Заполняем новую налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год

831
В 2005 году земельный налог по правилам главы 31 Налогового кодекса исчисляют лишь налогоплательщики, земельные участки которых расположены в муниципальных образованиях, где этот налог введен. В течение года такие налогоплательщики представляли расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Однако за год нужно отчитаться перед налоговой инспекцией и представить налоговую декларацию. Как ее заполнить, рассказано в статье.

Кто является налогоплательщиком

Глава 31 Налогового кодекса действует с 1 января 2005 года. Между тем земельный налог, исчисленный в соответствии с этой главой, в 2005 году уплачивается только на территории тех муниципальных образований, представительными органами которых был принят и опубликован до 1 декабря 2004 года соответствующий нормативный (правовой) акт.

По нормам статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации, индивидуальные предприниматели и граждане, которые обладают земельными участками на основании:

  • права собственности;
  • права постоянного (бессрочного) пользования;
  • права пожизненного наследуемого владения.

Права на земельные участки подлежат государственной регистрации и удостоверяются документами, как требует Федеральный закон от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее — Закон № 122-ФЗ).

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество согласно Закону № 122-ФЗ проводится с 31 января 1998 года. Датой регистрации прав считается день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав. Госрегистрация прав осуществляется по месту нахождения недвижимого имущества в пределах регистрационного округа (подпункты 1—4 ст. 2 Закона № 122-ФЗ).

А как быть с правами на недвижимое имущество, возникшими до 31 января 1998 года? Несмотря на отсутствие в Едином государственном реестре прав информации о существующих правах на земельные участки, госрегистрация прав до вступления в силу Закона № 122-ФЗ считается юридически действительной. Об этом гласит пункт 1 статьи 6 Закона № 122-ФЗ.

Обратите внимание

Организации и физические лица признаются налогоплательщиками земельного налога на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных до вступления в силу Закона № 122-ФЗ. Это могут быть акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления, о предоставлении указанным лицам земельных участков. Так сказано в статье 8 Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ. Этим законом введена в действие глава 31 Кодекса.

К названным документам относятся:

  • свидетельство о государственной регистрации права по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 18.02.98 № 219;
  • свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента РФ от 27.10.93 № 1767;
  • государственный акт на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей по формам, утвержденным постановлением Совмина РСФСР от 17.09.91 № 493;
  • свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.03.92 № 177;
  • акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Постановления Совмина РСФСР от 17.09.91 № 493, Правительства РФ от 19.03.92 № 177 и Указ Президента РФ от 27.10.93 № 1767 отменены постановлением Правительства РФ от 23.12.2002 № 919 и Указом Президента РФ от 25.02.2003 № 250. Тем не менее перечисленные государственные акты на землю признаются действительными. На это указано в статье 8 Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ. Соответствующее положение содержится и в Федеральном законе от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации».



Как отчитаться по земельному налогу за 2005 год

Форма налоговой декларации по земельному налогу (далее — декларация) и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 23.09.2005 № 124н (зарегистрирован в Минюсте России от 18.10.2005 № 7076).

Новую форму декларации вправе использовать только те организации и предприниматели, земельные участки которых находятся на территориях муниципальных образований, где введен земельный налог.

Декларация за 2005 год представляется не позднее 1 февраля 2006 года в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков.

Если у налогоплательщика несколько земельных участков и они расположены на территории одного муниципального образования, представляется одна декларация. На каждый объект налогообложения, в том числе на долю в праве на земельный участок, заполняется отдельный лист раздела 2 декларации.

Декларации также сдают инвесторы по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции. Если такой участок расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны России, инвестор представляет декларацию в налоговый орган по местонахождению участка.

Обратите внимание

Декларацию подают и налогоплательщики, освобожденные от уплаты земельного налога на основании предоставляемых льгот.

Структура налоговой декларации

Структура декларации по земельному налогу та же, что и у расчета по авансовым платежам по земельному налогу, который налогоплательщики представляли в 2005 году. Декларация включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;
  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога».

И титульный лист, и оба раздела представляют в составе декларации все налогоплательщики. Причем сначала они заполняют титульный лист, а затем раздел 2. Рассчитанные в разделе 2 итоговые показатели переносятся в сводный раздел 1.

При заполнении раздела 2 нужно воспользоваться справочником категорий земли. Он содержится в приложении № 1 к порядку заполнения декларации. К приложению № 2 следует обратиться налогоплательщикам, имеющим льготы по земельному налогу.

Титульный лист

На титульном листе все организации или индивидуальные предприниматели указывают:

  • вид представляемой декларации (первичная или корректирующая);
  • год, за который подается декларация;
  • основные сведения об организации или индивидуальном предпринимателе;
  • ИНН, КПП, ОГРН — для организации и ОГРНИП — для индивидуального предпринимателя;
  • код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Налогоплательщик, выступающий в качестве инвестора по каждому соглашению о разделе продукции, указывает ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях такого соглашения.

Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или налогоплательщик — индивидуальный предприниматель.

На титульном листе также отражается количество страниц, на которых составлена налоговая декларация, и количество листов подтверждающих документов (или их копий), приложенных к нему.

Раздел 2

Этот раздел заполняется отдельно по каждому земельному участку. Налоговая база и сумма налога рассчитываются по каждому виду земель. Таких видов земель несколько:

  • земли сельскохозяйственного назначения;
  • земли сельскохозяйственных угодий;
  • земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков;
  • земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным и общественным) в границах городской (поселковой) черты;
  • земли сельскохозяйственного использования в пределах городской черты;
  • земли, предоставленные в границах сельских населенных пунктов организациям и индивидуальным предпринимателям;
  • земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, расположенные вне населенных пунктов;
  • земельные участки, предоставленные для ведения садоводства, огородничества и животноводства;
  • прочие земли.

Раздел 2 состоит из четырех частей. В первой отражаются показатели, на основании которых определяется налоговая база, во второй исчисляется налоговая база, в третьей указывается налоговая ставка. В четвертой части рассчитывается сумма налога.

В строке 010 приводится кадастровый номер земельного участка.

В строку 020 вписывают код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок. По этому коду уплачивается сумма земельного налога за данный объект.

По строке 030 указывают код категории земель, определяемый в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения декларации. Показатель можно определить на основании правоудостоверяющих документов на земельные участки — государственного акта, свидетельства о праве собственности и др.

Строку 040 заполняют, если земельный участок используют под жилищное строительство. В этом случае проставляют знак V в поле «3 года» или «свыше 3 лет» в зависимости от периода проектирования и строительства, проводимого в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления жилищного строительства.

По строке 050 раздела 2 отражают кадастровую стоимость земельного участка.

Cтроку 060 заполняют, если земельный участок находится в общей долевой или совместной собственности. В этом случае в строке отражается доля налогоплательщика в праве на земельный участок. Данная строка также заполняется, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Доля налогоплательщика указывается, если в качестве покупателей объектов недвижимости выступают несколько лиц.

Буква закона

Кадастровый номер

Согласно статье 1 Закона № 122-ФЗ кадастровый номер присваивается каждому земельному участку, формируемому и учитываемому в качестве объекта недвижимости, права на который подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Это уникальный, не повторяющийся во времени и на территории России номер объекта недвижимости. Он присваивается объекту при осуществлении кадастрового и технического учета в соответствии с процедурой, установленной законодательством РФ. Этот номер сохраняется до тех пор, пока данный объект недвижимости существует как единый объект зарегистрированного права.

Кадастровый номер земельного участка состоит из кадастрового номера кадастрового квартала и номера земельного участка в этом квартале. Номером земельного участка в кадастровом квартале является порядковый номер подраздела, открываемого для записи сведений о данном земельном участке в соответствующем разделе государственного реестра земель кадастрового района.

Данные в строках 070—180 приводят только те организации и предприниматели, которые пользуются налоговыми льготами по земельному налогу.

Обратите внимание

В декларации для налоговых льгот, предоставляемых на федеральном и местном уровнях, предусмотрены разные строки. Напомним, что в расчете по авансовым платежам по земельному налогу, который налогоплательщики представляли в 2005 году, под такие льготы отводились общие строки.

Сведения в строки 070, 080, 090 и 100 вносят налогоплательщики, для которых установлена льгота в виде не облагаемой налогом суммы, уменьшающей величину налоговой базы. Если льгота установлена органами муниципальных образований на основании норм пункта 2 статьи 387 НК РФ, заполняются строки 070 и 080. Строки 090 и 100 заполняются, если основанием для льготы служит пункт 5 статьи 391 Кодекса.

В строках 070 и 090 отражается код налоговой льготы. Он содержится в приложении № 2 к порядку заполнения декларации (табл. 1 на с. 59). В строке 070 ставится код 3022100, а в строке 090 в зависимости от категории лица — один из кодов 3021210—3021270.

В строках 080 и 100 указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая налоговую базу, причем в строке 100 — сумма в размере 10 000 руб.

Обратите внимание

Если показатель строки 080 или 100 либо сумма показателей этих строк превышает размер налоговой базы, определенной по земельному участку (строка 050), налоговая база принимается равной нулю.

Обратите внимание

Как определить кадастровую стоимость

Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель. Сведения о стоимости земельных участков содержатся в государственном земельном кадастре.

Государственную кадастровую оценку земель и представление ее результатов осуществляет Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость). В функции Роснедвижимости входят организация ведения государственного земельного кадастра, создание и ведение государственного кадастра объектов недвижимости. Кроме того, Роснедвижимость предоставляет заинтересованным лицам сведения государственного земельного кадастра. Об этом говорится в постановлении Правительства РФ от 19.08.2004 № 418.

Правила проведения государственной кадастровой оценки всех категорий земель на территории РФ для целей налогообложения земельным налогом утверждены постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 № 316. Такая оценка основывается на классификации земель по целевому назначению, виду функционального использования и проводится для установления кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения. Результаты оценки утверждают органы исполнительной власти субъектов РФ по представлению территориальных органов Роснедвижимости.

После проведения государственной кадастровой оценки земель информация о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января календарного года доводится до сведения налогоплательщиков в срок не позднее 1 марта того же календарного года (п. 14 ст. 396 Кодекса). Порядок проведения такой оценки устанавливают органы местного самоуправления, а в Москве и Санкт-Петербурге — исполнительные органы государственной власти.

Сведения в строках 110, 120, 130 и 140 отражают налогоплательщики, которым предоставлена льгота в виде необлагаемой площади земельного участка.

Строки 110 и 120 заполняются, если льгота установлена на местном уровне (органами муниципальных образований), а строки 130 и 140 — если на федеральном (п. 8 ст. 395 НК РФ).

Код налоговой льготы необходимо вписать в строки 110 (код 3022300) и 130 (код 3021193).

Доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади участка отражается в строке 120 или 140 в зависимости от вида льготы. Строка 140 заполняется в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями и используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций российских академий наук, медицинских наук, сельскохозяйственных наук, образования, архитектуры и строительных наук, художеств (п. 8 ст. 395 Кодекса).

Данные в строки 150, 160, 170 и 180 заносятся, если налогоплательщик пользуется льготой в виде освобождения от налогообложения. Если такое освобождение предоставлено представительными органами муниципальных образований, заполняются строки 150 и 160. Если освобождение предоставлено на федеральном уровне отдельной категории лиц, указанной в статье 395 Кодекса, заполняются строки 170 и 180.

В строку 150 вписывается код 3022400, а в строку 170 — в зависимости от категории налогоплательщика один из кодов 3021110—30211921.

По строке 160 или 180 отражается сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1. Его рассчитывают следующим образом: число полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, делят на число календарных месяцев в налоговом периоде. Причем месяцы возникновения и прекращения права на льготу принимаются за полные.

Полученный результат в виде десятичной дроби с двумя знаками после запятой вписывают в строку 200.

После того как коэффициент К1 найден, можно приступать к расчету суммы налоговой льготы. Она определяется по формуле:

строка 160 (или 180) = КС х (1 – стр. 200),

где КС — кадастровая стоимость земельного участка, освобождаемого от налогообложения.

По строке 190 отражается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения. Если право на налоговую льготу не возникало, по строке 190 указывается 0, а по строке 200 — 1.

Обратите внимание

Строки 190 и 200 заполняют все налогоплательщики, в том числе и те, которые не пользуются льготами.

По строке 210 приводится величина налоговой базы. Способ ее расчета зависит от права налогоплательщика на соответствующие льготы.

Если налогоплательщик пользуется льготой в виде суммы, не облагаемой налогом, налоговая база рассчитывается по одной из формул:

  1. строка 210 = строка 050 – строка 080;
  2. строка 210 = строка 050 – строка 100;
Таблица 1. Коды налоговых льгот для заполнения декларации по земельному налогу за 2005 год
Код строки раздела 2 декларации Наименование льготы Основание Коды налоговых льгот
стр. 070 Льгота в виде не облагаемой налогом суммы п. 2 ст. 387 НК РФ 3022100
стр. 090 п. 5 ст. 391 НК РФ 3021210—3021270
стр. 110 Льгота в виде необлагаемой площади земельного участка п. 2 ст. 387 НК РФ 3022300
стр. 130 п. 8 ст. 395 НК РФ 3021193
стр. 150 Льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения п. 2 ст. 387 НК РФ 3022400
стр. 170 п. 1—7 ст. 395 НК РФ 3021110—3021192
стр. 260 Льгота, уменьшающая исчисленную сумму налога и (или) в виде снижения налоговой ставки п. 2 ст. 387 НК РФ 3022200
  1. строка 210 = строка 050 – (строка 080 + строка 100).

Если земельные участки полностью освобождены от налогообложения, следует воспользоваться формулой:

строка 210 = строка 050 – строка 160 (или строка 180).

Если не облагается только доля площади земельного участка, налоговую базу рассчитывают так:

строка 210 = строка 050 – [строка 050 х строка 120 (или 140) х (1 – строка 200)].

Если земельный участок, в отношении которого применяются льготы, находится в общей долевой, общей совместной собственности, а также если в качестве покупателей здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц (заполнена строка 060), налоговая база рассчитывается по особым формулам. В этом случае кадастровая стоимость земельного участка (строка 050) корректируется на величину доли налогоплательщика в праве на земельный участок (строка 060). То есть налоговая база определяется по одной из формул:

строка 210 = строка 050 х строка 060 – строка 080;

строка 210 = строка 050 х строка 060 – строка 100;

строка 210 = строка 050 х строка 060 – (строка 080 + строка 100);

строка 210 = строка 050 х строка 060 – строка 160;

строка 210 = строка 050 х строка 060 – строка 180;

строка 210 = строка 050 х строка 060 – [строка 050 х строка 060 х (строка 120 х (1 – строка 200))];

строка 210 = строка 050 х строка 060 – [строка 050 х строка 060 х (строка 140 х (1 – строка 200))].

После того как величина налоговой базы определена, в строке 220 нужно указать налоговую ставку.

Обратите внимание

Статьей 394 Кодекса установлены максимальные размеры налоговых ставок. Представительные органы муниципальных образований (или государственной власти Москвы и Санкт-Петербурга) утверждают свои ставки налога. Однако они не должны превышать максимальный размер ставок, установленный в Кодексе.

В строку 230 вписывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. Если возникновение (прекращение) в течение налогового периода соответствующих прав на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, а если после 15-го числа — месяц прекращения указанных прав.

Чтобы определить сумму земельного налога, нужно найти еще коэффициент К2. Он применяется в случае обладания земельным участком в течение неполного налогового периода. Значение этого коэффициента рассчитывается путем деления числа полных месяцев владения земельным участком (строка 230) на число календарных месяцев в налоговом периоде. Полученный результат отражается в строке 240. Если участок использовался в течение всего налогового периода, в строке 240 проставляется единица.

По строке 250 указывается сумма исчисленного налога за налоговый период. Этот показатель равен:

строка 250 = строка 210 х строка 220 х строка 240 : 100%.

В отношении участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления жилищного строительства, налог рассчитывается по одной из формул:

строка 250 = строка 210 х строка 220 х строка 240 : 100% х 2 (если по строке 040 знаком V отмечен квадрат с надписью «3 года»);

строка 250 = строка 210 х строка 220 х строка 240 : 100% х 4 (если по строке 040 знаком V отмечен квадрат с надписью «свыше 3 лет»).

Строки 260 и 270 заполняют, если для отдельной категории налогоплательщиков представительными органами муниципального образования установлена льгота в виде снижения ставки налога или уменьшения исчисленной суммы налога.

По строке 260 отражается код льготы — 3022200, а по строке 270 — сумма. Если льгота установлена в виде снижения ставки налога, ее сумма определяется по формуле:

строка 270 = строка 210 х (налоговая ставка – пониженная ставка) : 100%.

Пример 1

Представительными органами муниципального образования установлена льгота для отдельной категории налогоплательщиков в виде снижения на 50% установленной ставки в размере 1,5%.

В налоговой декларации в строке 210 указана налоговая база в размере 50 000 руб. Следовательно, сумма налоговой льготы у такого налогоплательщика составит:

50 000 руб. х (1,5% – 0,75%) : 100% = 375 руб.

По строке 280 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Если показатели в строках 260 и 270 отсутствуют, в строку 280 переносится показатель из строки 250.

У налогоплательщика, который пользуется льготой, сумма налога равна:

строка 280 = строка 250 – строка 270.

Сумма авансовых платежей, начисленная за все отчетные периоды, приводится в строке 290.

Раздел 1

В этом разделе отражают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Она рассчитывается на основании показателей раздела 2 декларации. Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований.

По строке 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).

В строку 010 вписывается КБК, по которому зачисляется сумма налога. В следующем году земельный налог по декларации за 2005 год будет уплачиваться по новым КБК (табл. 2). Они приведены в приказе Минфина России от 14.09.2005 № 119н «О применении бюджетной классификации Российской Федерации для составления бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2006 год».

По строке 020 отражается код по ОКАТО административно-территориального образования, на территории которого уплачивается налог.

Если по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и ОКАТО сумма налога подлежит уплате в бюджет, заполняется строка 030. Значение показателя этой строки есть не что иное, как разница значений строки 280 и строки 290 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.

Если сумма авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов, превышает сумму налога, исчисленную за год, то сумма налога подлежит уменьшению. Значение налога вписывают в строку 040. Чтобы его рассчитать, нужно из суммы строк 290 вычесть показатели строк 280 всех разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК. Причем подсчитанное значение по строке 040 указывается без знака «–». Если же сумма налога подлежит уплате в бюджет, в строке 040 проставляются нули.

Рассмотрим на примере, как заполнить разделы 1 и 2 налоговой декларации.

Пример 2

Сельскохозяйственная организация «Рассвет» на праве постоянного (бессрочного) пользования имеет два земельных участка, расположенных в сельской местности на территории одного муниципального образования. Код по ОКАТО — 11401100000 (условный).

Первый участок занят сенокосами, пастбищами и пашнями. Ему присвоен кадастровый номер 17:22:146745:0001 (условный). Кадастровая стоимость этого земельного участка, доведенная до сведения налогоплательщика, — 2 500 000 руб.

Второй земельный участок сельскохозяйственной организации «Рассвет» расположен под сооружением для хранения сельскохозяйственной продукции на территории соседнего села. Кадастровый номер второго участка — 17:12:146745:0004 (условный). Его кадастровая стоимость — 800 000 руб.

Данные участки находятся на территории муниципального образования, представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении с 1 января 2005 года на данной территории земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ. При этом на территории данного муниципального образования в отношении земель сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья) и земельных участков, используемых для переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, налоговые ставки установлены в размере 0,3%.

Таблица 2. Коды бюджетной классификации по земельному налогу
Наименование бюджетов Налог за земли сельскохозяйственного и жилищного назначения (по ставке не более 0,3%) Налог за прочие земельные участки (по ставке не более 1,5%)
Местные бюджеты 182 1 06 06011 03 1000 110 182 1 06 06021 03 1000 110
Бюджеты городских округов 182 1 06 06012 04 1000 110 182 1 06 06022 04 1000 110
Бюджеты муниципальных районов 182 1 06 06013 05 1000 110 182 1 06 06023 05 1000 110
Бюджеты поселений 182 1 06 06013 10 1000 110 182 1 06 06023 10 1000 110

Для всех сельскохозяйственных организаций, использующих земельные участки в сельскохозяйственных целях, занятых сельскохозяйственными угодьями, органы муниципального образования утвердили размер не облагаемой налогом суммы в размере 40 000 руб. Органы муниципального образования установили также налоговую льготу, уменьшающую исчисленную сумму налога, в размере 2000 руб. для организаций, использующих земли сельскохозяйственного назначения.

По указанным земельным участкам заполняются два раздела 2, а затем данные из них переносятся в раздел 1.

Сначала рассмотрим, как заполняется раздел 2 по земельному участку, занятому сельскохозяйственными угодьями.

В строке 010 указывается кадастровый номер этого земельного участка — 17:22:146745:0001.

В строке 020 отражается код по ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма налога, — 11401100000.

В строку 030 вписывается код — 003001000010. Это код категории земель сельскохозяйственных угодий.

Земельный участок, занятый пашнями, сенокосами и пастбищами, не используется под жилищное строительство, поэтому в строке 040 отведенные поля «3 года» и «свыше 3 лет» не отмечаются.

По строке 050 приводится кадастровая стоимость земельного участка в целых рублях — 2 500 000 руб.

В связи с тем что земельный участок предоставлен организации полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, в строке 060 ставится прочерк.

Организация имеет право на установленную органом местного самоуправления льготу в виде суммы, не облагаемой налогом, поэтому по строке 070 указывается код этой льготы — 3022100. По строке 080 отражается величина суммы, не облагаемой налогом, — 40 000 руб.

Поскольку других льгот в виде необлагаемой площади участка или освобождения от налогообложения у организации нет, в строках 110—180 ставятся прочерки.

По той же причине в строке 190 указывается 0, а в строке 200 — 1.

Налоговая база отражается по строке 210. Она равна:

2 500 000 руб. – 40 000 руб. = 2 460 000 руб.

В строке 220 приводят налоговую ставку в размере 0,3%.

Организация пользовалась земельным участком в течение всех 12 месяцев 2005 года. Поэтому в строке 230 проставляется 12. Следовательно, К2 равен 1. Его значение вносят в строку 240.

По строке 250 указывается сумма исчисленного за налоговый период земельного налога. По первому земельному участку она равна:

2 460 000 руб. х 0,3% х 1 : 100% = 7380 руб.

В строку 260 вписывается код налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога — 3022200. Сумма льготы в размере 2000 руб. отражается по строке 270.

Таким образом, сумма исчисленного налога за 2005 год по первому земельному участку составит:

7380 руб. – 2000 руб. = 5380 руб.

Это значение отражается по строке 280.

Предположим, сумма всех авансовых платежей, начисленная за отчетные периоды 2005 года, равна 4035 руб. Эту величину нужно отразить в строке 290.

Аналогично заполняется раздел 2 по второму земельному участку, занятому складом для хранения сельскохозяйственной продукции.

Кадастровый номер этого земельного участка — 17:12:146745:0004 отражается в строке 010.

Код по ОКАТО (11401100000) — в строке 020.

Код категории земель (003001000020) — в строке 030.

В строке 040 отведенные поля «3 года» и «свыше 3 лет» не отмечаются, поскольку второй участок не используется под жилищное строительство.

По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка в размере 800 000 руб. В строке 060 ставится прочерк.

Прочерки проставляются также в строках 070—180, так как по второму участку организация не имеет льгот в виде не облагаемой налогом суммы, освобождения от налогообложения и необлагаемой площади участка.

В строку 190 заносится 0, а в строку 200 — 1.

Величина налоговой базы по второму земельному участку, которая отражается по строке 210, равна кадастровой стоимости этого земельного участка (800 000 руб.).

По строке 220 указывается налоговая ставка — 0,3%.

Организация пользовалась земельным участком в течение всего 2005 года, поэтому в строке 230 ставится 12, а в строке 240 — 1.

По строке 250 отражается сумма исчисленного налога за налоговый период. Она рассчитывается как произведение налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2:

800 000 руб. х 0,3% х 1 : 100% = 2400 руб.

Поскольку в отношении второго земельного участка применяется налоговая льгота в виде уменьшения исчисленной суммы налога, заполняются строки 260 и 270.

В строку 260 вписывают код налоговой льготы — 3022200, а в строку 270 ее сумму — 2000 руб.

Значит, сумма налога, исчисленная за 2005 год по этому участку, равна:

2400 руб. – 2000 руб. = 400 руб.

Эту величину следует отразить в строке 280.

В строку 290, в которой приводится сумма всех авансовых платежей, подлежащая уплате за 2005 год, нужно вписать 300 руб. (условно).

После того как заполнены разделы 2 по обоим земельным участкам, можно приступать к формированию показателей раздела 1.

Оба земельных участка расположены в пределах одного муниципального образования, поэтому данный раздел заполняется по всем земельным участкам.

В строке 001 ставится прочерк, в строке 010 — КБК (182 1 06 06013 05 1000 110), в строке 020 — код по ОКАТО (11401100000).

По обоим земельным участкам сумма исчисленного за 2005 год налога превышает величину начисленных в течение года авансовых платежей. Следовательно, по итогам 2005 года налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков. Его величину вписывают в строку 030:

(5380 руб. + 400 руб.) – (4035 руб. + 300 руб.) = 1445 руб.

В строке 040 проставляют нули.

Сведения, указанные в разделе 1, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или подписью индивидуального предпринимателя.

Образец заполнения разделов 1 и 2 декларации см. в приложении.

1: С 1 января 2006 года вводится льгота в отношении земельных участков, предоставленных резидентам особой экономической зоны. Код этой льготы — 3021194.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 25%
  • Нет 75%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль