Комментарий к декларации по акцизам

588
В данной статье приведены пример заполнения налоговой декларации по акцизам, которую налогоплательщики должны заполнить по итогам декабря 2002 года, а также порядок ее представления в налоговые органы. С 1 января 2003 года в главу 22 «Акцизы» НК РФ Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ внесены значительные изменения. В связи с этим в МНС России подготовлены изменения в налоговую декларацию по акцизам. После регистрации в Минюсте России новой формы декларации комментарий к ней будет опубликован в нашем журнале.

Форма декларации

Форма декларации по акцизам, утвержденная приказом МНС России от 04.01.2002 № БГ-3-03/31 (далее — декларация), по операциям, совершаемым с подакцизными товарами в декабре 2002 года, должна представляться в налоговые органы не позднее 27 января 2003 года2. Инструкция по ее заполнению утверждена приказом МНС России от 04.02.2002 № БГ-3-03/513 (далее — Инструкция по заполнению декларации).

Декларация включает в себя титульный лист, состоящий из четырех страниц, и формы № 1, 2, 3 и 3А.

Форму № 1 заполняют налогоплательщики, которые совершили в отчетном налоговом периоде операции с подакцизными товарами, признанные объектом обложения акцизами, за исключением налогоплательщиков, реализующих с акцизных складов алкогольную продукцию, приобретенную от налогоплательщиков-производителей или с акцизных складов других оптовых организаций.

Форма № 2 предназначена для заполнения налогоплательщиками, осуществившими в отчетном налоговом периоде операции по реализации с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков-производителей или с акцизных складов других оптовых организаций. То есть форму № 2 должны заполнять налогоплательщики, реализующие алкогольную продукцию с акцизных складов организаций оптовой торговли в розничную сеть.

Форма № 3 заполняется налогоплательщиками, осуществившими в отчетном периоде операции с природным газом.

Форму № 3А заполняет участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), исполняющий обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по операциям с природным газом, признаваемым объектом обложения акцизами, по каждому налогоплательщику — участнику договора простого товарищества.
Где уплачивают акцизы и куда представляют декларацию

Акцизы по всем подакцизным товарам, за исключением алкогольной продукции, должны уплачиваться по месту их производства (п. 4 ст. 204 НК РФ). По алкогольной продукции акцизы уплачиваются по месту ее реализации с акцизных складов.

Декларацию по форме № 1 представляют по месту уплаты акцизов. То есть по всем подакцизным товарам, за исключением алкогольной продукции, акциз уплачивается и соответственно декларация представляется по месту нахождения организации или тех ее обособленных подразделений, которые непосредственно производят эти товары. Напомним, что акциз начисляется в момент реализации подакцизных товаров (ст. 195 НК РФ).

Рассмотрим несколько ситуаций, которые могут возникнуть в хозяйственной деятельности организаций, производящих подакцизные товары.

Ситуация 1

Организация произвела спирт на территории Брянской области и передала его для реализации своему обособленному подразделению, находящемуся в Смоленской области.

В этом случае акциз на спирт должен начисляться в момент его реализации покупателям со склада, находящегося в Смоленской области, а уплата акциза на спирт и представление декларации по форме № 1 — на территории Брянской области.

Ситуация 2

В структуре организации имеются спиртзавод и ликероводочный завод, находящиеся в разных областях. Нужно ли в этом случае уплачивать акциз и соответственно представлять декларацию по форме № 1 при передаче спирта в другую область для производства алкогольной продукции?

Пунктом 1 ст. 183 НК РФ установлено следующее. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой же организации освобождается от уплаты акцизов. Иначе говоря, в рассматриваемой нами ситуации 2 спиртзавод не является плательщиком акцизов по тем объемам спирта, которые переданы для производства алкогольной продукции, и поэтому он не должен представлять декларацию.

Организации, реализующие произведенную ими алкогольную продукцию, должны представлять декларацию по форме № 1 по месту нахождения каждого акцизного склада, с которого продукция реализуется организациям оптовой или розничной торговли.

Ситуация 3

Организация произвела алкогольную продукцию на территории Тульской области и передала ее для реализации принадлежащему ей акцизному складу производителя, расположенному в Московской области.

Акциз по данному объему алкогольной продукции должен начисляться в момент отгрузки алкогольной продукции покупателям со склада, находящегося в Московской области. Здесь же, в Московской области, должен уплачиваться акциз и представляться декларация по форме № 1 по объемам алкогольной продукции, реализованной с этого склада.

Форма № 2 декларации по акцизам представляется по месту нахождения акцизных складов оптовой торговли, реализующих алкогольную продукцию в розничную сеть.

Напомним, что в отличие от акцизного склада производителя с акцизного склада оптовой торговли реализуется алкогольная продукция несобственного производства, то есть приобретенная у других организаций.

Декларация по формам № 3 и 3А представляется в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика.



Порядок заполнения титульного листа

Титульный лист декларации состоит из общей части (с. 1), которую должны заполнять все плательщики акцизов, и сведений о налогоплательщике (с. 2—4).

На первой странице титульного листа налогоплательщики должны указать налоговый период (месяц), за который представляется декларация. По строке «Наименование налогового органа и его код» указывают точное наименование налоговой инспекции, в которую представляется декларация, и код этой инспекции. В следующей строке указывают полное наименование организации (или отделения иностранной организации-налогоплательщика) и реквизиты свидетельства о постановке ее на налоговый учет. Если плательщик акцизов — индивидуальный предприниматель, в этом разделе титульного листа он должен указать полностью без сокращений свои фамилию, имя и отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Кроме того, на первой странице титульного листа указывают ИНН организации (индивидуального предпринимателя), а также код причины постановки на учет по месту нахождения организации (предпринимателя) и по месту нахождения обособленного подразделения.

Достоверность и полноту сведений, представленных в декларации, подтверждают подписями руководитель и главный бухгалтер организации. Кроме того, указывается ИНН (при его наличии) руководителя и главного бухгалтера организации. Если ИНН отсутствует, сведения о данных должностных лицах заполняются на с. 4 титульного листа.

Индивидуальный предприниматель подтверждает достоверность представленных в декларации сведений своей подписью.

Что касается сведений о налогоплательщике, то в зависимости от его категории необходимая информация отражается в разделах I—III титульного листа. Так, российские организации — плательщики акцизов адресные сведения о себе указывают в разделе I (с. 2). Иностранные организации указывают полный адрес своего отделения в Российской Федерации, являющегося плательщиком акцизов, и прочие сведения в разделе II (с. 3). И, наконец, физические лица указывают свои учетные данные в разделе III (с. 4).

Особенности заполнения формы № 1 декларации по акцизам

Наибольшие трудности при заполнении вызывает форма № 1 декларации, поэтому порядок ее заполнения рассмотрим более подробно. Форма № 1 включает в себя табл. № 1 и 2: в табл. № 1 осуществляется расчет налоговой базы, а в табл. № 2 — суммы акциза по подакцизным товарам.

Акцизы по спирту этиловому, спиртосодержащей, алкогольной продукции, пиву, табачной продукции, ювелирным изделиям, легковым автомобилям, мотоциклам с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт должны уплачиваться равными долями, исходя из фактической реализации за истекший налоговый период (ст. 204 НК РФ). Поэтому расчет налоговой базы и суммы акциза по этим товарам в декларации по форме № 1 (в том числе в табл. № 1 и 2 и в приложениях к табл. № 1) должен производиться за отчетный месяц в целом. Полученная сумма акциза делится пополам и вносится в бюджет в два срока, установленные указанной выше статьей.

По маслу моторному акциз уплачивается один раз в месяц, поэтому расчет налоговой базы и суммы акциза производится только в тех графах, в которых отражают показатели в целом за месяц.

Учитывая изложенное, графы, в которых отражают данные по перечисленным выше товарам за период с 1-го по 15-е и с 16-го по последнее число отчетного налогового периода, заполнять не нужно.

Что касается бензина автомобильного и дизельного топлива, то по этим товарам налоговая база и сумма акциза определяются как за периоды с 1-го по 15-е число отчетного месяца и с 16-го по последнее число отчетного месяца, так и в целом за отчетный налоговый период (месяц).

Налоговая база по подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, определяется как объем реализованной (переданной) продукции в натуральном выражении, исчисленный по каждой операции, признанной объектом обложения акцизами.

Налоговая база по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные (в %) ставки акцизов, определяется как стоимость реализованной продукции по всем операциям, признанным объектом обложения акцизами.

При этом необходимо обратить внимание, что по ювелирным изделиям, изготовленным из ювелирных изделий, бывших в употреблении, или лома таких изделий, налоговая база определяется как стоимость переработки.

Прежде чем производить расчет налоговой базы в табл. № 1 формы № 1, необходимо произвести расчеты в одном из первых четырех приложений к данной таблице. В частности, приложения № 1 и 3 заполняются отдельно по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на внутреннем рынке Российской Федерации. Предположим, нефтеперерабатывающий завод производит четыре вида подакцизных товаров, реализуемых в Российской Федерации: бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно, бензин автомобильный с иными октановыми числами, дизельное топливо, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных двигателей). Соответственно данная организация заполнит четыре приложения № 3 к форме № 1 табл. № 1 по каждому из перечисленных видов товаров.

Приложение № 1 к форме № 1 табл. № 1 заполняется по спирту этиловому, спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также по автомобилям легковым и мотоциклам.

В этом приложении вид подакцизного товара указывается в строке, имеющей код 010. Например, вид подакцизного товара — алкогольная продукция с содержанием этилового спирта свыше 25%.

В строках данного приложения, имеющих код 050, по наименованиям товаров, относящимся к одному и тому же виду подакцизного товара, производится пересчет налоговой базы на 100-процентный спирт или определяется общая мощность двигателей в лошадиных силах.

Например, была реализована водка. В строке 050 графы 2 следует указать наименование товара — водка. Графа 4 не подлежит заполнению до утверждения справочника кодов наименований товаров. В графе 5 указывают код объекта обложения акцизами. Коды объектов обложения акцизами, коды видов подакцизных товаров, а также единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров приведены в приложениях № 1—3 к Инструкции по заполнению декларации.

Если с одним и тем же наименованием товара совершено несколько операций, признанных объектом обложения акцизами, наименование товара указывается столько раз, сколько операций с ним совершено. Например, если с водкой было совершено две операции — реализация (продажа) произведенных подакцизных товаров (код 11101) и передача права собственности на произведенные подакцизные товары на безвозмездной основе (код 11103), в приложении № 1 заполняются две строки. То есть наименование товара «водка» в графе 2 приложения № 1 указывается два раза.

В строках, имеющих код 070, определяется налоговая база по каждой операции, признанной объектом налогообложения.

Напомним, что вид подакцизного товара — это подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы. Количество видов подакцизных товаров соответствует количеству ставок акцизов, утвержденных ст. 193 НК РФ.

Под наименованием «подакцизные товары» понимаются:

  • для алкогольной и спиртосодержащей продукции — подакцизные товары, имеющие одинаковую ставку акциза и одинаковое содержание спирта в 1 л подакцизной продукции;
  • для легковых автомобилей и мотоциклов — подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза и одинаковую мощность двигателя.

Обратите внимание: в графе 6 приложения № 1 указывается не абсолютный размер ставки акциза на алкогольную продукцию в рублях и копейках, а процент от установленной ставки (100 или 50%). Графа 6 заполняется только по алкогольной продукции. По другим видам подакцизных товаров в этой графе ставится прочерк.

Приложение № 3 к форме № 1 табл. № 1 заполняется по всем подакцизным товарам, реализованным в Российской Федерации, за исключением спирта этилового, спиртосодержащей, алкогольной продукции, легковых автомобилей и мотоциклов.

В этом приложении в строке, имеющей код 010, указывается вид подакцизного товара. В графе 2 по строкам, имеющим код 050, указывается наименование операций, признанных объектом налогообложения, совершенных с данным видом подакцизного товара, а в графах 5—7 — налоговая база (объем реализованной продукции) по каждой операции. Причем графы 5 и 6 заполняют только по бензину автомобильному и дизельному топливу.

Приложения № 2 и 4 к форме № 1 табл. № 1 заполняются аналогично приложениям № 1 и 3 соответственно по подакцизным товарам, реализованным на экспорт.

Заполняя декларацию, следует пользоваться приложениями к Инструкции по заполнению декларации. В приложении № 1 к данной инструкции приведены коды объектов обложения акцизами, в приложении № 2 — коды видов подакцизных товаров и ставки акцизов, в приложении № 3 — коды единиц измерения налоговой базы по ОКЕИ.

После заполнения указанных выше приложений по каждому виду подакцизных товаров производится расчет налоговой базы в табл. № 1 формы № 1.

Итоговый показатель «Реализация подакцизных товаров, в том числе на экспорт, по которым в отчетном периоде должен начисляться акциз, с учетом возвратов» (строки, имеющие код 090) в указанной таблице определяется путем сложения данных по показателям:

  • — «Реализация (передача) подакцизных товаров, кроме экспорта» (код строки 010) и «Итого реализация (передача) подакцизных товаров на экспорт, по которым в отчетном налоговом периоде должен начисляться акциз» (код строки 060);

и вычитания данных по показателям:

  • «Возврат подакцизных товаров покупателем» (код строки 070) и «Реализация подакцизных товаров, факт экспорта которых документально подтвержден в отчетном налоговом периоде» (код строки 080).

Показатель «Итого реализация (передача) подакцизных товаров на экспорт, по которым в отчетном налоговом периоде должен начисляться акциз» (код строки 060) рассчитывается как сумма данных по показателям «Реализация в отчетном налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии» (код строки 040) и «Реализация в предыдущих налоговых периодах подакцизных товаров, по которым предоставлялись поручительства банков, факт экспорта которых в установленный срок документально не подтвержден» (код строки 050).

Расчет налоговой базы по всем подакцизным товарам, за исключением бензина автомобильного и дизельного топлива, следует производить в целом за отчетный налоговый период, то есть за месяц, в графе 8 табл. № 1 формы № 1. По бензину автомобильному и дизельному топливу расчет налоговой базы производится в графах 6, 7 и 8 табл. № 1 формы № 1.

Обратите внимание: в графе 5 табл. № 1 формы № 1, так же как и в графе 6 приложения № 1, указывается не абсолютный размер ставки акциза в рублях и копейках, а процент от применяемой ставки акциза на алкогольную продукцию, то есть 100 и 50%.

Данные о налоговой базе переносятся из табл. № 1 формы № 1 в табл. № 2 «Расчет суммы акциза» формы № 1. Затем путем умножения налоговой базы на ставку акциза определяют сумму акциза без учета налоговых вычетов.

Установленные НК РФ ставки акцизов на алкогольную продукцию должны применяться в следующем порядке.

В размере 100% установленной ставки акцизы уплачиваются производителями алкогольной продукции при ее реализации:

  • с содержанием этилового спирта до 9% независимо от того, реализуется такая продукция в оптовую или розничную сеть;
  • с содержанием этилового спирта свыше 9%, в том числе произведенной из давальческого сырья, непосредственно организациям розничной торговли или общественного питания;
  • на экспорт. В этом случае акциз начисляется и уплачивается, если отсутствует поручительство банка или банковская гарантия, а также если поручительство банка было предоставлено, но факт экспорта в установленный срок документально не подтвержден.

Кроме того, по ставке в размере 100% осуществляются:

  • продажа лицами переданной им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованной и (или) бесхозяйной алкогольной продукции, а также алкогольной продукции, от которой произошел отказ в пользу государства и которая подлежит обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
  • передача произведенной алкогольной продукции для собственных нужд другому лицу на безвозмездной основе;
  • первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств — участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашения о едином таможенном пространстве).

В размере 50% установленной ставки акцизы уплачиваются производителями алкогольной продукции при ее реализации акцизному складу оптовой торговли.

В графе 14 табл. № 2 формы № 1 начисленная сумма акциза уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Графы 15, 16 и 17 табл. № 2 формы № 1 заполняются только по бензину автомобильному и дизельному топливу. В этих графах определяется сумма акциза с учетом налоговых вычетов за период с 1-го по 15-е и с 16-го по последнее число отчетного налогового периода по указанным товарам.

При осуществлении налоговых вычетов следует иметь в виду следующее:

  • вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров;
  • при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного сырья при его приобретении, либо при передаче сырья на переработку.

Указанные вычеты производятся только в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Поясним это положение. Уменьшение суммы акциза, начисленной по подакцизному товару, на сумму акциза, уплаченную при приобретении подакцизного сырья, израсходованного на его производство, производится, чтобы избежать двойного налогообложения. Например, по спирту этиловому и алкогольной продукции ставка акциза установлена на одинаковую единицу измерения налоговой базы, то есть на 1 л 100-процентного (безводного) спирта. Поэтому при начислении акциза на алкогольную продукцию акциз, уплаченный по спирту этиловому, подлежит вычету.

Если при производстве одного подакцизного товара используется другой подакцизный товар, имеющий отличную от него единицу измерения налоговой базы, вся стоимость использованного подакцизного товара, включая акциз, списывается на затраты по производству товара.

Вычеты сумм акцизов, уплаченных при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, предъявленных налогоплательщиком и подтверждающих уплату им соответствующих сумм акциза. По ввозимым на территорию Российской Федерации подакцизным товарам, используемым в качестве сырья, должны быть предъявлены таможенные декларации или иные документы, подтверждающие ввоз этих товаров на территорию Российской Федерации и уплату акциза таможенным органам.

Если подакцизные товары, использованные в качестве сырья, оплачены третьими лицами, налоговые вычеты производятся при условии, что в расчетных документах будет указано наименование организации, за которую произведена оплата.

При использовании в качестве сырья подакцизных товаров, переданных налогоплательщику (переработчику) на давальческих началах, сырье не приобретается и соответственно им не оплачивается. Поэтому чтобы произвести налоговые вычеты, налогоплательщик (переработчик) должен предъявить копии платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты акциза собственником сырья (если он это сырье произвел) либо факт оплаты собственником сырья его стоимости по ценам, включающим акциз (если он это сырье купил).

Что касается виноматериалов, то поскольку они акцизами не облагаются, сумма акциза, подлежащая уплате по алкогольной продукции, уменьшается на сумму акциза, уплаченную на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья и использованному для производства виноматериалов, которые, в свою очередь, в дальнейшем используются для производства этой алкогольной продукции. При этом следует иметь в виду, что сумма акциза по спирту, использованному для производства виноматериалов, направленных на производство вина, подлежащая зачету, не может превышать сумму акциза, исчисленную исходя из действующей ставки акциза за 1 л безводного (100-процентного) спирта этилового и крепости вина по формуле:

С = А х К ? 100% ? О,

где С — сумма акциза, уплаченная по спирту, использованному на производство вина;
А — ставка акциза на 1 л 100-процентного (безводного) спирта в пересчете на фактическую крепость;
К — фактическая крепость вина (в %);
О — количество реализованного вина.

Сумма акциза, превышающая сумму акциза, рассчитанную по этой формуле, и указанная в графе 19 табл. № 2 формы № 1, относится на доходы, остающиеся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 201 НК РФ).

Вычеты по алкогольным изделиям на сумму акциза, уплаченную по спирту этиловому из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, производятся при представлении налогоплательщиком (производителем алкогольной продукции) платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом, производящим виноматериалы, спирта этилового из пищевого сырья по ценам, включающим акциз.

Общим правилом является то, что суммы акциза принимаются к вычету только при условии их фактической уплаты и если стоимость использованного подакцизного сырья списана на затраты по производству реализованных (переданных) подакцизных товаров. Сумма акциза в расчетных документах должна быть выделена отдельной строкой.

Расчет суммы акциза, подлежащей вычету, производится с учетом норм расхода сырья. В случае безвозвратной утери подакцизных товаров, используемых в качестве сырья, в процессе их хранения, перемещения и технологической обработки уплаченная сумма акциза также подлежит вычету. Вычет предоставляется в пределах норм естественной убыли, утвержденных федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров (ст. 200 НК РФ).

Суммы акциза, подлежащие возврату, по товарам, реализованным на экспорт, отражаются в декларации в том налоговом периоде, в котором были представлены документы, подтверждающие факт экспорта (п. 6 ст. 198 НК РФ). Срок представления указанных документов не должен превышать 180 дней со дня реализации подакцизных товаров на экспорт.

Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров, отражаются в налоговой декларации в соответствии с п. 5 ст. 201 НК РФ только в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда они были произведены и реализованы (переданы).

Данные суммы отражаются в декларации только при представлении в налоговый орган бухгалтерских документов, подтверждающих факт возврата подакцизных товаров с указанием их количества.

Если организация реализует произведенную ею алкогольную продукцию с акцизных складов, находящихся на разных территориях, налоговые вычеты отражаются в декларации по форме № 1 пропорционально объему реализованной продукции с каждого акцизного склада.

Рассмотрим порядок заполнения формы № 1 на следующем примере.

Пример

Организация реализует алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25% (за исключением вин). В отчетном периоде организациям розничной торговли реализована водка по ставке в размере 100% в количестве 1000 л. Кроме того, акцизному складу организации оптовой торговли реализовано 800 л настойки по ставке в размере 50%. Фактическое содержание спирта в водке — 40%, в настойке — 30%.

Расчет налоговой базы и суммы акциза организации приведен

Приложение № 1 к форме № 1 таблицы № 1
Вид подакцизного товара (код строки 010) Алкогольная продукция с содержанием спирта этилового свыше 25%
Код вида подакцизного товара (код строки 020) 120
Единица измерения налоговой базы (код строки 030) Литр
Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки 040) 112

РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ВИДУ ПОДАКЦИЗНОГО ТОВАРА (на внутреннем рынке)
№ п/п Наименование товара Код строки Код наименования товара* Код по Справочнику объектов налогообложения акцизами Применяемый размер ставки акциза на алкогольную продукцию (100% или 50%) Налоговая база с 1-го по последнее число отчетного налогового периода Фактическое содержание спирта в подакцизной продукции, %, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла, л. с. Налоговая база в пересчете на 100%-ный спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов), л. с., с 1-го по последнее число отчетного налогового периода
1 2 3 4 5 6 7 8 9 (гр. 7 х гр. 8 : 100%) или (гр. 7 х гр. 8)
1. Водка 050 11101 100% 1000 л 40% 400 л
2. Настойка 050 11101 50% 800 л 30% 240 л
Итого по виду всего: 060 Х 10000 Х Х Х 640 л
в том числе итого по объектам налогообложения:
1. Реализация (продажа) произведенных подакцизных товаров 070 Х 11101 Х Х Х 640 л
в том числе:
по ставке в размере 100% от установленной ставки 080 Х 10000 100% Х Х 400 л
по ставке в размере 50% от установленной ставки 090 Х 10000 50% Х Х 240 л

* Реквизит подлежит заполнению после утверждения соответствующего справочника.

Форма № 1 таблица 1 РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
№ п/п Объект налогообложения Код строки Код вида товара Применяемый размер ставки акциза на алкогольную продукцию (100% или 50%) Налоговая база
с 1-го по 15-е число включительно отчетного налогового периода с 16-го по последнее число отчетного налогового периода с 1-го по последнее число отчетного налогового периода
Реализация (передача) подакцизных товаров, кроме экспорта Х Х Х Х Х Х
в том числе по видам подакцизных товаров:
1 Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25% 010 120 100% 400 л
2 Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25% 010 120 50% 240 л
Реализация подакцизных товаров, в т. ч. на экспорт, по которым в отчетном периоде должен начисляться акциз, с учетом возвратов Х Х Х Х Х Х
в том числе по видам подакцизных товаров: (стр. 090 = стр. 010 + стр. 060 - стр. 070 - стр. 080)
1. Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25% 090 120 100% 400 л
2. Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25% 090 120 50% 240 л

Форма № 1 таблица 2 РАСЧЕТ СУММЫ АКЦИЗА
№ п/п Показатели Код строки Код вида товара Налоговая база Ставка акциза Сумма акциза без учета налоговых вычетов (руб.) Сумма превышения налоговых вычетов над начисленной суммой акциза на начало отчетного налогового периода (руб.)
с 1-го по 15-е число включительно отчетного налогового периода с 16-го по последнее число отчетного налогового периода с 1-го по последнее число отчетного налогового периода с 1-го по 15-е число включительно отчетного налогового периода с 16-го по последнее число отчетного налогового периода с 1-го по последнее число отчетного налогового периода
1 2 3 4 5 6 7 8 9 (5 х 8) 10 (6 х 8) 11 (7 х 8) 12
Реализация подакцизных товаров, кроме экспорта (стр. 010 = сумме стр. 020) 010 Х Х Х Х Х Х
в т. ч. по видам подакцизных товаров (стр. 020 = стр. 030 + стр. 040)
1. Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25% 020 120 640 51 366 Х
Реализация алкогольной продукции по ставке в размере 100% по видам подакцизных товаров
1. Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25% 030 120 400 98-78 39 512 Х
Реализация алкогольной продукции на акцизный склад, не являющийся структурным подразделением организации-производителя, по ставке в размере 50% от установленной ставки по видам подакцизных товаров
1. Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25% 040 120 240 49-39 11 854 Х

Продолжение Формы № 1 таблицы № 2
Код строки Наименование месяца, следующего за отчетным Сумма
Начислено по расчету, всего 140 Х 51 366
1/2 начисленной суммы акциза, подлежащая уплате не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным* 150 25 683
1/2 начисленной суммы акциза, подлежащая уплате не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным* 160 25 683
Фактически уплачено в отчетном налоговом периоде в виде авансового платежа при приобретении региональных специальных марок 170 Х

* Суммы начисляются в карточке лицевого счета налогоплательщика по соответствующим срокам уплаты акциза.

1: В редакции приказа МНС России от 16.07.2002 № БГ-3-03/365.

2: В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока согласно ст. 61 НК РФ считается ближайший следующий за ним рабочий день.

3: В редакции приказа МНС России от 16.07.2002 № БГ-3-03/365.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 41.4%
  • Нет 58.6%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль