срок действия дополнительных налоговых льгот для налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты по договорам об осуществлении инвестиционной деятельности, установленные субъектами РФ и органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 года. Такие льготы действуют до окончания срока, на который они были предоставлены, но не позднее 1 января 2004 года Статьи 3 и 4 Федерального закона от 08.12.2003 № 163-ФЗ
Порядок начисления амортизации по «старым» основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 31 января 1998 года, требование об обязательном документальном подтверждении факта подачи документов на регистрацию не позднее 1 января 2004 года отменено. То есть по таким объектам амортизацию можно продолжать начислять, даже если документы на регистрацию не поданы
Налог на добавленную стоимость
Ставки налога Базовая ставка НДС снижена с 20 до 18% (подробнее о расчетах по НДС в переходный период см. статью Г.М. Акчуровой «Решаем проблемы перехода на уплату НДС по ставке 18%») Пункт 3 статьи 164 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Перечень операций, не подлежащих налогообложению Вступил в силу подпункт 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобождающий от налогообложения услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. До 1 января 2004 года от налогообложения были освобождены услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, услуги по техническому обслуживанию, текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению эксплуатацией домохозяйства, осуществляемых за счет целевых расходов в домах жилищно-строительных кооперативов, а также услуги по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья в гостиничных целях и предоставления в аренду) Статья 27 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ
Порядок оформления счета-фактуры При реализации предприятия как имущественного комплекса в графе «Ставка НДС» счета-фактуры вместо прежних 16,67% указывается ставка 15,25% Пункт 4 статьи 158 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Порядок уплаты налога налоговыми агентами При приобретении работ (услуг), местом реализации которых признается территория России, у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, НДС нужно уплатить в бюджет одновременно с перечислением оплаты контрагенту Пункт 4 статьи 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 163-ФЗ)
Акцизы
Перечень подакцизного минерального сырья Из-под налогообложения акцизами выведен природный газ, за исключением природного газа, добытого до 1 января 2004 года. По природному газу, добытому до 1 января 2004 года, акциз начисляется и уплачивается в федеральный бюджет в соответствии с законодательством, действовавшим до этой даты Пункты 14 - 16, 18, 20 - 27 статьи 1, статья 8 Закона № 117-ФЗ
Ставки акцизов Повышены ставки акцизов по большинству подакцизных товаров Пункт 1 статьи 193 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Порядок уплаты акцизов по алкогольной продукции и винам Изменился порядок уплаты акцизов по алкогольной продукции и винам (подробнее см. статью «Акцизы на алкогольную продукцию: будем платить больше?» // РНК, 2003, № 23) Пункт 2 статьи 193 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Порядок подтверждения вывоза товаров Для подтверждения вывоза товаров представляются копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов. Ранее требовались документы с отметками иностранных пограничных таможенных органов Подпункт 4 пункта 7 статьи 198 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Налог на доходы физических лиц
Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения Вступили в силу пункты 5 и 6 статьи 213 НК РФ, устанавливающие особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения Пункт 41 статьи 1 Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ, статья 11 Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ
Разрешено не включать в налоговую базу платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного пенсионного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения) в размере до 5000 руб. в год на одного работника (ранее не более 2000 руб.) Пункт 3 статьи 213 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 163-ФЗ)
Упрощенная система налогообложения
Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам деятельности, могут применять упрощенную систему налогообложения по другим видам деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех видов деятельности Статья 34612 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Объект налогообложения Снят запрет на применение после 2004 года объекта налогообложения «доходы» Статья 9 Закона № 117-ФЗ
Единый налог на вмененный доход
Понятие розничной торговли К розничной торговле теперь относится торговля товарами не только за наличный расчет, но и с использованием платежных карт Статья 34627 (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Порядок расчета вмененного дохода В 2004 году коэффициент базовой доходности К1 по-прежнему не применяется Статья 5 Закона № 117-ФЗ
Налог на имущество организаций
Порядок налогообложения имущества организаций С 1 января 2004 года вступает в силу глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ (подробнее см. статью «Знакомьтесь: новый налог на имущество» // РНК, 2003, № 24) Федеральный закон от 11.11.2003 № 139-ФЗ
Налог на добычу полезных ископаемых
Перечень полезных ископаемых, облагаемых налогом Уточнен состав углеводородного сырья Пункт 2 статьи 337 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Порядок определения налоговой базы Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного теперь определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении Пункт 2 статьи 338 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Ставки налога Установлены налоговые ставки: 17,5% - при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; 107 руб. за 1000 кубических метров газа - при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья Статья 342 НК РФ (в редакции Закона № 117-ФЗ)
Налог на игорный бизнес
Порядок налогообложения игорного бизнеса Вступила в силу глава 29 «Налог на игорный бизнес» НК РФ (подробнее об этом читайте в одном из ближайших номеров журнала) Федеральный закон от 27.12.2002 № 182-ФЗ
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Порядок налогообложения пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов Вступила в силу глава 251 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» НК РФ Федеральный закон от 11.11.2003 № 148-ФЗ
Земельный налог
Ставки налога Ставки земельного налога, действовавшие в 2003 году, применяются в 2004 году с коэффициентом 1,1 (за исключением земельного налога на сельскохозяйственные угодья) Статья 7 Закона № 117-ФЗ
Единый сельскохозяйственный налог
Порядок налогообложения сельхозпроизводителей Вступила в силу новая редакция главы 261 «Единый сельскохозяйственный налог» НК РФ Федеральный закон от 11.11.2003 № 147-ФЗ
Прочие налоги и сборы
Перечень налогов и сборов, установленных в РФ Отменен налог с продаж (подробнее о том, как завершить расчеты по налогу, см. статью Н.Д. Лозиной «Как завершить расчеты по налогу с продаж») Статья 4 Федерального закона от 27.11.2001 № 148-ФЗ

Отменены следующие налоги и сборы:

  1. сбор на нужды образовательных учреждений;
  2. курортный сбор;
  3. налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
  4. сбор за право торговли;
  5. целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий;
  6. налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
  7. сбор с владельцев собак;
  8. лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
  9. лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
  10. сбор за выдачу ордера на квартиру;
  11. сбор за парковку автотранспорта;
  12. сбор за право использования местной символики;
  13. сбор за участие в бегах на ипподромах;
  14. сбор за выигрыш в бегах;
  15. сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
  16. сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
  17. сбор за право проведения кино- и телесъемок;
  18. сбор за уборку территорий населенных пунктов;
  19. сбор за открытие игорного бизнеса
Статья 9 Закона № 117-ФЗ
Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Порядок государственной регистрации юридических лиц Заявителем при государственной регистрации юридического лица больше не может быть лицо, действующее на основании доверенности Федеральный закон от 23.07.2003 № 76-ФЗ
Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей Государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей теперь осуществляют налоговые органы (подробнее см. статью «Новое в регистрации индивидуальных предпринимателей» // РНК, 2003, № 18)
Порядок предоставления сведениий, содержащихся в Единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Налоговые органы могут предоставлять всем заинтересованным лицам копии учредительных документов юридических лиц, в том числе содержащие паспортные данные граждан. Также могут предоставляться сведения о месте жительства индивидуальных предпринимателей
Размер государственной пошлины за государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя За государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с гражданина взимается пошлина в размере 400 руб. За регистрацию прекращения деятельности взимается пошлина в размере 80 руб. Статья 8 Федерального закона от 08.12.2003 № 169-ФЗ
Социальное страхование
Тарифы и порядок уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Установлено, что тарифы и порядок уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленные в 2003 году, продолжают действовать и в 2004 году Федеральный закон от 08.12.2003 № 167-ФЗ
Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам теперь нужно рассчитывать исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам. Максимальный размер этих пособий не изменился - 11 700 руб. за полный календарный месяц Статья 8 Федерального закона от 08.12.2003 № 169-ФЗ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 64.71%
  • Нет 35.29%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль