На что влияет ставка рефинансирования

1211
В конце 2006 года (23 октября) Банк России в очередной раз снизил ставку рефинансирования. Теперь она составляет 11% годовых. Ставка используется для расчета налоговой базы по некоторым налогам, пеней и штрафов, различных процентов. В каких случаях необходимо применять указанную ставку, смотрите в таблице. Нормы Налогового кодекса приведены в редакции, действующей с 1 января 2007 года.
Таблица.
При расчете чего применяется ставка рефинансирования (ссылка на НК РФ) Как применяется Как отразилось снижение ставки рефинансирования
Определение налоговой ставки
Налоговая ставка НДФЛ в размере 35% в отношении процентных доходов по вкладам в банках (п. 2 ст. 224) НДФЛ по ставке 35% облагаются процентные доходы, превышающие сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, действующей в течение периода, за который начислены проценты Облагаются проценты, превышающие 11% годовых
Расчет налоговой базы
Проценты по векселям, облигациям и товарному кредиту, облагаемые НДС (ст. 162) НДС облагаются проценты, превышающие ставку рефинансирования, действовавшую в период, за который производится их расчет НДС облагаются проценты, превышающие 11% годовых
Материальная выгода в виде экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, облагаемая НДФЛ (ст. 212) НДФЛ облагается разница между процентами, рассчитанными исходя из 3/4 ставки рефинансирования, которая действовала на дату получения заемных средств, и фактическими процентами по договору По заемным средствам, полученным начиная с 23 октября, пороговая величина процентов составляет 8,25% годовых. Если их размер ниже, возникнет материальная выгода
Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет (ст. 213) НДФЛ не облагаются страховые выплаты по таким договорам в пределах внесенных физическим лицом страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, которая действовала на дату заключения договора По договорам, заключенным начиная с 23 октября, эта сумма рассчитывается исходя из 11% годовых
Налоговая база по НДФЛ по операциям с ценными бумагами (п. 3 ст. 214.1) Доход (убыток) от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для купли-продажи ценных бумаг, в пределах суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Эта сумма рассчитывается исходя из 11% годовых
Проценты по рублевым банковским вкладам, не облагаемые НДФЛ (п. 27 ст. 217) Налогом не облагаются проценты в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в течение периода, за который они начислены НДФЛ не облагаются проценты в размере 11% годовых и менее
Проценты по рублевым долговым обязательствам, на которые можно уменьшить налогооблагаемую прибыль (ст. 269) При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина таких процентов (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) равна ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза Предельная величина процентов — 12,1% годовых
Доходы негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов, облагаемые налогом на прибыль (п. 2 ст. 295) Налогом облагается доход, превышающий рассчитанный исходя из ставки рефинансирования и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода Необлагаемый доход рассчитывается исходя из 11% годовых
Расчет пеней и штрафов
Пени за просрочку уплаты налога (ст. 75) Пени равны 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки Размер пеней — 0,037% в день
Штраф за просрочку исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налога (сбора) (ст. 133) Пени равны 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки Размер пеней — 0,073% в день
Штраф за неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа (ст. 135) Пени равны 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки Размер пеней — 0,073% в день
Расчет процентов за просрочку возмещения (зачета, возврата) налога
Проценты за просрочку возврата налогоплательщику излишне уплаченного или взысканного налога (ст. 78 и 79) Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата Проценты рассчитываются исходя из 11% годовых
Проценты за нарушение налоговыми органами сроков возмещения сумм НДС налогоплательщикам (п. 10 ст. 176) Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возмещения Проценты рассчитываются исходя из 11% годовых
Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику превышения суммы налоговых вычетов над начисленной суммой акцизов (п. 3 ст. 203) Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки Размер процентов — 0,031% в день
Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику уплаченных им акцизов по экспортированным подакцизным товарам (п. 4 ст. 203) Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки Размер процентов — 0,031% в день
Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику сумм НДС при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 4 ст. 346.39) При ведении учета в рублях суммы, подлежащие возврату налогоплательщику, увеличиваются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки Размер процентов — 0,031% в день
Расчет процентов при изменении срока уплаты налога
Проценты за отсрочку или рассрочку уплаты налога, представленную по основаниям: — угроза банкротства в случае единовременной выплаты им налога; — если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; — если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (п. 4 ст. 64) Если не установлено иное, проценты начисляются исходя из 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки или рассрочки Размер процентов — 5,5% годовых
Проценты по инвестиционному налоговому кредиту (ст. 67—68) Величина процентов не может быть меньше 1/2 и больше 3/4 ставки рефинансирования Диапазон составляет от 5,5 до 8,25% годовых
Если налогоплательщик нарушил условия предоставления кредита, он должен погасить не уплаченную ранее в соответствии с договором сумму налога, пени, а также проценты исходя из ставки рефинансирования, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора Размер процентов — 11% годовых

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 33.33%
  • Нет 66.67%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль