Заполняем налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц НДФЛ за 2003 год

1529
До окончания срока представления в налоговую инспекцию декларации о доходах физического лица осталось совсем немного времени. Тем, кто обязан ее сдать, но еще этого не сделал, нужно торопиться. Ведь срок подачи декларации согласно статье 229 НК РФ - до 30 апреля 2004 года включительно. Если декларация не будет представлена в срок, то налоговый орган обязан применить к такому налогоплательщику меры налоговой ответственности.

Кто обязан подать декларацию

Категории физических лиц, которые обязаны подать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы за 2003 год, перечислены в статьях 227 и 228 НК РФ.

Во-первых, это предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица.

Во-вторых, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.

В-третьих, лица, которые получили в 2003 году от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, доходы по заключенным с ними гражданско-правовым договорам. Возьмем для примера самую распространенную сделку - заключенную между арендодателем и арендатором, являющимися физическими лицами, по возмездному использованию арендатором принадлежащего арендодателю помещения за соответствующее денежное вознаграждение. Такая сделка не зависит от того, заключен ли письменный договор аренды, зарегистрирован ли он где бы то ни было и т. д. Получил деньги - значит, должен отчитаться.

В-четвертых, лица, получившие в 2003 году доходы от продажи собственного имущества независимо от его стоимости.

В-пятых, лица - налоговые резиденты РФ, которые получали в предшествующем году доходы из-за рубежа.

Согласно статье 11 НК РФ к налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году. Соответственно лица, находящиеся на территории России менее этого срока, считаются нерезидентами.

В-шестых, лица, получившие в 2003 году доходы, с которых организации и предприниматели, выполняющие обязанности налоговых агентов, по каким-то причинам не удержали налог. Например, если выплата производилась в натуральной форме либо банк предоставил кредит физическому лицу под низкий процент (рублевый - под процент меньше 3/4 ставки рефинансирования, в валюте - менее 9%). В таком случае возникает материальная выгода, облагаемая налогом по ставке 13%. Порядок определения материальной выгоды по заемным (кредитным) средствам изложен в статье 212 НК РФ.

Наконец, в-седьмых, лица, которые в прошлом году получили выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх. Размер выигрыша значения не имеет.

Все перечисленные лица не позднее 30 апреля обязаны подать налоговую декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего жительства.

Налоговую декларацию по налогу на доходы можно представить лично либо через доверенное лицо. Ее можно отправить налоговому органу по почте заказным письмом. Тогда днем подачи декларации будет считаться дата отправки такого письма (ст. 61 НК РФ).

Сумму налога за 2003 год налогоплательщик должен уплатить в бюджет не позднее 15 июля 2004 года. За просрочку платежа начисляются пени. Они равны 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 Кодекса).



Кто может подать декларацию по своей инициативе

Мы привели перечень лиц, которые обязаны отчитаться перед территориальным налоговым органом о своих доходах для уплаты налога.

Но, как и в предшествующем году, налоговые декларации вправе представить не только они, но и те, кто сдает декларацию с целью уточнения налоговых обязательств за предшествующий год в связи с правом получения социальных или имущественных налоговых вычетов (на сумму произведенных расходов на обучение, лечение, покупку жилья и др.). И тем самым вернуть часть или весь уплаченный в течение 2003 года налог с полученных в этом году доходов.

Чтобы получить социальный или имущественный налоговый вычет, необходимо одновременно с налоговой декларацией представить в территориальный налоговый орган заявление об этом, а также документы, подтверждающие произведенные целевые расходы. Вычеты предоставляются налогоплательщику только с целью перерасчета суммы дохода, облагаемого по ставке 13%.

А как вернуть из бюджета деньги? Если в течение года налогоплательщик уплатил налог в большем размере, чем сумма налога, исчисленная с учетом налоговых вычетов в декларации, тогда потребуется написать еще одно заявление - о возврате переплаченной суммы. Переплата налога должна быть подтверждена налогоплательщиком и перепроверена территориальным налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки. О результатах проверки налоговый орган должен проинформировать налогоплательщика. Это делается для того, чтобы налогоплательщик своевременно подал заявление на возврат налога. Налог, излишне уплаченный налогоплательщиком, возвращает казначейство.

Как заполнить декларацию

Формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 год утверждены приказом МНС России от 16.10.2003 № БГ-3-04/540. Как и в прошлом году, их две: 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Налоговая декларация формы 3-НДФЛ предназначена для лиц - налоговых резидентов РФ, а формы 4-НДФЛ - для нерезидентов. Бланк декларации можно получить в любом территориальном налоговом органе. Кстати, формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц МНС России размещает на сайте в Интернете по адресу www.nalog.ru. Там же можно найти и программу по автоматизированному заполнению декларации.

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ? Попробуем показать это на конкретном примере.

ПРИМЕР

Петров Петр Петрович, постоянно проживающий в России (ИНН 770912345678), в 2003 году получил следующие доходы.

  1. С января по декабрь в ООО «Темп» он ежемесячно получал зарплату 1500 руб. Здесь ему ежемесячно предоставлялись стандартные налоговые вычеты:
    • вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
    • вычет на обеспечение ребенка в размере 300 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
  2. С января по декабрь в российском издательстве «Статус» Петров ежемесячно получал зарплату 5000 руб. Кроме того, в мае издательство выдало ему подарок стоимостью 5000 руб. и материальную помощь в сумме 4000 руб.
  3. От издательства Space (США, Вашингтон) 21 октября 2003 года он получил 1000 долл. США за публикацию статей. Курс доллара, установленный Банком России на эту дату, составлял 30, 0179 руб./долл.

Документов, подтверждающих уплату налога с авторского вознаграждения в США, у Петрова нет.

В авторском договоре предусмотрено, что профессиональные расходы по подготовке к публикации статей осуществляются автором за счет собственных средств. Следовательно, он может получить профессиональный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3 статьи 221 НК РФ.

Согласно 221-й статье Кодекса профессиональные налоговые вычеты по письменному заявлению налогоплательщика предоставляет налоговый агент, который выплачивает вознаграждение. Если налогового агента нет, налогоплательщик сможет получить профессиональный вычет по окончании года. Для этого он должен подать в территориальный налоговый орган декларацию, приложив к ней заявление о предоставлении вычета.

Поэтому в данном случае налогоплательщик вправе заявить о профессиональном налоговом вычете только при подаче налоговой декларации.

  1. Петров владеет акциями российской организации ЗАО «Стрела», по которым в 2003 году он получил дивиденды в размере 10 000 руб. С дивидендов был удержан налог в размере 600 руб. (10 000 руб. х 6%).
  2. В феврале за участие в рекламной кампании товаров Петров получил приз стоимостью 2500 руб. от фирмы «Топаз».
  3. В 2001 году Петров купил акции АО «Волга», обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Документально подтвержденные затраты на их приобретение составили 150 000 руб. В 2003 году по договору купли-продажи он продал эти акции И.И. Иванову (ИНН 500812341238) за 200 000 руб.
  4. 19 марта 2003 года Петров приобрел в собственность однокомнатную квартиру стоимостью 1 500 000 руб. Право собственности на нее было зарегистрировано 17 апреля 2003 года.

Кроме того, 10 сентября 2003 года Петров внес плату в сумме 40 000 руб. за обучение дочери (17 лет) на дневном отделении вуза.

Поскольку в 2003 году налогоплательщик получил доход из-за рубежа, то в соответствии со статьями 228 и 229 Кодекса он обязан не позднее 30 апреля 2004 года подать в территориальный налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. В ней необходимо указать все доходы, полученные в предшествующем году.

В декларации налогоплательщик обязан указать наименование источников выплаты дохода, суммы полученного дохода, суммы уплаченного налога, налоговые вычеты, суммы налога, подлежащие доплате или возврату. К декларации прилагаются все документы, подтверждающие указанные в ней сведения.

На основании этой декларации Петров вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение дочери, что предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Кроме того, он также имеет право уменьшить свой доход на сумму имущественного налогового вычета в связи с расходами на приобретение в собственность квартиры (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Документы, прилагаемые к декларации

Чтобы получить налоговые вычеты, налогоплательщик должен иметь следующие документы.

  1. Справки о доходах, полученных им в 2003 году от каждого российского источника, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдать справки по этой форме. Эта обязанность налоговых агентов закреплена в пункте 3 статьи 230 НК РФ.
  2. Документы, подтверждающие приобретение и реализацию ценных бумаг.
  3. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по расходам на обучение дочери:
    • заявление о предоставлении вычета;
    • копия договора с вузом на обучение;
    • копия свидетельства о рождении дочери;
    • копия платежного документа, подтверждающего сумму оплаты, произведенной вузу за обучение дочери.
  4. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета в связи с расходами на приобретение квартиры:
    • заявление о предоставлении вычета;
    • копия договора купли-продажи квартиры;
    • копия акта приемки-передачи квартиры;
    • копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру;
    • копия расписки, подтверждающей дату и сумму оплаты за приобретенную квартиру, оформленной между продавцом и покупателем. Нотариального удостоверения этой расписки и ее копии не требуется.
  5. Документы, необходимые для получения профессионального налогового вычета по расходам на подготовку к публикации статей:
    • заявление о предоставлении вычета;
    • копия авторского договора. Авторский договор, заключенный с американским издательством, должен иметь перевод на русский язык.

Эти документы нужно приложить к налоговой декларации. Собрав все необходимые документы, можно приступить к заполнению самой декларации.

Обратите внимание

Налоговый орган может потребовать представить не копии, а оригиналы документов, и вы обязаны будете это сделать.

Какие листы декларации нужно заполнить

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 13 листов. Из них первые два - это сама декларация, а остальные 11 - приложения с А по Л. Заполнять нужно только те из них, которые необходимы для расчета налоговой базы и суммы налога.

Какие же приложения потребуются налогоплательщику П.П. Петрову?

Прежде всего он должен заполнить приложение А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%». В этом приложении указываются доходы, полученные в ООО «Темп» и издательстве «Статус», а также доход от продажи акций И.И. Иванову.

Поскольку налогоплательщик получил доходы, частично не облагаемые налогом (материальная помощь и подарок), ему нужно заполнить приложение Г «Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества».

Доходы, полученные в США в иностранной валюте, отражаются в приложении Б.

Для расчета профессионального налогового вычета придется заполнить приложение Д «Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера».

Расчет имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры производится в приложении Ж «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры».

Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов приводится в приложении Е.

Доход в виде приза отражается в приложении З «Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%».

Дивиденды указываются в приложении И «Расчет налоговой базы с доходов, полученных в виде дивидендов, облагаемых по ставке 6%».

Расчет налоговой базы в отношении доходов от продажи акций налогоплательщик приводит в приложении К «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги».

Таким образом, заполняется 11 листов: обязательные для всех первые два листа налоговой декларации и девять листов приложений А, Б, Г, Д, Е, Ж, З, И, К.

В нашем примере заполнять декларацию проще с приложений З и И, так как доходы, отражаемые в этих приложениях (приз и дивиденды), не учитываются при расчете налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 13%.

Приложение З

Для заполнения этого приложения Петров должен использовать данные справки о доходах от фирмы «Топаз». В первом разделе «Расчет суммы дохода и налога» приложения З ему нужно указать ИНН/КПП и наименование источника выплаты. Код дохода 2740, сумму дохода 2500 руб., код вычета 505 и размер вычета 2000 руб. следует перенести в декларацию из пункта 5.1 справки. Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ сумму облагаемого дохода в виде приза Петров определит как разность между суммой дохода и суммой вычета в размере 500 руб. Сумму налога к уплате он найдет, умножив сумму облагаемого дохода на ставку 35%, что составит 175 руб. А сумму удержанного налога, которая равна 175 руб., ему нужно перенести из пункта 5.5 справки.

Поскольку иных видов доходов, облагаемых по ставке 35%, у Петрова в 2003 году не было, то в итоговый раздел он должен перенести показатели, отраженные в первом разделе приложения З.

После заполнения приложения З можно заполнять раздел III «Налог с доходов, облагаемых по ставке 35%» листа 02 декларации. В него нужно перенести данные из приложения З.

Приложение И

Для заполнения этого приложения Петров использует данные справки о доходах от российской организации ЗАО «Стрела». При заполнении первого раздела «Расчет суммы дивидендов и налога» приложения И он должен указать ИНН/КПП и наименование источника выплаты. Сумму дивидендов 10 000 руб. и облагаемую сумму дивидендов 10 000 руб. ему нужно перенести в декларацию из пунктов 4.1 и 4.2 справки. Сумму налога к уплате он определит путем умножения облагаемой суммы дивидендов на ставку 6%, что составит 600 руб. Сумму удержанного налога в размере 600 руб. он должен перенести из пункта 4.4 справки.

Так как больше дивидендов Петров в 2003 году не получал, то в итоговый раздел данного приложения он должен перенести показатели, отраженные в первом разделе приложения И.

После заполнения приложения И можно заполнить раздел II «Налог с доходов, облагаемых по ставке 6%» листа 02 декларации. В него следует перенести данные из приложения И.

Теперь следует заполнить показатели, необходимые для расчета налоговой базы, облагаемой по ставке 13%.

Перейдем к заполнению приложений А, Г и К декларации. Для этого необходимы справки о доходах от ООО «Темп» и издательства «Статус», а также данные о продаже акций АО «Волга» Иванову.

Приложение А

В пункте 1 приложения А Петров должен отразить сведения об источниках выплаты дохода - ИНН/КПП, наименование. Общую сумму дохода и сумму удержанного налога нужно перенести соответственно из пунктов 3.4 и 3.7 справок о доходах от ООО «Темп» и издательства «Статус».

В нашем примере сумма дохода, полученная от ООО «Темп», составляет 18 000 руб. (1500 руб. х 12 мес.). Сумма удержанного налога - 1248 руб. [(18 000 руб. - 400 руб. х 12 мес. - 300 руб. х 12 мес.) х 13%].

Сумма дохода, полученная от издательства «Статус», равняется 69 000 руб. (5000 руб. х 12 мес. + 5000 руб. + 4000 руб.). Сумма удержанного налога - 8450 руб. [(69 000 руб. - 2000 руб. - 2000 руб.) х 13%].

Затем нужно отразить сведения о доходе от продажи акций на основании договора купли-продажи. ИНН покупателя - 500812345128, наименование источника - Петров Петр Петрович. Сумма от продажи составила 200 000 руб. Налог с этой суммы не удерживался.

Чтобы заполнить пункт 2 «Итого» приложения А, следует сложить указанные в этом приложении все полученные суммы дохода и все удержанные суммы налога. В нашем примере в пункте 2.1 «Общая сумма дохода» указывается 287 000 руб. (18 000 руб. + 69 000 руб. + 200 000 руб.), а в пункте 2.2 «Сумма удержанного налога» - 9698 руб. (1248 руб. + 8450 руб.).

Приложение Г

В приложении Г рассчитывается общая сумма доходов, полученных в виде материальной помощи и подарка, которая не облагается налогом.

Из пункта 3.1 справки о доходах издательства «Статус» в пункт 1.1.1 приложения Г следует перенести сумму материальной помощи (код 2760) в размере 4000 руб., а в пункте 1.1.2 отразить сумму материальной помощи, не подлежащую налогообложению, то есть 2000 руб.

Из этого же пункта этой же справки в пункт 1.2.1 приложения Г нужно перенести стоимость подарка (код 2720) в размере 5000 руб., а в пункте 1.2.2 отразить стоимость подарка, не подлежащую налогообложению, - 2000 руб.

Для каждого из этих доходов сумма, освобождаемая от налога, равна 2000 руб. Следовательно, значение пункта 1.5 «Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению» равно 4000 руб. (2000 руб. + 2000 руб.).

Приложение К

В нашем примере налогоплательщик Петров имеет договор купли-продажи акций и документы, подтверждающие его расходы на их приобретение. Чтобы учесть эти расходы при расчете налога с суммы, полученной от продажи акций, ему надо заполнить приложение К «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги».

Поскольку Петров продал акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, он должен заполнить раздел 1.1 приложения К. Сначала отражаются данные покупателя (ИНН и фамилия, имя и отчество). В пункте 1.1.1 указывается сумма, полученная от реализации бумаг, - 200 000 руб., а пункте 1.1.2 - сумма расходов по их приобретению - 150 000 руб.

Затем Петрову нужно рассчитать значение пункта 1.1.4 «Сумма облагаемого дохода». Для этого из значения пункта 1.1.1 вычитается значение пункта 1.1.2. В нашем примере в пункте 1.1.4 указывается сумма 50 000 руб. (200 000 руб. - 150 000 руб.).

В пункт 4.1 приложения К переносится сумма из пункта 1.1.1, в пункт 4.2 - из пункта 1.1.4. Разница между суммами, отраженными в пунктах 4.1 и 4.2, указывается в пункте 4.3. Значение пункта 4.3 равно 150 000 руб. (200 000 руб. - 50 000 руб.).

Приложение Б

В приложении Б Петров должен показать доход, полученный от американского издательства Space за публикацию статей, - 1000 долл. США. В рублях по курсу Банка России на дату получения денег это составляет сумму 30 017,9 руб. (1000 долл. х 30,0179 руб.).

В этом же разделе нужно отразить дату получения дохода, код валюты, курс иностранной валюты, наименование валюты получения дохода, сумму дохода в валюте и соответственно сумму дохода в пересчете в рубли, ставку налога и сумму налога, которая рассчитывается как произведение суммы дохода и ставки налога. Сумму налога надо округлить до целого числа. В нашем примере авторское вознаграждение облагается по ставке 13% за вычетом профессионального вычета по нормативу 20% (см. ниже разъяснения по заполнению приложения Д). Сумма налога составит 3122 руб. [(30 017,9 руб. - 30 017,9 руб. х 20%) х 13%].

В итоговом разделе нужно отразить данные, указанные в первом разделе этого приложения. Так, в пункте 2.1 «Сумма дохода, полученного в рублях» нужно показать общую сумму полученных доходов в рублях от всех источников выплаты доходов, указанных в пункте 1. В нашем примере источник выплаты только один. Поэтому в пункт 2.1 Петров должен перенести значение суммы полученного дохода в рублях из пункта 1 данного приложения. А в пункт 2.3 - рассчитанную сумму налога из этого же раздела.

Приложение Д

Поскольку Петров получил доход за публикацию статей, он имеет право на соответствующий профессиональный налоговый вычет. Чтобы получить его, необходимо заполнить пункт 1 «Расчет суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов в виде авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов» приложения Д.

Поскольку документов, подтверждающих оплату фактических расходов по подготовке к публикации статей, у Петрова нет, он имеет право на вычет в размере 20% от полученного вознаграждения. Это право предоставлено ему пунктом 3 статьи 221 Кодекса.

В нашем примере Петров в пункте 1 должен отразить данные об источнике выплаты дохода. Здесь он также должен указать код дохода 2201, сумму авторского вознаграждения 30 017,9 руб., код расхода 405, норматив 20%, сумму расхода 6003,58 руб. (30 017,9 руб. х 20%).

В итоговый раздел пункта 1 он перенесет следующие данные:

  • в пункт 1.1 «Общая сумма авторских вознаграждений» - 30 017,9 руб.;
  • в пункт 1.2 «Общая сумма расходов» - 6003,58 руб.

Приложение Е

Первый и второй разделы приложения Е «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» Петров будет заполнять на основе данных справки о доходах ООО «Темп», которое предоставляло ему стандартные налоговые вычеты. Значения пункта 1.1 рассчитываются по данным пункта 3.2 «Доходы по месяцам» данной справки.

В нашем примере налогоплательщик ежемесячно получал в ООО «Темп» по 1500 руб. Следовательно, в поле «январь» он должен указать 1500 руб., в поле «январь - февраль» - 3000 руб. (1500 руб. + 1500 руб.), в поле «январь - март» - 4500 руб. (3000 руб. + 1500 руб.) и так до тех пор, пока сумма дохода не превысит 20 000 руб.

Поскольку доход Петрова, исчисленный с начала года, так и не превысил 20 000 руб., то в пункте 1.2 необходимо указать число 12 (количество месяцев, в течение которых доход не превышал 20 000 руб.).

Обратите внимание

Издательство «Статус» также выплачивало Петрову зарплату, но перерасчет стандартного налогового вычета по совокупности доходов не делается. Это не предусмотрено Кодексом.

Определив значение пункта 1.2, можно рассчитать стандартные налоговые вычеты.

В нашем примере налогоплательщик имеет право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (код вычета 103) за январь - декабрь 2003 года. Поэтому в пункте 2.1 следует отразить сумму вычета 4800 руб. (400 руб. х 12 мес.).

Также он имеет право на стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка (код вычета 101). В пункте 2.2 «Вычет на ребенка» Петров должен указать сумму вычета 3600 руб. (300 руб. х 12 мес.).

В пункте 2.4 «Итого вычетов» отражается общая сумма стандартных налоговых вычетов 8400 руб. (4800 руб. + 3600 руб.).

Далее Петрову необходимо заполнить третий раздел приложения Е, так как у него есть документы, подтверждающие целевые расходы на обучение дочери. В пункте 3.3 Петров должен отразить сумму, израсходованную в 2003 году на обучение, - 38 000 руб. Поскольку сумма норматива установленного социального вычета на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) меньше, чем сумма расходов, то соответственно сумма вычета отражается в размере норматива 38 000 руб.

Итоговую сумму социальных налоговых вычетов нужно указать в пункте 3.6 «Итого вычетов» - в нашем примере она равна 38 000 руб.

Приложение Ж

В данном приложении отражаются сведения о праве Петрова на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры.

Сначала нужно заполнить первый и второй разделы приложения Ж. Здесь указываются следующие сведения:

  • наименование объекта, по которому заявлен вычет;
  • местонахождение объекта в Российской Федерации;
  • дата приобретения или начала строительства;
  • дата регистрации права собственности на основании документа, подтверждающего право собственности на объект;
  • год начала использования вычета;
  • доля собственности.

В нашем примере год начала использования вычета - 2003-й, а доля собственности - 100%.

Затем в третьем разделе приложения Ж нужно сделать расчет имущественного налогового вычета. Сначала в пункте 3.3 отражается сумма расходов по приобретению квартиры, но не более норматива 1 000 000 руб., установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Значение пункта 3.5 «Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% с учетом налоговых вычетов» рассчитывается следующим образом. Суммируются значения пункта 2.1 второго раздела приложения А и пункта 2.1 второго раздела приложения Б. В нашем примере общая сумма доходов, подлежащая налогообложению по ставке 13%, в 2003 году составила 317 017,9 руб. (287 000 руб. + 30 017,9 руб.). Эту сумму нужно перенести в пункт 1 первого раздела листа 02 декларации.

Затем нужно определить размер налоговой базы без учета имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Из значения строки 1 листа 02 декларации следует вычесть значения:

  • пункта 1.5 первого раздела приложения Г (общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса) - 4000 руб.;
  • пункта 1.2 первого раздела приложения Д (сумма профессиональных налоговых вычетов в соответствии с пунктом 3 статьи 221 НК РФ) - 6003,58 руб.;
  • пункта 2.4 второго раздела приложения Е (общая сумма стандартных налоговых вычетов) - 8400 руб.;
  • пункта 3.6 третьего раздела приложения Е (общая сумма социальных налоговых вычетов) - 38 000 руб.;
  • пункта 4.3 четвертого раздела приложения К (общая сумма документально подтвержденных расходов по приобретению акций, принимаемая к вычету) - 150 000 руб.

Таким образом, в пункте 3.5 третьего раздела приложения Ж указывается разность между общей суммой дохода (317 017,9 руб.) и общей суммой перечисленных вычетов (206 403,58 руб.) в сумме 110 614,32 руб.

Следовательно, имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры за 2003 год может быть принят к вычету в сумме 110 614,32 руб. Эту сумму налогоплательщик должен отразить в пункте 3.6 третьего раздела приложения Ж.

На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 889 385,68 руб. (1 000 000 руб. - 110 614,32 руб.). Эта сумма должна быть отражена в пункте 3.8 третьего раздела приложения Ж.

Лист 02

Теперь, когда все необходимые приложения заполнены, можно вписать данные в оставшиеся строки листа 02 декларации.

В первом разделе в пункте 1 «Сумма дохода» нужно указать общую сумму дохода 317 017,9 руб.

Значение строки 2 «Общая сумма вычетов» рассчитывается путем сложения значений пункта 1.5 первого раздела приложения Г, пункта 1.2 первого раздела приложения Д, пункта 2.4 второго раздела и пункта 3.6 третьего раздела приложения Е, пункта 3.6 третьего раздела приложения Ж и пункта 4.3 четвертого раздела приложения К. Таким образом, значение строки 2 составит 317 017,9 руб. (4000 руб. + 6003,58 руб. + 8400 руб. + 38 000 руб. + 110 614,32 руб. + 150 000 руб.).

Поскольку в рассматриваемом случае значения строк 1 и 2 первого раздела листа 02 равны, то соответственно значения строк 3 «Сумма облагаемого дохода» и 4 «Сумма налога к уплате» будут равны нулю.

Последним на листе 02 декларации заполняется раздел IV «Расчет общей суммы налога к доплате (возврату)». При этом нужно руководствоваться указаниями, которые приведены по каждой строке этого раздела.

По строке 11 «Общая сумма налога к уплате» листа 02 Петров должен указать общую сумма налога 775 руб. (600 руб. - налог с дивидендов, полученных от российской организации ЗАО «Стрела», и 175 руб. - налог с суммы приза, полученного от фирмы «Топаз»).

В строке 12 листа 02 показывается общая сумма налога на доходы физических лиц, которая в 2003 году уплачена у источника получения доходов. В нашем примере эта сумма равна значению пункта 2.2 второго раздела приложения А (9698 руб.) плюс значение пункта 1.4 «Итого по пункту 1» приложения И (600 руб.) плюс значение пункта 1.5 «Итого» приложения З (175 руб.) и составляет 10 473 руб.

И, наконец, в строке 14 четвертого раздела листа 02 указывается сумма налога, которая подлежит возврату из бюджета, - 9698 руб. (10 473 руб. - 775 руб.).

Пример заполнения декларации см. на с. 32-42.

Завершающий этап

Декларация почти заполнена. Теперь Петров должен пронумеровать листы приложений (с 3-го по 11-й). В верхней части второго листа декларации и всех приложений в специально отведенных для этого полях он должен указать свой ИНН, фамилию и инициалы. Кроме того, нужно подписать все листы декларации и приложений в специально отведенном для этого поле в нижней части каждого листа.

В нижней части приложения Д Петров должен проставить количество листов документов, которые прилагаются к декларации для получения профессионального налогового вычета в части расходов по подготовке к публикации статей. То же самое нужно сделать в приложении Е (документы для получения стандартных и социального налоговых вычетов), в приложении Ж (документы для получения имущественного вычета по расходам на покупку квартиры) и в приложении К (документы, подтверждающие расходы на приобретение акций).

Осталось заполнить первый лист декларации. В нем необходимо указать персональные данные налогоплательщика, номер территориального налогового органа, в который представляется декларация, общее количество листов декларации с учетом приложенных к ней документов и дату ее заполнения.

Как и все остальные листы декларации, первый лист подписывается в специально отведенном для этого поле. В этом же поле Петров должен указать, каким образом он представит декларацию в территориальный налоговый орган: лично, через доверенное лицо, по почте или в электронной форме.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.11%
  • Нет 57.89%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль