| При расчете чего применяется ставка рефинансирования (ссылка на НК РФ) |
Как применяется |
Как отразилось снижение ставки рефинансирования |
| Определение налоговой ставки |
| Налоговая ставка НДФЛ в размере 35% в отношении процентных доходов по вкладам в банках (п. 2 ст. 224) |
НДФЛ по ставке 35% облагаются процентные доходы, превышающие сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, действующей в течение периода, за который начислены проценты |
Облагаются проценты, превышающие 11% годовых |
| Расчет налоговой базы |
| Проценты по векселям, облигациям и товарному кредиту, облагаемые НДС (ст. 162) |
НДС облагаются проценты, превышающие ставку рефинансирования, действовавшую в период, за который производится их расчет |
НДС облагаются проценты, превышающие 11% годовых |
| Материальная выгода в виде экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, облагаемая НДФЛ (ст. 212) |
НДФЛ облагается разница между процентами, рассчитанными исходя из 3/4 ставки рефинансирования, которая действовала на дату получения заемных средств, и фактическими процентами по договору |
По заемным средствам, полученным начиная с 23 октября, пороговая величина процентов составляет 8,25% годовых. Если их размер ниже, возникнет материальная выгода |
| Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет (ст. 213) |
НДФЛ не облагаются страховые выплаты по таким договорам в пределах внесенных физическим лицом страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, которая действовала на дату заключения договора |
По договорам, заключенным начиная с 23 октября, эта сумма рассчитывается исходя из 11% годовых |
| Налоговая база по НДФЛ по операциям с ценными бумагами (п. 3 ст. 214.1) |
Доход (убыток) от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для купли-продажи ценных бумаг, в пределах суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования |
Эта сумма рассчитывается исходя из 11% годовых |
| Проценты по рублевым банковским вкладам, не облагаемые НДФЛ (п. 27 ст. 217) |
Налогом не облагаются проценты в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в течение периода, за который они начислены |
НДФЛ не облагаются проценты в размере 11% годовых и менее |
| Проценты по рублевым долговым обязательствам, на которые можно уменьшить налогооблагаемую прибыль (ст. 269) |
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина таких процентов (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) равна ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза |
Предельная величина процентов — 12,1% годовых |
| Доходы негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов, облагаемые налогом на прибыль (п. 2 ст. 295) |
Налогом облагается доход, превышающий рассчитанный исходя из ставки рефинансирования и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода |
Необлагаемый доход рассчитывается исходя из 11% годовых |
| Расчет пеней и штрафов |
| Пени за просрочку уплаты налога (ст. 75) |
Пени равны 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки |
Размер пеней — 0,037% в день |
| Штраф за просрочку исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налога (сбора) (ст. 133) |
Пени равны 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
Размер пеней — 0,073% в день |
| Штраф за неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа (ст. 135) |
Пени равны 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
Размер пеней — 0,073% в день |
| Расчет процентов за просрочку возмещения (зачета, возврата) налога |
| Проценты за просрочку возврата налогоплательщику излишне уплаченного или взысканного налога (ст. 78 и 79) |
Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата |
Проценты рассчитываются исходя из 11% годовых |
| Проценты за нарушение налоговыми органами сроков возмещения сумм НДС налогоплательщикам (п. 10 ст. 176) |
Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возмещения |
Проценты рассчитываются исходя из 11% годовых |
| Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику превышения суммы налоговых вычетов над начисленной суммой акцизов (п. 3 ст. 203) |
Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки |
Размер процентов — 0,031% в день |
| Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику уплаченных им акцизов по экспортированным подакцизным товарам (п. 4 ст. 203) |
Проценты рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки |
Размер процентов — 0,031% в день |
| Проценты за просрочку возмещения налогоплательщику сумм НДС при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 4 ст. 346.39) |
При ведении учета в рублях суммы, подлежащие возврату налогоплательщику, увеличиваются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки |
Размер процентов — 0,031% в день |
| Расчет процентов при изменении срока уплаты налога |
| Проценты за отсрочку или рассрочку уплаты налога, представленную по основаниям: — угроза банкротства в случае единовременной выплаты им налога; — если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; — если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (п. 4 ст. 64) |
Если не установлено иное, проценты начисляются исходя из 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки или рассрочки |
Размер процентов — 5,5% годовых |
| Проценты по инвестиционному налоговому кредиту (ст. 67—68) |
Величина процентов не может быть меньше 1/2 и больше 3/4 ставки рефинансирования |
Диапазон составляет от 5,5 до 8,25% годовых |
| Если налогоплательщик нарушил условия предоставления кредита, он должен погасить не уплаченную ранее в соответствии с договором сумму налога, пени, а также проценты исходя из ставки рефинансирования, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора |
Размер процентов — 11% годовых |
