Особенности администрирования налога на прибыль в Москве

1220
Москва — особый регион России. Здесь сосредоточены огромные финансовые и людские ресурсы. Ежегодно столица обеспечивает рост поступлений в доходную часть федерального бюджета. В общем объеме собираемых в Москве налогов значительную долю составляет налог на прибыль. О том, как налоговые органы столицы администрируют этот налог, читайте в статье.

Начиная с 2002 года в связи с вступлением в действие 25-й главы Налогового кодекса организация процессов администрирования налога на прибыль является приоритетным направлением работы УФНС России по г. Москве и подведомственных инспекций.

В последние годы в столице обеспечивается ежегодный прирост объемов поступлений налога на прибыль. Это наглядно подтверждают итоги 2005 года. Сборы налога на прибыль составили 193,5 млрд. руб., или в 1,5 раза больше, чем в 2004 году, что также превышает уровень 2003 года в 1,9 раза.

Налог на прибыль занимает прочные позиции в общей массе собираемых московскими налоговыми органами средств федерального бюджета. На долю данного налога приходится 20% этих поступлений, или 67,6 млрд. руб. Индикативные показатели выполнены на 113,6%.

При формировании бюджетных ресурсов Москвы — крупнейшего субъекта Российской Федерации налогу на прибыль отводится особая роль. Около 40% (125,9 млрд. руб.) всех средств, поступающих в столичный бюджет, составляют платежи, перечисленные плательщиками налога на прибыль.

Москва как налоговый регион имеет ряд особенностей, без учета которых сегодня невозможно эффективное администрирование налога на прибыль.

Структурный состав плательщиков налога на прибыль в Москве

В столице России представлено широкое многообразие плательщиков налога на прибыль. Все вместе они обладают значительным налоговым потенциалом. В числе активных плательщиков — организации традиционно преуспевающих и развивающихся отраслей экономики. Это торговля, строительство, издательская деятельность, пищевая промышленность и транспортное обслуживание. Наиболее весомый вклад налоговых поступлений обеспечивают организации банковско-финансовой сферы.

В Москве много организаций, осуществляющих однородные виды деятельности. В связи с этим возрастает потребность проведения целевого налогового контроля, которая и обусловила избранные управлением подходы системного администрирования.

В этих целях в столице создано пять специализированных межрайонных инспекций. Они решают задачи по налоговому администрированию с учетом отраслевой специфики и других особенностей деятельности организаций.

Специализированные межрайонные инспекции контролируют:

  • иностранные и международные организации;
  • предприятия строительного комплекса;
  • организации сферы рыночной торговли и игорного бизнеса;
  • банковские и страховые организации, финансовые компании, а также другие предприятия, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками Москвы.

Огромное значение придается организации работы по администрированию налога на прибыль в отношении 515 крупнейших налогоплательщиков. Дело в том, что именно эти организации вносят в федеральный бюджет около половины общей суммы поступлений налога.

В 2005 году работа по переводу крупнейших налогоплательщиков в специализированные межрайонные инспекции была практически завершена.

Одной из задач, решаемых налоговыми органами Москвы в целях повышения эффективности администрирования налога, является проведение мероприятий массового информирования налогоплательщиков. В 2006 году организована информационная кампания по разъяснению налогоплательщикам сути изменений, внесенных в главу 25 НК РФ Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ. Исключительная актуальность этой работы во многом определяется значительным числом налогоплательщиков, имеющих разветвленную сеть обособленных подразделений, которые получили возможность перейти с 2006 года на новый порядок уплаты налога на прибыль в бюджет Москвы.

Усиление налогового контроля

Итоги контрольных мероприятий по налогу на прибыль являются отражением принципиальных изменений в содержании и методах организации и проведения налогового контроля. Введение с 2002 года нового порядка исчисления и уплаты налога на прибыль обусловило необходимость усиления камерального контроля. Этот вид контроля позволяет уже на этапе представления налоговой отчетности оперативно выявлять нарушения законодательства.

В связи с этим была проведена переориентация в выборе объектов камеральной проверки. До 2002 года результативность камерального контроля в основном обеспечивалась доначислением налога в случаях неправомерного заявления налогоплательщиками налоговых льгот, которые составляли до 30% налогооблагаемой базы. А сегодня контроль ориентирован на вопросы правильности формирования налоговой базы, соблюдения порядка исчисления налога и заполнения налоговой декларации.

Современные требования по качеству и объемам проводимых камеральных проверок остро обозначили необходимость учета ряда факторов, а именно: жесткое соблюдение сроков всех ее технологических этапов начиная с регистрации, ввода данных налоговых деклараций, начисления налога на прибыль в информационную систему «Расчеты с бюджетом», собственно проведения камеральной проверки и оформления результатов контрольных мероприятий.

В сегодняшних условиях действия сложного налогового законодательства и регулярно меняющейся отчетности по налогу на прибыль управлению необходимо было решить проблему постоянного повышения уровня профессиональной компетентности руководящего и инспекторского состава налоговых органов. Для реализации этой задачи проводится обучение инспекторов непосредственно на рабочих местах, управление организует общие и выездные совещания. Практикуются совместные контрольные мероприятия, разрабатываются рекомендации по наиболее сложным вопросам администрирования налога на прибыль, характерным для московских налогоплательщиков. Начиная с 2002 года проблемные вопросы, связанные с организацией контрольных мероприятий по налогу на прибыль, рассматриваются на расширенных совещаниях управления с подведомственными инспекциями.

Учитывая большое количество деклараций, представляемых в Москве плательщиками налога на прибыль, сегодня наиболее эффективной формой контрольных мероприятий является проверка отчетности на основе использования возможностей средств автоматизированного контроля.

Автоматизация методов контроля

Для повышения результативности контроля управление дополнительно к формируемым протоколам ошибок разработало методы целевого отбора объектов для проверки показателей деклараций по налогу на прибыль посредством использования ресурсов АИС «Налог 2 Москва». В систему вводятся данные налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.

В результате целевого отбора в автоматизированном режиме формируются списки организаций, в декларациях которых есть нарушения. Например, несоответствие определенных показателей по сравнению с бухгалтерской отчетностью, нарушение порядка заполнения деклараций, ошибки арифметического и логического характера, неточности в определении налоговой базы. Кроме того, на практике при осуществлении контроля нередко используется информация из внешних источников, полученная по материалам встречных проверок, от сторонних организаций, из государственных органов.

При использовании указанных методов можно выявить до 80% от общего числа устанавливаемых нарушений. Таким образом, повышается общая результативность контроля. В частности, в 2005 году абсолютный прирост доначисленных сумм налога на прибыль по результатам камеральных проверок составил 1,7 млрд. руб., что в 1,4 раза превысило показатели 2004 года. Это стало возможным при увеличении в 3,4 раза количества решений, вынесенных налоговыми органами. Также наряду с ростом числа организаций, охваченных выездными налоговыми проверками, улучшились и показатели результативности этих мероприятий. Одновременно был усилен контроль за недобросовестными налогоплательщиками, применяющими схемы ухода от налогообложения.

Кроме того, управление на региональном уровне с помощью АИС «Налог 2 Москва» проводит в режиме реального времени мониторинг выполнения налоговыми органами Москвы технологических этапов работы с налоговой отчетностью. Это позволяет своевременно выявлять проблемные вопросы администрирования налога на прибыль, в первую очередь по крупнейшим налогоплательщикам.

В целях повышения эффективности представления налоговыми органами интересов государства при рассмотрении споров в судах в управлении создана рабочая группа. Она осуществляет анализ материалов налоговых проверок, сумма доначислений по которым превышает 50 млн. руб. Работа группы направлена также на усиление аргументированности выносимых решений и сокращение количества налоговых споров.

Особенности законодательства по налогу на прибыль в Москве

С 2003 года Законом г. Москвы от 05.03.2003 № 12 введена пониженная ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет города. Возможность применения пониженной ставки, составляющей в 2005—2006 годах 13,5%, предоставлена общественным организациям инвалидов, предприятиям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, а также предприятиям, которые используют труд инвалидов при соблюдении условий, установленных указанным законом. В 2005 году таким правом воспользовались 50 организаций.

Кроме того, готовится проект столичного закона, в соответствии с которым предполагается снижение ставки налога на прибыль, уплачиваемого в московский бюджет, для организаций, которые ведут деятельность в особой экономической зоне технико-внедренческого типа «Зеленоград».

Сегодня у управления есть резервы для повышения уровня эффективности администрирования налога на прибыль. К ним можно отнести следующее:

  • расширение числа налогоплательщиков, представляющих налоговые декларации по каналам связи и на магнитных носителях;
  • освоение и введение приема налоговых деклараций с использованием технологии двухмерного штрихкодирования деклараций;
  • накопление опыта по слаженной координации работы отделов инспекций, осуществляющих обработку деклараций, камеральный и выездной контроль;
  • активизацию работы по информированию налогоплательщиков;
  • дальнейшее освоение и развитие методов автоматизации процессов контроля, их адаптацию применительно к новой форме налоговой декларации по налогу на прибыль, введенной с 2006 года.

В настоящее время налоговые органы Москвы предпринимают меры по реализации этих направлений.

На нашем сайте вы также можете прочитать все по теме отраслевой учет в статье: «Налоговый и бухгалтерский учет незавершенного производства: основные отличия» 



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.22%
  • к юбилеям и праздникам 35.75%
  • за результаты работы 59.78%
  • некурящим и неболеющим 4.47%
  • за переход из других компаний 2.23%
  • бонусы руководителям 17.88%
  • другое 20.11%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль