Заполняем справку о доходах физического лица за 2003 год

1098
В прошлом номере мы рассказывали о порядке заполнения формы налоговой карточки по форме № 1-НДФЛ. На основании этого документа заполняется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ. Эти справки необходимо сдать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2004 года. Как заполнить форму № 2-НДФЛ и чем она отличается от прошлогодней, мы рассмотрим в этой статье. См. статью «Заполняем налоговую карточку по форме № 1-НДФЛ» // РНК, 2004, № 3. - Примеч. ред.

Согласно статье 230 НК РФ налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций) должны по истечении года представлять в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных физическим лицам. Сведения представляются в электронном виде.

При численности физических лиц, получивших доходы в 2003 году, до 10 человек налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях. При этом используется форма справки о доходах физического лица за 2003 год (форма № 2-НДФЛ), утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 (далее - справка). Этим же документом утвержден Порядок заполнения и представления справки о доходах физического лица за 2003 год.

Общие требования по заполнению справки

Для заполнения справки используются данные, содержащиеся в налоговой карточке, и справочная информация, приведенная в приложении к формам № 1-НДФЛ и № 2-НДФЛ «Справочники», утвержденном приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379. Из справочников выбираются значения реквизитов, помеченных значком «*».

В справке отражаются сведения о доходах, выплаченных физическому лицу налоговым агентом - источником дохода, суммах вычетов, а также суммах исчисленного и удержанного налога.

Все суммы, за исключением сумм НДФЛ, указываются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы НДФЛ отражаются в целых рублях. Заполняя справку на бумажном носителе, в случае отсутствия в данных копеек после десятичной точки нужно проставить два нуля.

Сведения о доходах физических лиц, которым налоговый агент (источник дохода) произвел перерасчеты налога на доходы за предшествующие годы в связи с уточнением налоговых обязательств указанных лиц, представляются в виде новой справки вместо ранее представленной. Поэтому при ее оформлении следует проставить ее новый номер и новую дату составления.

Справка печатается на лазерном, матричном или струйном принтере или на пишущей машинке.

Если какие-либо разделы (пункты) справки не заполняются, то и их наименования можно не печатать. При этом нумерация разделов не изменяется. Какие-либо исправления в справке не допускаются.

Принципиальных изменений в справке по сравнению с прошлым годом не произошло. Она дополнена некоторыми пунктами. Так, в разделе 1 «Данные о налоговом агенте (источнике дохода)» появился пункт 1.3, в котором указывается код ОКАТО - код территории муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ. Показатели кода территорий можно получить из «Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления» ОК 019-95, утвержденного постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413. Пункт 1.3 введен с целью определения бюджета, в который перечислен НДФЛ обособленными подразделениями организаций по месту их нахождения.

Порядок заполнения оставшихся пунктов раздела 1 - 1.1 «ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН)», 1.2 «Контактный телефон» и 1.4 «Наименование организации/Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя» - не изменился. Обратите внимание: организациям - налоговым агентам заполнять пункт 1.4 желательно начиная с содержательной части (например, «Чародейка» ЗАО). Налоговые агенты - физические лица указывают в этом пункте фамилию, имя и отчество полностью (без сокращений) согласно документу, удостоверяющему личность.

Раздел 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода» дополнен пунктом 2.2, в котором указывается номер страхового свидетельства Пенсионного фонда РФ (если оно имеется).

При заполнении пункта 2.3 «Статус» в том случае, если физическое лицо находилось в России в общей сложности менее 183 дней, то есть оно не является налоговым резидентом РФ, проставляется цифра 2. Если налогоплательщик - налоговый резидент РФ, то вписывается цифра 1.

В пункте 2.4 указывается фамилия, имя, отчество налогоплательщика. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита.

Пункт 2.5 называется «Код вида документа, удостоверяющего личность». В нем указывают код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица. Код выбирают из Справочника 1 «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика», приведенного в приложении к формам № 1-НДФЛ и № 2-НДФЛ «Справочники». Например, 01 означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина СССР.

Обратите внимание: если заполнен пункт 2.1 «ИНН», пункты 2.5, 2.6, 2.7 и 2.9 можно не заполнять. Причем пункты 2.5 и 2.6 заполняются или не заполняются одновременно.

При заполнении пункта 2.8 «Гражданство (код страны)» и показателя «Код страны» пункта 2.9 используется Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ), принятый постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст. Из данного классификатора выбирают цифровой код государства, гражданином которого является физическое лицо, на которое подается справка.

Учитывая, что основная доля НДФЛ приходится на налог, выплачиваемый с заработной платы, а также с иных доходов, облагаемых по ставке 13%, заполнению раздела 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%)» уделим особое внимание.

Заполняем раздел 3

Данные для заполнения этого раздела берут из графы «Итого» таблицы раздела 3 «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица» налоговой карточки.

В пункте 3.1 «Доходы по видам» показываются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому виду дохода. Например, зарплата, материальная помощь и т. д. Здесь отражаются все суммы доходов, облагаемые по ставке 13% или 30%, полученные физическими лицами в денежной и натуральной форме, независимо от их размера (кроме доходов, указываемых в разделе 7 справки). Количество заполненных строк в этом пункте зависит от количества выплаченных налогоплательщику видов доходов.

В графе «Код дохода» таблицы пункта 3.1 указывается код дохода, выбираемый из Справочника 2 «Виды доходов», приведенного в приложении к формам № 1-НДФЛ и № 2-НДФЛ «Справочники». Обратите внимание: в графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода по данному коду дохода без налоговых вычетов.

Напротив тех видов доходов, по которым предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном объеме, в графе «Код вычета» приводится код соответствующего налогового вычета, а в графе «Сумма вычета» - сумма вычета. Код вычета выбирают из Справочника 3 из приложения к формам № 1-НДФЛ и № 2-НДФЛ.

В пункте 3.2 «Доходы по месяцам» отражаются сведения о суммах доходов по каждому месяцу налогового периода. Данные в этот пункт переносятся из строки «Общая сумма доходов за минусом вычетов за месяц» раздела 3 налоговой карточки.

В пункте 3.3 «Стандартные налоговые вычеты» указывают код вычета, выбираемый из Справочника 3, и суммы стандартных налоговых вычетов, которые налоговый агент применил к доходам, выплаченным им физическому лицу. Количество заполненных строк в данном пункте справки зависит от количества видов стандартных вычетов, предоставленных налогоплательщику.

Значение пункта 3.4 «Общая сумма дохода» рассчитывается как сумма итоговых показателей по строкам «Наименование показателя <код дохода>» таблицы раздела 3 налоговой карточки.

Значение пункта 3.5 «Облагаемая сумма дохода» переносится из итогового показателя по строке «Налоговая база (с начала года)» таблицы раздела 3 налоговой карточки.

Значение пункта 3.6 «Сумма налога исчисленная» берется из строки «По ставке 13%» таблицы раздела 6 «Общая сумма налога по итогам налогового периода» налоговой карточки по графе «Общая сумма налога исчисленная».

Значение пункта 3.7 «Сумма налога удержанная» берется из строки «По ставке 13%» таблицы раздела 6 налоговой карточки по графе «Общая сумма налога удержанная».

Пример 1

Напомним условия, по которым заполнялась налоговая карточка в предыдущем номере 2 .

Иванов Иван Иванович принят на работу 1 февраля 2003 года с окладом 7000 руб. Дата выдачи заработной платы - 5-е число месяца, следующего за отработанным месяцем. Заработная плата за январь 2003 года на предыдущем месте работы - 5000 руб., что подтверждено справкой. Иванов написал заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета в размере 400 руб., а также стандартного вычета на содержание одного ребенка в размере 300 руб., для чего представил копию свидетельства о его рождении.

Помимо зарплаты в августе 2003 года Иванову выплачено вознаграждение как автору изобретения - 5000 руб. В связи с этим он подал заявление на предоставление ему профессионального вычета в размере норматива, предусмотренного статьей 221 НК РФ, поскольку документально подтвердить свои расходы он не может.

В мае 2003 года ему подарен телевизор рыночной стоимостью 11 800 руб. (с учетом НДС - 1800 руб.).

Всего за 2003 год Иванову начислено 77 000 руб. (7000 руб. х 11 мес.) в виде заработной платы по коду дохода 2000. Доход в виде авторского вознаграждения за изобретение отражается по коду 2209.

Доход Иванова в виде безвозмездно полученного телевизора отражается в налоговой карточке по рыночной стоимости с учетом НДС по коду 2520. Пунктом 28 статьи 217 НК РФ ему предоставлена льгота в cумме 2000 руб. в год со стоимости подарка (код льготы - 501).

Код профессионального вычета - 405. За изобретение Иванову полагается вычет в размере 30% от дохода, то есть 1500 руб. (5000 руб. х 30%). Начиная с апреля общая сумма годового дохода Иванова превысила 20 000 руб. (5000 руб. + 7000 руб. + 7000 руб.). С этого месяца он теряет право на стандартные вычеты.

Пример заполнения раздела 3 приведен на с. 39.

Заполняем другие разделы

Раздел 4 заполняется по данным графы «Итого» таблицы раздела 4 «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)» налоговой карточки. Значение пункта 4.1 «Общая сумма дохода» переносится из графы «Итого» строки 1 «Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика» раздела 4 налоговой карточки, а значение пункта 4.2 «Облагаемая сумма дохода» - из графы «Итого» строки 2 «Облагаемая сумма дивидендов» этого же раздела. Значение пункта 4.3 «Сумма налога исчисленная» берется из строки «По ставке 6%» таблицы раздела 6 налоговой карточки по графе «Общая сумма налога исчисленная», а значение пункта 4.4 «Сумма налога удержанная» - из строки «По ставке 6%» таблицы раздела 6 налоговой карточки по графе «Общая сумма налога удержанная».

В разделе 5 «Доходы, облагаемые налогом по ставке 35%» отражаются полученные доходы, облагаемые по ставке 35%, и удержанная с них сумма налога. Разделы 6 «Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода» и 7 «Доходы от продажи имущества» заполняются по данным таблицы разделов 6 и 7 налоговой карточки соответственно. Изменений в порядке заполнения разделов 5, 6 и 7 не произошло.

Пример 2

Уставный фонд ЗАО «Чародейка» состоит из 1000 акций. Из них российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации - 50 акций, Иванову (физическому лицу - резиденту РФ) - 200 акций, физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 акций.

Общим собранием акционеров принято решение выплатить в июле 2003 года дивиденды за 2002 год - 1 руб. на одну акцию. Кроме того, Иванов 1 ноября 2003 года получил заем от ЗАО «Чародейка» в сумме 20 000 руб. сроком на 3 месяца под 10% годовых. Проценты удерживаются из его зарплаты ежемесячно при ее выплате. Заем отдается по окончании срока, на который он был выдан. Ставка рефинансирования в декабре составила 16%. Иванов выписал ЗАО налоговую доверенность на уплату из его зарплаты налога с материальной выгоды.

Общая сумма дивидендов, которую налоговому агенту подлежит выплатить акционерам, - 1000 руб. (1 руб. х 1000 акций).

Сумма дивидендов распределена среди акционеров - нерезидентов РФ следующим образом:

  • иностранной организации - 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма налога на прибыль, удерживаемая налоговым агентом по ставке 15%, составит 8 руб. (50 руб. х 15%);
  • физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма НДФЛ, удерживаемая налоговым агентом по ставке 30%, - 15 руб. (50 руб. х 30%).

Сумма дивидендов, подлежащих обложению налогом на прибыль и НДФЛ по ставке 6%, составит 800 руб.: [1000 руб. (общая сумма дивидендов) - 100 руб. (дивиденды, полученные от компании «Б») - 50 руб. (дивиденды, начисленные иностранной организации) - 50 руб. (дивиденды, начисленные физическому лицу - нерезиденту РФ)].

Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составила 0,8889 руб.:

800 руб. : (1000 акций - 50 акций - 50 акций).

Сумма НДФЛ по ставке 6%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных Ивановым, - 11 руб. (0,8889 руб. х 200 акций х 6%).

Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу - резиденту РФ, - 200 руб. (1 руб. х 200 акций), в том числе облагаемая НДФЛ - 177,78 руб. (0,8889 руб. х 200 акций).

Сумма 200 руб. указывается в пункте 4.1 раздела 4 «Общая сумма дохода», а сумма 177,78 руб. - в графе 4.2 «Облагаемая сумма дохода» этого же раздела.

Что касается процентов по займу, то так как они (10%) меньше 3/4 ставки рефинансирования 12% (3 : 4 х 16%), то НДФЛ Иванову надо начислить с материальной выгоды (п. 2 ст. 212 НК РФ). Начисление происходит в момент выплаты им процентов по займу, то есть первые проценты начисляются 5 декабря, так как они удерживаются из зарплаты в момент ее фактической выплаты (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Сумма процентной платы исходя из 3/4 ставки рефинансирования на 5 декабря - 230,14 руб. (20 000 руб. х 12% х 35 дн. (с 1 ноября по 5 декабря) : 365 дн.). Сумма процентов, которые надо удержать у Иванова 5 декабря, - 191,78 руб. (20 000 руб. х 10% х 35 дн. : 365 дн.). Сумма материальной выгоды, налог с которой надо уплатить не позднее 6 декабря, составляет 38,36 руб. (230,14 руб. - 191,78 руб.).

На 31 декабря 2003 года надо определить годовую сумму материальной выгоды. Для этого надо определить материальную выгоду за срок с 6 по 31 декабря и прибавить ее к предыдущей сумме. Сумма процентной платы исходя из 3/4 ставки рефинансирования с 6 по 31 декабря - 170,96 руб. (20 000 руб. х 12% х 26 дн. : 365 дн.). Сумма процентов за этот период - 142,47 руб. (20 000 руб. х 10% х 26 дн. : 365 дн.). Сумма материальной выгоды, налог с которой надо уплатить, составляет 28,49 руб. (170,96 руб. - 142,47 руб.). Всего в декабре материальная выгода составила 66,85 руб. (38,36 руб. + 28,49 руб.).

Код дохода - 2610.

Пример заполнения разделов 4 и 5 приведен на с.39.

Заполненную справку подписывает главный бухгалтер в графе «Главный бухгалтер (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью, которая проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу справки).

В поле «Главный бухгалтер (ФИО)» указываются фамилия и инициалы главного бухгалтера. Если налоговый агент - организация не имеет главного бухгалтера или лица, исполняющего обязанности главного бухгалтера, справку подписывает руководитель этой организации. Индивидуальные предприниматели должны сами подписывать справку и указывать свою фамилию и инициалы.

Представление сведений в электронном виде

Если число физических лиц, получивших от налогового агента доходы в 2003 году, превышает 10 человек, сведения об их доходах нужно подставлять в электронном виде: на магнитных носителях (дискете) или по телекоммуникационным каналам связи (Интернет).

Структура передаваемого файла приведена в разделе 5 Порядка заполнения и представления справки о доходах физического лица за 2003 год. Файл состоит из заголовка и отдельных документов, каждый из которых соответствует одной справке о доходах физического лица.

Документ, в свою очередь, состоит из реквизитов, соответствующих разделу или отдельному полю справки. Реквизиты, соответствующие полям справки, значения которых во всех справках, сдаваемых налоговым агентом, одинаковы, вынесены в заголовок файла.

Все справки, сдаваемые в налоговый орган одним налоговым агентом, должны размещаться в одном файле. Сдача нескольких файлов допускается лишь по согласованию с налоговым органом.

Комплексную программу для заполнения справки можно получить в своей налоговой инспекции или на сайте ГНИВЦ МНС России по адресу http://www.gnivc.ru/technol/147.htm. По этому же адресу можно скачать необходимые для ее работы файлы.

1: См. статью «Заполняем налоговую карточку по форме № 1-НДФЛ» // РНК, 2004, № 3. - Примеч. ред.

2: Справка заполняется по данным налоговой карточки. Поэтому условия всех примеров в этой статье соответствуют тем, которые приведены в статье «Заполняем налоговую карточку по форме № 1-НДФЛ» (см. РНК, 2004, № 3) - Примеч. ред.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль