Что изменилось в налоговом законодательстве в конце 2006 года

461
В конце 2006 года Президент РФ подписал несколько законов с поправками в Налоговый кодекс. Федеральный закон от 30.12.2006 № 268-ФЗ вносит поправки в первую и вторую части Налогового кодекса, Федеральный закон от 29.12.2006 № 257-ФЗ вносит изменения, связанные с материальной поддержкой родителей, в главы о НДФЛ и ЕСН. Федеральный закон от 30.12.2006 № 276-ФЗ корректирует порядок налогообложения некоммерческих организаций. Кроме того, с 1 марта 2007 года начнет действовать упрощенный порядок декларирования доходов физических лиц, утвержденный федеральными законами от 31.12.2006 № 269-ФЗ и 265-ФЗ. По сложившейся традиции мы подготовили таблицу, где привели основные положения этих законов.
Таблица.
В чем произошлиизменения Что изменилось Ссылка Порядок применения
поправки, вступающие в силу с 31 января 2007года*
Первая частьНК РФ
Обязанности налогоплательщиков (плательщиковсборов) Установлен срок, втечение которого нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты,учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый органпо месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенныхдля осуществления ими профессиональной деятельности. Он составляет семь днейсо дня открытия (закрытия) таких счетов Пункт 3 статьи 23 НК РФ(в редакции Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ, далее — Закон №268-ФЗ) По истечении одногомесяца со дня официального опубликования закона
Статья 23 дополненановым пунктом: 7. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи,сообщаются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти,уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России) Пункт 7 статьи 23 НК РФ(в редакции Закона № 268-ФЗ) По истечении одногомесяца со дня официального опубликования закона
Права налоговых органов Статья 31 дополненановым пунктом: 4. Формы предусмотренных настоящим Кодексомдокументов, которые используются налоговыми органами при реализации своихполномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, атакже порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительнойвласти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНСРоссии), если иной порядок их утверждения не предусмотрен НК РФ Пункт 4 статьи 31 НК РФ(в редакции Закона № 268-ФЗ) По истечении одногомесяца со дня официального опубликования закона
Общие условия изменениясрока уплаты налога и сбора Статья 61 дополненановым пунктом: 8. Изменение срока уплаты налога и сбора налоговыми органамиосуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительнойвласти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНСРоссии) Пункт 8 статьи 61 НК РФ(в редакции Закона № 268-ФЗ) По истечении одногомесяца со дня официального опубликования закона
Порядок представленияединой (упрощенной) налоговой декларации Лицо, признаваемоеналогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющееопераций, в результате которых происходит движение денежных средств на егосчетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектовналогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговуюдекларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок еезаполнения утверждаются Минфином России. Единая (упрощенная) налоговаядекларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организацииили месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца,следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом Пункт 2 статьи 80 НК РФ(в редакции Закона № 268-ФЗ) По истечении одногомесяца со дня официального опубликования закона
Порядок представленияналоговой декларации (расчета) в электронном виде и порядок одновременногопредставления с декларацией документов Налоговая декларация(расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика(плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажномносителе или по установленным форматам в электронном виде вместе сдокументами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговойдекларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которыев соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), вэлектронном виде. Налогоплательщики, среднесписочнаячисленность работников которых за предшествующий календарный год превышает100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации)организации, численность работников которых превышает указанный предел,представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган поустановленным форматам в электронном виде, если иной порядок представленияинформации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательствомРоссийской Федерации. Обратите внимание! Положения данногоабзаца применяются до 1 января 2008 года в отношении налогоплательщиков,среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250человек. Указанные налогоплательщики представляют сведения о среднесписочнойчисленности за 2006 год в налоговый орган по месту нахождения организации (поместу жительства индивидуального предпринимателя) в течение одного месяца содня вступления в силу Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ (п. 6 и 7ст. 5 указанного федерального закона). Сведения о среднесписочнойчисленности работников за предшествующий календарный год представляютсяналогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а вслучае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца,следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органомисполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогови сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по местужительства индивидуального предпринимателя) Пункт 3 статьи 80 НК РФ(в редакции Закона № 268-ФЗ) По истечении одногомесяца со дня официального опубликования закона
Уточнено,что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации(расчета), если она представлена налогоплательщиком (плательщиком сборов,налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязанпроставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налоговогоагента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии идату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажномносителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме вэлектронном виде - при получении налоговойдекларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи. Порядокпредставления налоговой декларации (расчета), а также документов вэлектронном виде определяется Минфином России Пункт 4 статьи 80 НК РФ(в редакции Закона № 268-ФЗ) По истечении одногомесяца со дня официального опубликования закона
Форматы представленияналоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральныморганом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогов и сборов (ФНС России), на основании форм налоговых деклараций(расчетов) и порядка их заполнения, утвержденных Минфином России Пункт 7 статьи 80 НК РФ(в редакции Закона № 268-ФЗ) По истечении одногомесяца со дня официального опубликования закона
Обязанность органов,учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органысведения, связанные с учетом налогоплательщиков Статья85 дополнена пунктом 10, согласно которому органы, учреждения, организации идолжностные лица, которые в соответствии со статьей 85 НК РФ обязаны сообщатьв налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков,представляют указанные сведения по формам, утвержденным федеральным органомисполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогови сборов (ФНС России) Пункт 10 статьи 85 НКРФ (в редакции Закона № 268-ФЗ) По истечении одногомесяца со дня официального опубликования закона
Вторая часть НК РФ. Налог на доходы физическихлиц
Предоставлениеимущественного налогового вычета при продаже ценных бумаг При продаже(реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственностиналогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественнымналоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи220 НК РФ Пункт 3 статьи 214.1 НКРФ (в редакции Закона № 268-ФЗ) Распространяется направоотношения, возникшие с 1 января 2002 года
Добавлена новая статья26.2. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый всоответствии с абзацем 23 пункта 3 статьи 214.1 части второй Налоговогокодекса Российской Федерации, предоставляется налогоплательщику при расчете иуплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительногоуправляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управлениеимуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица,совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору впользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаченалоговой декларации в налоговый орган. Если расчет иуплата налога производятся источником выплаты дохода (брокером, доверительнымуправляющим, управляющей компанией, осуществляющей доверительное управлениеимуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иным лицом,совершающим операции по договору поручения или по иному подобному договору впользу налогоплательщика) в налоговом периоде, имущественный налоговый вычетпредоставляется источником выплаты дохода с возможностью последующегоперерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой декларациив налоговый орган. При наличии нескольких источников выплаты доходаимущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источникавыплаты дохода по выбору налогоплательщика. Особенности определения налоговойбазы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами иоперациям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом покоторым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 части второй НК РФ Статья 26.2Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ (в редакции статьи 4 Закона №268-ФЗ) Распространяется направоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Налог наприбыль организаций
Внереализационные доходы Внереализационными доходами признаются доходы от сдачи имущества(включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы неопределяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ Пункт 4 статьи 250 НКРФ (в редакции Закона № 268-ФЗ) Распространяется направоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Прочие расходы,связанные с производством и (или) реализацией К прочим расходам,связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые)платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (включая земельныеучастки) Подпункт 10 пункта 1статьи 264 НК РФ (в редакции Закона № 268-ФЗ) Распространяется направоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Расходы на приобретениеправа на земельные участки Глава 25 НК РФдополнена новой статьей 264.1 «Расходы на приобретение права на земельныеучастки». В ней прописано, какие расходы относятся красходам на приобретение права на земельные участки из земель, находящихся вгосударственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания,строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитальногостроительства объектов основных средств на этих участках, порядок признанияуказанных расходов для целей налогообложения, а также порядок определенияприбыли (убытка) при реализации земельного участка и зданий (строений,сооружений), находящихся на нем. Обратите внимание! Положенияпунктов 1, 3 и 5 статьи 264.1 НК РФ распространяются на налогоплательщиков,которые заключили договоры на приобретение земельных участков, указанных впункте 1 данной статьи, в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года(п. 5 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ) Статья 264.1 НК РФ (вредакции Закона № 268-ФЗ) Распространяется направоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Налог на добычу полезных ископаемых
Определениекалендарного года, за который используется государственный баланс запасовполезных ископаемых в целях применения налоговой ставки 0 руб. Для участков недр,лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2007 года и степеньвыработанности запасов (Св) которых на 1 января 2007 года меньше или равна0,05, налоговая ставка 0 руб. в отношении количества добытого на конкретномучастке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленногообъема добычи нефти 25 млн. тонн на участках недр, расположенных полностьюили частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области,Красноярского края, и при условии, что срок разработки запасов участка недрне превышает 10 лет или равен 10 годам начиная с 1января 2007 года при использовании прямого метода учета количества добытойнефти на конкретных участках недр. При этом степень выработанностизапасов (Св) конкретногоучастка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основанииданных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых всоответствии с пунктом 4 настоящей статьи Подпункт 8 пункта 1статьи 342 НК РФ (в редакции Закона № 268-ФЗ) Распространяется направоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Определениекалендарного года, за который используется государственный баланс запасовполезных ископаемых в целяхприменения коэффициента Кв При расчетекоэффициента, характеризующего степень выработанностизапасов конкретного участка недр (Кв),используется сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр(включая потери при добыче) (N) по данным государственного баланса запасовполезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налоговогопериода Пункт 4 статьи 342 НКРФ (в редакции Закона № 268-ФЗ) Распространяется направоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Порядок применениякоэффициента Кв приотсутствии использования прямого метода учета количества добытой нефти Введено положение,согласно которому для нефти, добытой на участках недр, по каждому из которыхстепень выработанности превышает 0,8, в случае ееподготовки до соответствия требованиям согласно пункту 1 статьи 337настоящего Кодекса на едином технологическом объекте налогоплательщик вправеприменить максимальное из значений коэффициента Кв для суммарного количества нефти, поступающей наданный технологический объект    
Земельный налог
Определение налоговой ставки Налоговыеставки, установленные нормативными правовыми актами представительных органовмуниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не могут превышать 0,3% в отношенииземельных участков, предоставленных для дачного хозяйства Абзац 4 подпункта 1пункта 1 статьи 394 НК РФ (в редакции Закона № 268-ФЗ) Распространяется направоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Поправки, вступающие в силу с 1 марта 2007 года(налоговый период — месяц) либо с 1 апреля 2007 года (налоговый период —квартал)
Налог надобавленную стоимость
Объект налогообложения Не признается объектомналогообложения передача денежных средств некоммерческим организациям наформирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке,установленном Федеральным законом «О порядке формирования и использованияцелевого капитала некоммерческих организаций» Пункт 2 статьи 146 НКРФ (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 № 276-ФЗ) Распространяется направоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Поправки, вступающие в силу с 1 января 2008 года
Первая частьНК РФ
Порядок представления налоговыхдеклараций С 1января 2008 года налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших,представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаныпредставлять в соответствии с НК РФ, в налоговый орган по месту учета вкачестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам вэлектронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной кгосударственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ. Соответствующие положения внесеныв часть вторую НК РФ Пункт 3 статьи 80 НК РФ(в редакции Закона № 268-ФЗ) С 1 января 2008года
Вторая часть НК РФ. Налог на доходы физическихлиц
Доходы, не подлежащиеналогообложению (освобождаемые от налогообложения) Не облагаются НДФЛсуммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателямиработникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении илиудочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка Пункт 8 статьи 217 НКРФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2006 № 257-ФЗ) С 1 января 2008года
Единый социальныйналог
Суммы, не подлежащиеналогообложению Не облагаются ЕСН суммыединовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работникам(родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении)ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка Подпункт 3 пункта 1статьи 238 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2006 № 257-ФЗ) С 1 января 2008года
Налог наприбыль организаций
Целевые поступления насодержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, неучитываемые при определении налоговой базы Добавлено три новыхпункта. В налоговой базе некоммерческих организаций неучитываются: 13) денежные средства, полученные некоммерческими организациямина формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке,установленном Федеральным законом «О порядке формирования и использованияцелевого капитала некоммерческих организаций»; 14)денежные средства, полученные некоммерческими организациями — собственникамицелевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительноеуправление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии сФедеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капиталанекоммерческих организаций»; 15) денежные средства, полученныенекоммерческими организациями от специализированных организаций управленияцелевым капиталом в соответствии с Федеральным законом «О порядкеформирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» Пункт 2 статьи 251 НКРФ (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 № 276-ФЗ) Распространяется направоотношения, возникшие с 1 января 2007 года
Упрощенный порядок декларирования доходовфизических лиц
Упрощенный порядокдекларирования доходов физических лиц С 1 марта 2007 годафизические лица смогут исполнить обязанность по уплате налогов в отношениидоходов, полученных до 1 января 2006 года, с которых ранее не были уплаченыналоги, в упрощенном порядке. Для этого им необходимо до 1 января 2008 годаисчислить и уплатить декларационный платеж в размере 13% от суммы дохода, скоторого не были уплачены налоги (страховые взносы в государственныесоциальные внебюджетные фонды). Декларационный платеж уплачивается через банкв наличной или безналичной форме на счета территориальных органовФедерального казначейства. Гражданин, уплативший декларационный платеж,считается исполнившим обязанность по уплате налога и представлению декларациипо НДФЛ в отношении декларируемого дохода. Индивидуальные предприниматели илица, занимающиеся частной практикой, уплатившие декларационной платеж подоходам, полученным от предпринимательской деятельности, признаются также исполнившими обязанность по уплате и представлениюдеклараций по ЕСН Федеральный закон от30.12.2006 № 269-ФЗ С 1 марта 2007 года
Исполнение обязанностипо уплате налога Обязанность по уплатеналога считается исполненной налогоплательщиком со дня уплаты декларационногоплатежа в соответствии с Федеральным законом об упрощенном порядкедекларирования доходов физическими лицами Подпункт 6 пункта 3статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 № 265-ФЗ) С 1 марта 2007 года
Порядок представления налоговойдекларации Особенности исполненияобязанности по представлению налоговых деклараций посредством уплатыдекларационного платежа определяются Федеральным законом об упрощенномпорядке декларирования доходов физическими лицами Пункт 10 статьи 80 НКРФ (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 № 265-ФЗ) С 1 марта 2007 года

*Федеральный закон от 30.12.2006 № 268-ФЗ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования. Закон опубликован в «Российской газете» 31 декабря 2006 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.38%
  • Нет 57.62%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль