Социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ: «горячая линия»

1965
Прошедшие 20 февраля и 16 марта 2004 года «горячие линии» действительно были «горячими». Телефон не замолкал ни на минуту. В преддверии сдачи декларации по НДФЛ на вопросы читателей отвечала Валентина Михайловна Акимова, руководитель Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России.

Купля-продажа квартир

Здравствуйте, Валентина Михайловна. В декабре прошлого года мы с мужем продали квартиру. Сумма по договору - 1 200 000 рублей. В том же месяце мы купили новую квартиру в новостройке. На данный момент вся сумма по договору выплачена. Это подтверждено договором купли-продажи и платежными документами. Можно ли уменьшить сумму налога от продажи квартиры?

Какова стоимость новой квартиры и когда вы ее оплатили?

Всю сумму 1 600 000 рублей мы оплатили в декабре.

Свидетельство на право собственности квартиры в новостройке есть?

Мы получим его в этом году не раньше лета.

Значит, вы должны подать декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля 2004 года в отношении доходов от продажи имущества на основании пункта 1 статьи 228 НК РФ. А сколько лет прежняя квартира находилась у вас в собственности?

Менее пяти лет.

Тогда вы должны заявить всю сумму дохода при подаче декларации, а к вычету поставить 1 000 000 рублей. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. А кто являлся собственником проданной квартиры?

Мой муж.

Он и должен подать декларацию и заявить сумму вычета. Оставшаяся сумма 200 000 рублей облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. А на кого оформлены новая квартира и платежные документы?

Новая квартира находится в равной долевой собственности. В платежках указаны обе фамилии.

Вам нужно заключить соглашение о распределении долей. Оно не требует нотариального заверения. В соглашении следует указать, что вы и ваш муж купили квартиру в общую долевую собственность на основании договора купли-продажи. Если же при оформлении свидетельства на право собственности будет написано заявление в регистрационную палату об оформлении квартиры не на одного собственника, а на обоих поровну, то заключать соглашение не нужно.

По приобретенной квартире вам полагается еще один вычет. Он не может превышать 1 000 000 рублей на обоих, то есть на каждого из вас приходится по 500 000 рублей. Когда ваш муж получит право собственности, он может подать дополнительную декларацию за 2003 год и заново сделать расчет налоговой базы. И ему будет предоставлен налоговый вычет на 500 000 рублей. В итоге получится, что налог с 200 000 рублей платить не нужно. Остаток вычета в сумме 300 000 рублей перейдет на следующий год. Но имейте в виду: не успеете оформить свидетельство на право собственности до 15 июля - придется заплатить налог с 200 000 рублей.

Здравствуйте, в 1999 году мы купили сыну квартиру по доверенности. Можно ли сейчас получить имущественный налоговый вычет?

А кто покупал квартиру?

Отец. Покупатель по документам - сын. А оплату произвел отец по доверенности, выданной сыном. Платежные ордера, свидетельство о праве собственности оформлены на сына. Сын в то время находился в длительной загранкомандировке.

Поскольку ваш сын был в длительной загранкомандировке, то вычет он получить не может, потому что не являлся плательщиком НДФЛ в России.

Добрый день, я прожила в квартире более восьми лет. Теперь я хочу ее приватизировать, а затем продать. На какой размер вычета я могу надеяться?

При продаже квартиры вы должны подать декларацию, в которой указывается вся сумма реализации. Далее вы заявляете о сумме полагающегося вам вычета. Если в этом году вы приватизировали квартиру и продали ее, например, за 1 500 000 рублей, то вы имеете право на вычет не более 1 000 000 рублей.

А если я продала квартиру за 750 000 рублей?

Тогда и вычет будет в таком же размере - 750 000 рублей.

Но в Налоговом кодексе сказано, что если налогоплательщик проживает в квартире более пяти лет, то ему положен вычет в размере всей суммы, полученной от реализации.

Нет, вычет в полном размере предоставляется в том случае, если квартира находилась в собственности более пяти лет. А то, сколько лет вы в ней прожили, значения не имеет.

Здравствуйте. Я купил квартиру без отделки. Все необходимые отделочные работы были сделаны за мой счет. Могу ли я включить их стоимость в размер имущественного вычета?

Когда вы заключаете договор с инвестиционными компаниями, то в нем должно быть предусмотрено, какую часть строительства осуществляет инвестиционная компания, а какую - застройщик.

Если такого условия в договоре нет, то можно заключить дополнительное соглашение к инвестиционному договору, в котором будет предусмотрено, какой объем строительных работ осуществляется инвестиционной компанией, а какой - застройщиком - физическим лицом. Это также оговаривается в акте приема-передачи квартиры. Причем все строительные работы должны быть завершены до регистрации права собственности на квартиру. Имущественный налоговый вычет предоставляется застройщику - физическому лицу на основании налоговой декларации, документов, подтверждающих целевые расходы на строительство квартиры, а также документа о праве собственности на построенный объект и заявления о предоставлении вычета. Предельный размер имущественного налогового вычета установлен подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Здравствуйте, вам звонят из Кирова. Я приобрела квартиру. Есть все платежные документы, договор, по которому жилье передано мне в собственность, и свидетельство о регистрации права собственности. В договоре имеется пункт о том, что моему несовершеннолетнему сыну в новой квартире я выделяю четверть. Мне выдали два свидетельства о праве собственности. Одно сыну - на четверть квартиры и другое мне - на три четверти. В налоговой инспекции мне сказали, что я могу претендовать на имущественный вычет не с полной суммы покупки квартиры, а только с трех четвертей. Права ли инспекция?

Да, права.

Но квартиру-то я приобрела сама, а сын несовершеннолетний и доля передана ему по договору дарения…

Раз вы оформили договор дарения, вы можете рассчитывать на вычет в пределах только той доли, которая у вас в собственности. А ваш сын также является налогоплательщиком, поэтому предоставить вычет с его доли вам инспекция не вправе.

Валентина Михайловна, проблема такая: физическое лицо в течение года приобрело две квартиры. Можно ли в таком случае воспользоваться имущественным вычетом по обеим квартирам?

Нет, нельзя. Вычет можно получить только по одному объекту независимо от стоимости.

Вас беспокоит организация «Стройидеал». Наш сотрудник в 2002 году купил квартиру, но в тот период он не работал. Имеет ли он право на имущественный вычет сейчас, если он работает?

Да, имеет. Для получения вычета ему надо подать декларацию и приложить все необходимые документы.

Добрый день. Пять с половиной лет назад я купил квартиру. Потом уехал в командировку, а два года назад вернулся. Могу ли я получить имущественный вычет сейчас?

Нет, так как срок исковой давности по использованию льготы по подоходному налогу для вас прошел.

Здравствуйте. Я купила квартиру. Согласно договору оплатила ее в 2003 году, а право собственности получила только в начале 2004 года. Могу ли я воспользоваться имущественным вычетом при подаче декларации по НДФЛ за 2003 год?

Можете, если при подаче декларации представите в налоговую инспекцию заявление, копию договора купли-продажи, копию свидетельства о праве собственности и копии платежных документов.

Валентина Михайловна, я зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяю упрощенную систему налогообложения. В 2003 году я приобрела квартиру. Могу ли я воспользоваться имущественным вычетом, если я получаю доходы только от предпринимательской деятельности?

Не можете, потому что пунктом 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется по доходам, с которых уплачивался НДФЛ по ставке 13 процентов.

Так как вы являетесь плательщиком единого налога, то и доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, у вас нет. А следовательно, нет основания для предоставления вам имущественного налогового вычета.

Покупка дачи и дома

У меня вопрос, связанный с покупкой дачи. В Налоговом кодексе в отличие от ранее действовавшего закона сказано, что имущественный вычет предоставляется при покупке квартиры или дома, но не упомянуты дачи и садовые домики…

Да, вычета при покупке дач и садовых домиков нет.

А как отличить дачу от жилого дома?

Когда дом регистрируют в соответствующих службах, то его оформляют или как жилой дом для постоянного проживания, или как садовый домик (дачу). Для строительства жилого дома земельный участок выделяется под индивидуальное жилищное строительство.

Но в инспекцию я должен предъявить только свидетельство о праве собственности и договор купли-продажи. В свидетельстве будет указано, дача это или жилой дом?

Да. Если земельный участок предназначен под садоводческое товарищество, то регистрирующие службы, как правило, не оформляют здание как жилой дом.

Правильно ли я понимаю, что имущественный вычет, если он использован не полностью, может быть перенесен на срок более трех лет?

Да, это так. Пока вы полностью не используете вычет, он будет вам предоставляться. Главное, чтобы у вас были доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

Мне известно, что позиция МНС России такова: если, например, я в следующем году продам дом, то пользоваться перенесенным вычетом я не смогу. Это связано с тем, что у меня не будет свидетельства о праве собственности.

Причина в том, что вы теряете право собственности на объект. Поэтому правом на вычет может воспользоваться уже новый собственник жилого дома.

Добрый день. Земельный участок, приобретенный мною в черте города под строительство жилого дома, оказался садовым. Смогу ли я получить имущественный вычет после постройки дома?

Это зависит от того, как ваше строение будет зарегистрировано. Если как жилое строение, то вычет вы не получите. Если же вы зарегистрируете его как жилой дом с правом проживания, то тогда вычет вы сможете получить в сумме расходов, связанных с данным строительством. Когда вы построите дом и получите право собственности, вы сможете заявить этот вычет. Срока исковой давности для заявления нет.

Вычет на обучение

Добрый день. Я хочу получить социальный налоговый вычет на обучение ребенка. Для этого я подала декларацию за 2003 год и соответствующие документы в налоговую инспекцию. Но инспектор сказала, что мне могут отказать в вычете, так как договор на обучение заключен с моим ребенком. В приходных же квитанциях указана моя фамилия. В инспекции от меня потребовали дополнительное соглашение о том, что плательщиком по договору является родитель.

А учебное заведение может оформить дополнительное соглашение?

Задним числом? Сильно сомневаюсь. Я каждый год подаю декларацию, и мне предоставляют этот вычет. А в этом году мне объяснили, что появились новые требования.

Нет, ничего не изменилось. Как и раньше, мы считаем, что в договоре есть потребитель услуг и их заказчик. Последний должен оплачивать услуги и может получить налоговый вычет. К сожалению, в вашем случае договор составлен так, что и потребителем, и заказчиком услуг является ваш ребенок. Но если вам ранее предоставляли такой вычет, то и в дальнейшем вам его будут предоставлять. У вас в квитанции написано, что вы оплатили обучение своего ребенка. Поэтому к заявлению о предоставлении вычета помимо договора и платежного документа вам нужно приложить также свидетельство о рождении ребенка.

Все эти документы я представила. Но в инспекции мне сказали, что квитанции об оплате для подтверждения расходов недостаточно и потребовали еще копию приказа учебного заведения о размере платы.

А у вас в договоре размер платы не указан?

Сумма платы указана в договоре в условных единицах за первый семестр обучения. По остальным же семестрам сказано, что размер платы может быть повышен, но не более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущими семестрами. В квитанции же к приходно-кассовому ордеру указано, что мною произведена оплата за обучение такого-то за такой-то семестр.

Поскольку у вас заключен договор без четкого указания размера платы за каждый семестр, вам необходим документ из учебного заведения о размере платы на период времени, за который подается декларация. Например, таким документом может быть выписка из приказа или распоряжения по учебному заведению либо выданная им справка.

Но в статье 219 Налогового кодекса таких требований не содержится.

Зато в пункте 14 Правил оказания платных образовательных услуг, утвержденных постановлением Правительства РФ от 05.07.2001 № 505, сказано, что размер стоимости обучения является необходимым реквизитом договора.



Значит, вычет мне не предоставят?

Если представите инспекции документ из учебного учреждения о размере стоимости обучения, то предоставят.

Моя жена в 2002 году поступила в высшее учебное заведение на контрактной основе. Своих доходов на тот момент она не имела. Поэтому обучение ей оплачивал я. Могу ли я получить социальный налоговый вычет за обучение жены?

Не можете. В подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ сказано, что налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за свое обучение или за обучение детей до 24 лет. И все. Как видите, никаких вычетов за обучение супругов Кодексом не предусмотрено.

Продажа акций и долей

Здравствуйте, надо ли платить налог с дохода от продажи акций?

Доходы от продажи акций подлежат налогообложению. Чтобы определить, следует ли платить налог, вам необходимо изучить положения статьи 2141 Кодекса. Если у вас есть документы, подтверждающие стоимость приобретения акций, тогда вы можете претендовать на сумму вычета в размере фактически произведенных расходов. Если же документального подтверждения нет, то тогда надо смотреть, какое время акции находились у вас в собственности. Если менее трех лет, то предоставляется имущественный налоговый вычет в пределах суммы доходов, но не более 125 000 рублей. Если же этот срок превышает три года, то вся сумма, полученная от реализации акций, принимается к вычету и не будет облагаться налогом. Обратите внимание: в любом случае вы обязаны подать декларацию.

Поясните, пожалуйста, следующую ситуацию. Участник выходит из общества с ограниченной ответственностью, и ему выплачивают действительную стоимость доли. Распространяется ли на эту долю имущественный вычет?

Когда собственник продает долю в ООО, то нужно учитывать, сколько лет она находилась у него в собственности. Если более трех лет, то сумма дохода не подлежит налогообложению. Если же менее этого срока, то вычет предоставляется на сумму 125 000 рублей. Правда, собственник может получить вычет в размере фактических расходов, связанных с приобретением этой доли, если у него есть документальное подтверждение.

Имущественный вычет

Здравствуйте, я - главный бухгалтер организации. В 2003 году наш сотрудник купил комнату. Должен ли он сам оформлять имущественный вычет или мы можем предоставить вычет на предприятии?

Налогоплательщик должен сам подать декларацию в налоговую инспекцию, приложив договор купли-продажи, документы, подтверждающие оплату, свидетельство о праве собственности. Инспекция обязана сделать возврат, если налогоплательщик в связи с расходами заплатил больше налога, чем положено.

Однако при покупке комнаты вычет налогоплательщику никто не даст. Имущественный вычет предоставляется только при покупке жилого дома или квартиры. Таким образом, если у вашего сотрудника оформлена доля в квартире, то он вычет получит. Если же на него оформлена комната - то нет. Ваша обязанность - выдать ему справку по форме 2-НДФЛ, в которой должен быть указан код ОКАТО, то есть код административно-территориального образования, в который перечислен налог вашего работника.

Форма декларации

Добрый день, я звоню из Братска Курской области. В 2002 году я заплатил за обучение ребенка и за операцию, сделанную матери. Чтобы получить социальный вычет, я обратился в налоговую инспекцию, представив все необходимые документы, кроме декларации. В инспекции нет формы декларации за прошлый год, а в этом году ее форма изменилась. Я заполнил декларацию по новой форме, но инспекция ее не принимает. Подскажите, что делать?

Если вы заполнили декларацию, то инспекция обязана ее принять. Можете направить по почте заказным письмом заявление о предоставлении вычета, декларацию, платежки, документы, подтверждающие степень родства, а также справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, выданную медицинским учреждением, которое оказывало услуги. Напомню, что данная справка утверждена совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

Вычет на лечение

Здравствуйте, у меня такой вопрос. Налоговая инспекция отказала мне в предоставлении социального налогового вычета, сославшись на то, что медицинские услуги мне оказывал индивидуальный предприниматель. Права ли инспекция? Ведь у предпринимателя есть лицензия на оказание таких услуг.

Ваша инспекция права. И вот почему. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной ими за услуги по лечению. Эти услуги должны быть оказаны медицинскими учреждениями. Обратите внимание: «учреждениями».

Понятия учреждения в Кодексе нет. Поэтому значение этого слова надо смотреть в других законах. Об этом гласит пункт 1 статьи 11 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 120 ГК РФ учреждением признается организация. А в пункте 2 статьи 11 ГК РФ расшифровано понятие организация. Под организацией понимаются юридические лица. Индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом. А значит, вычет по медицинским услугам, оказанным индивидуальным предпринимателем, не предоставляется.

Добрый день. Я - индивидуальный предприниматель и уплачиваю ЕНВД. Помимо этого в 2003 году я получала зарплату в организации, которая удерживала с меня НДФЛ. В том же году я оплачивала медицинские услуги. Могу ли я получить социальный налоговый вычет по доходам, полученным от организации?

Можете. Чтобы получить этот вычет, вы должны представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ, заявление, справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, копии платежных документов, справки о доходах по форме 2-НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.67%
  • Нет 57.33%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль