Что изменилось в налоговом законодательстве в июле 2006 года

284
Мы завершаем публикацию серии таблиц, посвященных июльским поправкам в налоговое законодательство. В этом номере речь пойдет о федеральных законах от 27.07.2006 № 137-ФЗ (далее — Закон № 137-ФЗ), от 27.07.2006 № 144-ФЗ (далее — Закон № 144-ФЗ), от 18.07.2006 № 119-ФЗ (далее — Закон № 119-ФЗ), от 27.07.2006 № 153-ФЗ (далее — Закон № 153-ФЗ) и от 27.07.2006 № 151-ФЗ (далее — Закон № 151-ФЗ). Большинство поправок вступает в силу с 1 января 2007 года. Отдельные положения законов распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 и 2006 годов, а некоторые нормы будут применяться начиная с 1 января 2008 года.
Таблица.
В чем произошли изменения Что изменилось Норма закона
Налог на добавленную стоимость
Операции, не подлежащие налогообложению Услуги адвокатов исключены из перечня услуг, не облагаемых НДС Подпункт 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Подпункт 15.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в соответствии с которым нотариальные действия, совершаемые частными нотариусами, не облагались НДС, утрачивает силу Пункт 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Налоговый период Налоговым периодом для всех налогоплательщиков, в том числе исполняющих обязанности налоговых агентов, устанавливается квартал.
Данное положение вступает в силу с 1 января 2008 года
Статья 163 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Момент определения налоговой базы При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1—3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Данное положение вступает в силу с 1 января 2008 года
Пункт 9 статьи 167 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
  В целях налогообложения моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода Пункт 10 статьи 167 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Порядок возмещения налога Статья изложена в новой редакции.
1. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1—3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 176 НК РФ.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ.
Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 НК РФ.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Одновременно с этим решением выносится решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, либо о возмещении этой суммы.
4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням, штрафам. При этом решение о зачете суммы налога, подлежащей возмещению, принимается налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 176 НК РФ.
5. В случае если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога либо об отказе в возмещении частично, при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки не начисляется.
6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается налогоплательщику при наличии его письменного заявления.
7. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога либо об отказе в возмещении частично.
8. Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании указанного решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после принятия налоговым органом этого решения.
Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в осуществлении зачета (возврата) этой суммы в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
10. При нарушении сроков возврата подлежащей возмещению суммы налога начиная с седьмого дня после вынесения решения о возврате этой суммы или даты, когда такое решение должно быть вынесено в соответствии с пунктом 3 статьи 176 НК РФ, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
11. В случае если предусмотренные пунктом 11 статьи 176 НК РФ проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение об уплате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный абзацем 1 пункта 11 статьи 176 НК РФ, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
Указанные правила применяются в отношении налоговых деклараций, в которых заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость, представляемых в налоговые органы после 31 декабря 2006 года
Статья 176 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Акцизы
Налоговые посты Статья 197.1 НК РФ «Налоговые посты» утратила силу  
Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщики В статью внесены новые положения Статья 207 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
  Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения Пункт 2 статьи 207 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
  Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации Пункт 3 статьи 207 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ не облагаются вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность Пункт 8.1 статьи 217 НК РФ (в редакции Закона № 153-ФЗ)
Стандартные налоговые вычеты Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации Подпункт 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ (в редакции Закона № 119-ФЗ)
Социальные налоговые вычеты Размер социального налогового вычета на обучение увеличен с 38 000 до 50 000 руб. Подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
  Размер социального налогового вычета на лечение увеличен с 38 000 до 50 000 руб.
При применении социального налогового вычета учитываются суммы оплаты стоимости лечения и приобретения медикаментов, а также страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению
Подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
Имущественные налоговые вычеты Имущественный налоговый вычет при продаже жилья распространяется на комнаты. Вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи комнаты, если она была в собственности продавца более трех лет, и в сумме до 1 млн. руб. — если менее трех лет Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
  Имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 млн. руб., предоставляемый при приобретении жилья, распространяется на комнаты Подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
Особенности исчисления налога налоговыми агентами В перечень налоговых агентов добавлены нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты Пункт 1 статьи 226 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Налоговая декларация В соответствии с поправками вознаграждения, предусмотренные пунктом 8.1 статьи 217 НК РФ, не отражаются в декларации по НДФЛ Пункт 4 статьи 229 НК РФ (в редакции Закона № 153-ФЗ)
Единый социальный налог
Налогоплательщики Нотариусы, занимающиеся частной практикой, выделены отдельно в составе плательщиков ЕСН, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ.
Положение о том, что члены крестьянских (фермерских) хозяйств приравниваются к индивидуальным предпринимателям, признано утратившим силу. Согласно изменениям, внесенным в статью 11 НК РФ, в понятие «индивидуальные предприниматели» включены главы крестьянских (фермерских) хозяйств
Пункт 1 статьи 235 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Объект налогообложения Из объекта налогообложения налогоплательщиков-работодателей исключаются вознаграждения, выплачиваемые всем лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, а не только индивидуальным предпринимателям Абзац 1 пункта 1 статьи 236 НК РФ(в редакции Закона № 137-ФЗ)
  В число лиц, у которых выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, не признаются объектом налогообложения, помимо индивидуальных предпринимателей включены нотариусы, занимающиеся частной практикой, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты Абзац 3 пункта 3 статьи 236 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Ставки налога Налогоплательщики-организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, уплачивают ЕСН по ставкам, установленным новым пунктом 6 статьи 241 НК РФ. Для таких налогоплательщиков снижено пороговое значение налоговой базы для применения регрессивных ставок ЕСН. Так, если налоговая база физического лица нарастающим итогом с начала года не превышает 75 000 руб., совокупная ставка ЕСН составляет 26%. При размере налоговой базы от 75 001 руб. — 19 500 руб. + 10% суммы, превышающей 75 000 руб.
При налоговой базе больше 600 000 руб. в год — 72 000 руб. + 2% суммы, превышающей 600 000 руб.1
Пункты 1 и 6 статьи 241 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
  Нотариусы, занимающиеся частной практикой, будут уплачивать налог по ставкам, установленным не для индивидуальных предпринимателей, а для адвокатов Пункт 4 статьи 241 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
  Организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются российские организации, которые разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных Пункт 7 статьи 241 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
  Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлены критерии, при соответствии которым данные налогоплательщики имеют право претендовать на льготные ставки ЕСН. В частности, должны выполняться следующие условия:
— организация получила документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 статьи 241 НК РФ налоговым ставкам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70%;
— среднесписочная численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 статьи 241 налоговым ставкам, составляет не менее 50 человек
Пункт 8 статьи 241 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц В случае прекращения либо приостановления полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, налогоплательщики обязаны в 12-дневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день прекращения либо приостановления полномочий включительно Пункт 8 статьи 244 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Налог на прибыль организаций
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы При определении налоговой базы не будут учитываться доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам.
Данный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года
Подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
Метод и порядок расчета сумм амортизации Теперь в состав расходов можно включать затраты на капитальные вложения в размере не более 10% от первоначальной стоимости основных средств, понесенные в результате реконструкции основных средств. Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года Пункт 1.1 статьи 259 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
  Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, могут не начислять амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае расходы на приобретение такой техники учитываются в составе материальных расходов в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ Пункт 15 статьи 259 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
Расходы на НИОКР Расходы на НИОКР теперь разрешено списывать равными долями в течение одного года независимо от результата этих работ Пункт 2 статьи 262 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
Внереализационные расходы К внереализационным расходам отнесены расходы на оплату услуг банков, связанных с продажей иностранной валюты при взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ Подпункт 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода Абзац 5 пункта 1 статьи 287 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Ставка сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов Размер ставки сбора по крабу камчатскому Северного бассейна уменьшен с 100 000 до 60 000 руб. Пункт 4 статьи 333.3 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
Порядок уплаты сбора за пользование объектами животного мира Все плательщики сбора теперь должны уплачивать сбор по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира Пункт 3 статьи 333.5 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
Порядок представления сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. Зачет или возврат сбора по нереализованным лицензиям Плательщики сбора — организации и индивидуальные предприниматели должны представлять такие сведения в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира Пункт 1 статьи 333.7 НК РФ (в редакции Закона № 144-ФЗ)
Государственная пошлина
Основания и порядок возврата и зачета государственной пошлины Возврат излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Слова «за счет средств бюджета, в который произведена переплата» исключены Абзац 8 пункта 3 статьи 333.40 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ)
  Признан утратившим силу пункт 5 статьи 333.40 НК РФ Закон № 137-ФЗ
Налог на добычу полезных ископаемых
Положения, изначально предусмотренные Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ на период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2006 года и перенесенные в главу 26 НК РФ
Порядок определения налоговой базы Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении Пункт 2 статьи 338 НК РФ (в редакции Закона № 151-ФЗ)
Налоговые ставки 419 руб. за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц) Пункт 2 статьи 342 НК РФ (в редакции Закона № 151-ФЗ)
  Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), налогоплательщик определяет самостоятельно каждый месяц. Для этого средний за налоговый период уровень цен нефти марки «Юралс», выраженный в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенный на 9, умножается на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого ЦБ РФ (Р), и делится на 261:
Кц = (Ц – 9) х Р : 261.
Средний за истекший налоговый период уровень цен нефти марки «Юралс» определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.
Средние за истекший месяц уровни цен нефти марки «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством РФ.
При отсутствии указанной информации в официальных источниках средний за истекший налоговый период уровень цен нефти марки «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья налогоплательщик определяет самостоятельно.
Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого ЦБ РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни в соответствующем налоговом периоде.
Рассчитанный коэффициент Кц округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления
Пункт 3 статьи 342 НК РФ (в редакции Закона № 151-ФЗ)
Порядок исчисления и уплаты налога Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы Пункт 1 статьи 343 НК РФ (в редакции Закона № 151-ФЗ)
Новые положения
Налогообложение по налоговой ставке 0% Полезные ископаемые в части нормативных потерь облагаются по нулевой ставке в том числе и в том случае, если на момент наступления срока уплаты налога по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год. Вплоть до утверждения указанных нормативов применяются нормативы потерь, утвержденные ранее в порядке, установленном абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 342 НК РФ. По вновь разрабатываемым месторождениям применяются нормативы, установленные техническим проектом.
Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года
Подпункт 1 пункта 1 статьи 342 НК РФ (в редакции Закона № 151-ФЗ)
  Нулевая ставка устанавливается в отношении нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2007 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 руб. в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
Степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр налогоплательщик рассчитывает самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в соответствии с пунктом 4 статьи 342 НК РФ
Подпункт 8 пункта 1 статьи 342 НК РФ (в редакции Закона № 151-ФЗ)
  Нулевая ставка действует в отношении сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа х с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр Подпункт 9 пункта 1 статьи 342 НК РФ (в редакции Закона № 151-ФЗ)
Налоговые ставки Налоговая ставка, установленная в отношении нефти, умножается также на коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв). Этот коэффициент определяется налогоплательщиком в следующем порядке. Если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:
Кв = 3,8 – 3,5 х N/V,
где N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором применяется коэффициент Кв;
V — начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.
Если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.
В иных случаях, не указанных в абзацах 2 и 6 пункта 4 статьи 342 НК РФ, коэффициент Кв принимается равным 1.
Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором применяется коэффициент Кв, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V). При этом начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче), определяются как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, направляет в налоговые органы данные государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, включающие:
— наименование пользователя недр;
— реквизиты лицензии на право пользования недрами;
— сведения о накопленной добыче нефти (включая потери при добыче) (N) и начальных извлекаемых запасах нефти, утвержденных в установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) (V) всех категорий по каждому конкретному участку недр. Данные представляются после выпуска государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, но не позднее 1-го числа следующего календарного года.
Рассчитанный коэффициент Кв округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления
Пункт 4 статьи 342 НК РФ (в редакции Закона № 151-ФЗ)
Обязательное пенсионное страхование
Страхователи по обязательному пенсионному страхованию Нотариусы, занимающиеся частной практикой, признаны самостоятельными страхователями по обязательному пенсионному страхованию Пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (в редакции № 137-ФЗ)
Обязательное медицинское страхование
Регистрация страхователей при обязательном медицинском страховании Если страхователи-адвокаты ведут деятельность не по месту жительства, регистрация таких лиц в территориальных фондах обязательного медицинского страхования производится по месту осуществления этой деятельности Статья 9.1 Закона РФ от 28.06.91 № 1499-1 (в редакции Закона № 137-ФЗ)
Порядок уплаты страховых взносов на медицинское страхование Страхователи-адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование самостоятельно в случае осуществления деятельности в адвокатском кабинете либо через соответствующие адвокатские образования, выполняющие в отношении адвокатов функции налоговых агентов Статья 17 Закона РФ от 28.06.91 № 1499-1 (в редакции Закона № 137-ФЗ)

1: Полную таблицу ставок см. в статье «Кодекс-2007: президент одобрил пакет налоговых законов» // РНК, 2006, № 16. — Примеч. ред.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль