Организация на УСН: как заполнить расчет по средствам ФСС

1184
Закончилось 1-е полугодие 2004 года. Организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, помимо налоговой декларации по единому налогу предстоит сдать ряд других отчетов, в том числе расчетную ведомость по средствам ФСС России. В данной статье мы расскажем, как должны заполнить форму 4-ФСС РФ налогоплательщики, перешедшие на УСН. Форма налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утверждена приказом МНС России от 21.11.2003 № БГ-3-22/647. Порядок ее заполнения изложен в статье «Заполняем новую декларацию по “упрощенке”» // РНК, 2004, № 7. — Примеч. ред.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты ряда налогов, в том числе единого социального налога. В то же время часть единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе, распределяется в ФСС России. Поэтому работодатели-«упрощенцы» по отношению к работникам выступают в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию. В соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ (далее — Закон № 190-ФЗ) они вправе выплачивать работникам пособия по временной нетрудоспособности за счет:

  • средств ФСС России — в размере, не превышающем одного МРОТ в месяц;
  • собственных средств — в размере, превышающем один МРОТ в месяц.

В Законе № 190-ФЗ сказано, что иные пособия выплачиваются в соответствии с законодательством РФ. Это положение распространяется на следующие виды пособий, которые выплачиваются в полном размере за счет средств ФСС России2:

  • пособие по беременности и родам (но не более 11 700 руб. за полный календарный месяц);
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • пособие при усыновлении ребенка;
  • ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг.

Чтобы получить соответствующее возмещение, налогоплательщики обязаны отчитываться перед фондом о понесенных расходах на социальное страхование.

Кроме того, все работодатели являются плательщиками взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Работодатели, применяющие УСН, — не исключение. Они также должны представлять в фонд соответствующую отчетность.

Форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) утверждена постановлением ФСС России от 01.12.2003 № 130. Порядок ее заполнения изложен в письме ФСС России от 29.12.2003 № 02-18/06-8422 (далее — Порядок заполнения расчетной ведомости). Организации и предприниматели представляют форму 4-ФСС РФ в тот исполнительный орган фонда, где они зарегистрированы в качестве страхователей, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть за 1-е полугодие 2004 года нужно отчитаться не позднее 15 июля.

Обратите внимание

Отчетность в ПФР: правила одинаковы для всех

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налогоплательщики-«упрощенцы» уплачивают в порядке, установленном Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Об этом сказано в статье 346.11 НК РФ. Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны своевременно отчитываться перед контролирующими органами. Форма Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование утверждена приказом МНС России от 27.01.2004 № БГ-3-05/51. Ее нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за 1-е полугодие 2004 года следует отчитаться не позднее 20 июля.

Плательщики единого налога заполняют Расчет в том же порядке, что и налогоплательщики, применяющие общий режим налогообложения. Правда, за исключением раздела 2.4, который заполняют только страхователи, применяющие специальные режимы налогообложения (в том числе УСН). (Как заполнить раздел 2.4, а также остальные разделы Расчета, рассказано в статье «Отчетность по страховым пенсионным взносам за полугодие 2004 года» на с. 85. — Примеч. ред.)

Страхователи, применяющие УСН, заполняют титульный лист, разделы II и III формы 4-ФСС РФ. Все показатели отражаются нарастающим итогом с начала года. Раздел I предназначен только для лиц, уплачивающих единый социальный налог. Поэтому плательщики единого налога при УСН его не заполняют.

Рассмотрим на примере, как заполняют форму 4-ФСС РФ страхователи, применяющие УСН.

Пример

Организация, применяющая УСН, начислила заработную плату работникам за 1-е полугодие 2004 года в размере 1 500 000 руб. (250 000 руб. х 6 мес.). Кроме того, в июне одному из работников организация выплатила 10 000 руб. по договору подряда.

Среднесписочная численность работников организации в каждом месяце отчетного периода составила 24 человека, в том числе 8 женщин.

Добровольные страховые взносы в ФСС России организация не уплачивает.

В I квартале 2004 года организация выплатила пособие по временной нетрудоспособности трем сотрудникам, проболевшим в совокупности 32 рабочих дня. Общая сумма пособий, начисленных исходя из среднего заработка конкретных работников за последние 12 месяцев, составила 8000 руб. Причитающаяся работодателю сумма возмещения от ФСС России, рассчитанная исходя из одного МРОТ в месяц на одного работника, — 700 руб. В апреле того же года эта сумма поступила из фонда на расчетный счет организации. То есть за счет собственных средств страхователь выплатил работникам пособия на сумму 7300 руб. (8000 руб. – 700 руб.).

В июне 2004 года организация начислила и выплатила пособие по беременности и родам в размере 15 643 руб. Всю сумму пособия на основании Закона № 190-ФЗ обязан возместить фонд. Общее число рабочих дней, приходящихся на отпуск по беременности и родам, — 120.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организация рассчитывает по ставке 0,4%.

За отчетный период (1-е полугодие 2004 года) в фонд перечислены страховые взносы в сумме 6000 руб., в том числе:

  • за апрель — 1000 руб. (250 000 руб. х 0,4%), платежное поручение от 30.04.2004 № 35;
  • за май — 1000 руб., платежное поручение от 31.05.2004 № 41;
  • за июнь — 1000 руб., платежное поручение от 30.06.2004 № 49.

Бухгалтер организации должен заполнить титульный лист, разделы II и III расчетной ведомости по средствам ФСС России так, как показано на с. 111—114.

Заполняем таблицы 4 и 5 раздела II

В начале раздела, а также под таблицей 5 нужно поставить шифр, который соответствует виду налога, уплачиваемого страхователем. Поскольку речь идет об организации, применяющей УСН, в поле «Шифр» следует записать 011.

Далее нужно отразить сведения о среднесписочной численности работающих, в том числе женщин, по строкам 1 и 2 таблицы 4.

Обратите внимание

В Порядке заполнения расчетной ведомости сказано, что среднесписочная численность определяется в соответствии с Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденным постановлением Госкомстата России от 04.08.2003 № 72. Однако Минюст России отказал в регистрации данного документа, и постановлением Госкомстата России от 27.11.2003 № 104 он был отменен. Теперь организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, должны определять среднесписочную численность по форме № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности». Порядок ее заполнения утвержден постановлением Госкомстата России от 28.10.2003 № 98 и введен в действие с ноября 2003 года. А организации — субъекты малого предпринимательства и предприниматели без образования юридического лица должны руководствоваться постановлением Госкомстата России от 01.12.2003 № 105, которым утверждена форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». Форма введена в действие с января 2004 года.

Итак, по строкам 1 и 2 следует записать «24» и «8» соответственно.

По строке 3 отражаются выплаты, начисленные в пользу работников (доход), — 1 510 000 руб. (1 500 000 руб. + 10 000 руб.).

На начало года задолженность организации перед ФСС России отсутствует, поэтому в строке 1 таблицы 5 следует поставить прочерк.

По строке 2 отражается сумма, полученная от ФСС России в качестве возмещения пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного за I квартал 2004 года, — 700 руб.

По строке 3 — сумма строк 1 и 2, то есть 700 руб.

В строке 5 ставится прочерк, так как задолженность за фондом на начало года отсутствует.

По строке 6 отражаются расходы на цели обязательного социального страхования. Этот показатель включает в себя и сумму пособия по временной нетрудоспособности за I квартал 2004 года в размере 700 руб., и сумму пособия по беременности и родам в размере 15 643 руб. То есть всего — 16 343 руб.

В строке 7 ставится прочерк, поскольку в ней показывается перечисленная страхователем в отчетном периоде сумма задолженности на начало года. А таковая по условиям примера отсутствует.

В строку 8 заносится сумма строк 5, 6 и 7 — 16 343 руб.

Теперь заполним строки 4 и 9 и определим сумму образовавшейся задолженности. Для этого сравним показатели строк 3 и 8.

Если показатель строки 8 больше показателя строки 3, их разница записывается по строке 4. Это будет сумма задолженности ФСС России перед страхователем на конец отчетного периода.

Если показатель строки 8 меньше показателя строки 3, разница записывается по строке 9 и представляет собой сумму задолженности страхователя перед ФСС России на конец отчетного периода.

В нашем примере показатель строки 8 превышает показатель строки 3. Значит, на конец отчетного периода ФСС России имеет задолженность перед организацией в сумме 15 643 руб. (16 343 руб. – 700 руб.). Это значение отражается по строке 4. Следовательно, по строке 9 ставится прочерк.

Заполняем таблицу 6 раздела II

В этой таблице отражаются расходы на цели обязательного социального страхования, произведенные налогоплательщиком с начала года до конца отчетного периода в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по социальному страхованию.

По графе 1 строки 1 записывается число случаев назначенных пособий по временной нетрудоспособности на основании листков нетрудоспособности за отчетный период. Таких случаев было три. В графу 3 ставится количество дней нетрудоспособности — 32. В графу 4 — сумма пособия в размере 700 руб.

По строке 2 отражается количество дней отпуска по беременности и родам и сумма пособия по беременности и родам. То есть в графу 3 записывается 120 дней, а в графу 4 — 15 643 руб.

По строке 9 отражается итоговая сумма пособий — 16 343 руб. (15 643 руб. + 700 руб.). Эта же сумма заносится в строку 18, поскольку иных расходов на обязательное социальное страхование организация не осуществляла.



Теперь необходимо просуммировать значения графы 3 и графы 4 по строкам 1—18 и подсчитать контрольный итог. Следовательно, в графы 3 и 4 по строке 19 необходимо вписать «152» и «49 029» соответственно.

В остальных графах ставятся прочерки.

Таблицы 7 и 8 согласно условиям примера заполнять не нужно.

Заполняем раздел III

В графах 1 и 2 таблицы 9 отражается среднесписочная численность, определяемая в порядке, предусмотренном для заполнения строки 1 таблицы 4 раздела II (см. выше).

В графах 3 и 4 отражаются выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. За отчетный квартал (в нашем случае это II квартал 2004 года) суммы отражаются с разбивкой по месяцам, то есть по 250 000 руб. в апреле, мае и июне.

Кстати

Для тех, кто платит добровольные взносы в ФСС России

На основании статьи 3 Закона № 190-ФЗ «упрощенцы» вправе добровольно перечислять в ФСС России взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Тогда работодатели могут выплачивать пособие по временной нетрудоспособности в полном размере за счет средств фонда (но не более 11 700 руб. за полный календарный месяц).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут уплачивать добровольные страховые взносы в ФСС России не только за работников, но и за себя. Это дает им право на получение из фонда пособий по временной нетрудоспособности, а также пособий в связи с материнством.

Такие налогоплательщики вместе с расчетной ведомостью по форме 4-ФСС РФ представляют отчет по добровольным страховым взносам по форме 4а-ФСС РФ. Она утверждена постановлением ФСС России от 25.04.2003 № 46. При этом в разделе II расчетной ведомости плательщики добровольных взносов не приводят данные о выплате пособий по временной нетрудоспособности, поскольку отражают их в форме 4а-ФСС РФ. (Как заполнить отчет по добровольным страховым взносам в ФСС России, рассказано в статье «Добровольные взносы в ФСС: утверждена форма отчетности» в РНК, 2003, № 13. — Примеч. ред.)

Пример 1

В графу 5 следует записать выплаты в пользу работников, на которые страховые взносы на травматизм не начисляются. Указанные выплаты перечислены в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765. Это 700 руб., выплаченные в виде пособия по временной нетрудоспособности, 15 643 руб., выплаченные в качестве пособия по беременности и родам, а также 10 000 руб., начисленные по договору подряда. Две последние суммы были выплачены в июне, поэтому в строку, соответствующую данному месяцу, следует вписать 25 643 руб. (10 000 руб. + 15 643 руб.). В строке «Всего за отчетный период» нужно указать 26 343 руб. (25 643 руб. + 700 руб.).

Графы 6—10 предназначены для отражения размера страхового тарифа, а также различных скидок и надбавок к нему. В нашем примере страховой тариф равен 0,4%, а скидки и надбавки отсутствуют. Значит, в графы 6 и 10 ставится «0,4».

По строкам 1 и 9 таблицы 10 следует поставить прочерки, так как на начало 2004 года организация и ФСС России не имеют задолженности друг перед другом.

По строке 2 указываются суммы страховых взносов на травматизм, начисленные в отчетном периоде. То есть в графе 3 следует поставить 6000 руб., а в графе 1 показать суммы страховых взносов с разбивкой по месяцам отчетного квартала (II квартала 2004 года).

По строке 3 отражается сумма взносов, начисленная ФСС России по актам выездных проверок. Суммы взносов за прошлые годы, доначисленные самим налогоплательщиком или работниками фонда по результатам камеральной проверки, записываются по строке 4. По строке 5 — суммы расходов, не принятые ФСС России к зачету по актам выездных и камеральных проверок. Значит, по строкам 3—5 нужно поставить прочерки.

По строке 6 указывается сумма превышения денежных средств, полученных от ФСС России на банковский счет организации в порядке возмещения расходов, над суммой начисленных страховых взносов на травматизм. По условиям примера организация не получала от ФСС России возмещения расходов на травматизм. Следовательно, в строку 6 нужно поставить прочерк.

По строке 7 записывается сумма показателей строк 1—6, то есть 6000 руб.

По строке 10 ставятся прочерки, так как в отчетном периоде у организации не было расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 11 отражаются суммы, перечисленные организацией в ФСС России с разбивкой по месяцам за отчетный квартал и с указанием даты и номера платежных поручений.

По строке 12 — списанная сумма пени из состава задолженности страхователя на начало года. По условиям примера за организацией не числится задолженности. Следовательно, в эту строку ставится прочерк.

В строку 13 записывается сумма строк 9—12. Она составляет 6000 руб.

Теперь определим, какую строку заполнить — 8 или 14. Для этого сравним показатели строк 7 и 13. Как видим, они равны. Значит, на конец 1-го полугодия 2004 года ни у организации, ни у ФСС России задолженности не возникает. Поэтому в обеих строках следует поставить прочерки.

По условиям примера в отчетном периоде не было несчастных случаев. Поэтому таблицы 11 и 12 заполнять не нужно.

2: Соответствующие разъяснения даны в письме ФСС России от 15.01.2003 № 02-18/05-195ы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 25%
  • Нет 75%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль