Пример заполнения декларации по форме 3−НДФЛ

Предлагаемый материал будет интересен и тем налогоплательщикам, которые обязаны подавать декларацию по форме 3-НДФЛ, и тем, кто декларирует доходы только для получения налоговых вычетов. О структуре декларации, а также о том, кем и в какие сроки она подается.

Исходные данные

Н.М. Дорошенко проживает в Москве, имеет сына 17 лет, который за плату обучается на дневном отделении высшего учебного заведения. С января по май 2006 года Н.М. Дорошенко работала в ОАО «Вида», где ее ежемесячная заработная плата составляла 21 000 руб. На основании заявления Н.М. Дорошенко и документов, подтверждающих ее право на налоговые вычеты, в течение 2006 года ей были предоставлены:

• стандартный налоговый вычет на содержание сына в размере 600 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2004 году квартиры (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Право на имущественный налоговый вычет Н.М. Дорошенко подтвердила уведомлением, выданным налоговой инспекцией по месту жительства. Согласно этому уведомлению остаток имущественного налогового вычета по расходам на покупку квартиры равен 571 000 руб.

По заявлению Н.М. Дорошенко ОАО «Вида» предоставило ей в 2006 году имущественный налоговый вычет в сумме 104 400 руб. Эта величина определена исходя из облагаемой суммы доходов Н.М. Дорошенко.

Указанную квартиру Н.М. Дорошенко приобрела за счет собственных средств у физического лица по договору купли-продажи в октябре 2004 года. Стоимость квартиры составила 1 230 000 руб. Право собственности Н.М. Дорошенко на данную квартиру зарегистрировано 13 декабря 2004 года.

Использовать право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры Н.М. Дорошенко начала в 2005 году. В налоговую инспекцию по месту жительства она подала налоговую декларацию по доходам за 2004 год. К декларации Н.М. Дорошенко приложила заявление на получение от налогового органа уведомления на 2005 год о праве на предоставление ей остатка имущественного налогового вычета налоговым агентом ОАО «Вида».

Величина имущественного налогового вычета, предоставленного Н.М. Дорошенко налоговой инспекцией на основании налоговой декларации по НДФЛ за 2004 год, составила 189 000 руб. ОАО «Вида» предоставило Н.М. Дорошенко за 2005 год указанный вычет в сумме 240 000 руб.

Напомним, что согласно пункту 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по строительству или приобретению жилого дома, квартиры или доли (долей) в них налогоплательщик может получить у работодателя до окончания налогового периода. При этом право налогоплательщика на такой вычет должно быть подтверждено налоговым органом.

С сентября по декабрь 2006 года Н.М. Дорошенко работала в обособленном подразделении ОАО «Вида» (Московская область). Ее ежемесячное вознаграждение в этом подразделении составляло 28 200 руб.

В декабре 2006 года Н.М. Дорошенко получила от обособленного подразделения ОАО «Вида» материальную помощь в размере 14 000 руб., а также подарок стоимостью 6500 руб.

В июне 2006 года Н.М. Дорошенко заключила с ООО «Темпо ИТ Сервис» (Кипр) договор о предоставлении услуг в сфере информационных технологий сроком на 45 дней. По условиям договора оплата за выполненные услуги производилась со счета ООО «Темпо ИТ Сервис» на банковский счет Н.М. Дорошенко в долларах США. С июня по сентябрь на ее банковский счет поступило 10 400 долл. США.

В марте 2006 года Н.М. Дорошенко продала автомобиль, который находился у нее в собственности два года, физическому лицу за 160 000 руб. Документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение автомобиля, у Дорошенко Н.М. не сохранилось.

Кроме того, в 2006 году Н.М. Дорошенко оплатила:

• обучение сына в вузе — 49 000 руб.;
• свое лечение в московской стоматологической клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности, — 36 000 руб.

Так как Н.М. Дорошенко получила доходы от ООО «Темпо ИТ Сервис» — источника, находящегося за пределами России, а также продала свое имущество (автомобиль), то она обязана подать в территориальный налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Это предусмотрено статьями 228 и 229 НК РФ.

В налоговой декларации Н.М. Дорошенко необходимо отразить все полученные в 2006 году доходы, источники их выплаты, суммы доходов, не подлежащие налогообложению, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами. Кроме того, ей надо рассчитать сумму налога к уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета) по итогам налогового периода.

На основании налоговой декларации Н.М. Дорошенко вправе получить:

• социальный налоговый вычет по расходам на обучение сына в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ;
• социальный налоговый вычет по расходам на лечение в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ;
• имущественный налоговый вычет в отношении доходов от реализации автомобиля в порядке и на условиях, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ;
• имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение квартиры согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Справка

Перечень подтверждающих документов
Перечислим документы, которые Н.М. Дорошенко необходимо приложить к налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Это:

1. Документы, подтверждающие доходы, полученные от налоговых агентов:

• справка о доходах, полученных Н.М. Дорошенко в 2006 году от головного подразделения ОАО «Вида» (форма 2-НДФЛ);
• справка о доходах, полученных Н.М. Дорошенко в 2006 году от обособленного подразделения ОАО «Вида» (форма 2-НДФЛ);
• справка о доходах, полученных Н.М. Дорошенко в 2005 году от головного подразделения ОАО «Вида» (форма 2-НДФЛ).

2. Документы, подтверждающие доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации:

• выписка с банковского счета Н.М. Дорошенко о перечислении ей в 2006 году со счета ООО «Темпо ИТ Сервис» (Кипр) согласно договору на оказание услуг в сфере информационных технологий вознаграждения в валюте США.

3. Документы, которые необходимы для получения социального налогового вычета по расходам на обучение сына:

• копия договора Н.М. Дорошенко с вузом о предоставлении образовательных услуг ее сыну по очной форме обучения. В этом договоре указаны сведения о лицензии, выданной образовательному учреждению и подтверждающей его статус как учебного заведения (номер, дата выдачи, срок действия и кем выдана лицензия);
• копия квитанции об уплате денежных средств за обучение высшему учебному заведению, оформленной на сына Н.М. Дорошенко;
• копия свидетельства о рождении сына Н.М. Дорошенко.

4. Документы для получения социального налогового вычета по расходам на лечение:

• копия договора Н.М. Дорошенко с медицинским учреждением о предоставлении ей стоматологических услуг с указанием сведений о лицензии (номер, дата выдачи, срок действия и кем выдана);
• справка об оплате медицинских услуг с указанием их стоимости — 36 000 руб. и кода услуги — 1;
• платежные документы, подтверждающие внесение Н.М. Дорошенко собственных денежных средств медицинскому учреждению.

5. Документы для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры:

• копия договора купли-продажи квартиры;
• свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру;
• платежные документы (в данном случае банковская выписка о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца).

Для реализации права на получение имущественного налогового вычета по доходам, связанным с продажей автомобиля, остатка имущественного налогового вычета по приобретению квартиры, а также социальных налоговых вычетов по расходам на обучение сына и свое лечение Н.М. Дорошенко подала заявление о предоставлении ей указанных вычетов.

В заявлении Н.М. Дорошенко указала, что она дала поручение своему сыну самостоятельно внести выданные ему денежные средства в оплату за его обучение в вузе по договору, заключенному ею с данным образовательным учреждением.

Сведения о количестве документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, отражаются на титульном листе декларации при указании общего количества приложенных к декларации документов.

Общее количество листов подтверждающих документов — 20.

Заполнение декларации

Лист А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%». Н.М. Дорошенко на этом листе указывает доходы, полученные:

• в головном офисе ОАО «Вида»;
• в обособленном подразделении ОАО «Вида». Поскольку часть этих доходов не облагается налогом (материальная помощь и подарок), то нужно заполнить пункт 1 листа Г «Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению»;
• от продажи автомобиля.

По данному виду дохода Н.М. Дорошенко имеет право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Поэтому она должна заполнить пункт 1 листа Ж «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества».

Для заполнения листа А налогоплательщик использует данные из справок о доходах от головного офиса ОАО «Вида» и обособленного подразделения этой же организации.

Головной офис и обособленное подразделение ОАО «Вида» являются налоговыми агентами. Следовательно, отражая на листе А сведения о доходах, полученных от этих налоговых агентов, необходимо заполнять не только реквизиты каждого из них, указанные в справке формы 2-НДФЛ (наименование, ИНН/КПП), но и поле «Код по ОКАТО». Значение данного поля должно совпадать с показателем поля «Код ОКАТО» пункта 1.3 соответствующей справки.

Общую величину дохода и сумму облагаемого дохода по каждому источнику выплаты надо перенести из пунктов 5.1 и 5.2 справок о доходах, а суммы исчисленного и удержанного налога по каждому источнику выплаты — из пунктов 5.3 и 5.4.

В рассматриваемом примере общая сумма дохода, полученная от головного офиса организации, составила 105 000 руб. (21 000 руб. ? 5 мес.), а величина облагаемого дохода — 0 руб. (105 000 руб. – 600 руб. – 104 400 руб.). Поскольку сумма облагаемого дохода равна нулю, сумму налога к уплате налоговый агент не исчислял.

В обособленном подразделении Н.М. Дорошенко получила доход 133 300 руб. (28 200 руб. ? 4 мес. + 14 000 руб. + 6500 руб.). Сумма облагаемого дохода определена с учетом доходов, не подлежащих налогообложению, в размере 125 300 руб. (133 300 руб. – 8000 руб.). Значение показателей строк «Сумма налога к уплате» и «Сумма налога уплаченная» составило 16 289 руб. (125 300 руб. ? 13%).

Кроме того, Н.М. Дорошенко отражает на листе А доход, полученный от продажи автомобиля, — 160 000 руб. В наименовании источника выплаты дохода по этой сделке следует указать фамилию, имя, отчество покупателя транспортного средства, его ИНН (при наличии). В примере сведения в отношении всех доходов, облагаемых по ставке 13%, помещаются на одной странице листа А. Поэтому итоговые данные (суммарные значения показателей пункта 1) отражаются в пункте 2 той же страницы листа А.

Лист Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%». В 2006 году Н.М. Дорошенко являлась налоговым резидентом. С июня по сентябрь 2006 года она получила доходы от источника выплаты за пределами России (иностранной фирмы ООО «Темпо ИТ Сервис», Кипр), облагаемые в РФ по ставке 13%. Значит, для расчета суммы полученных доходов от этого источника выплаты и определения суммы налога она должна заполнить лист Б декларации.

Исходя из условий договора, оплата за выполненные услуги производилась со счета ООО «Темпо ИТ Сервис» на банковский счет Н.М. Дорошенко в долларах США. В 2006 году согласно представленной выписке с банковского счета Н.М. Дорошенко деньги на ее счет от «ООО Темпо ИТ Сервис» поступили дважды:

• 17 июля — 3400 долл. США;
• 31 августа — 7000 долл. США.

В пункте 1 «Расчет сумм доходов и налога» Н.М. Дорошенко вписывает 196 — цифровой код страны Кипр, от источника в которой был получен доход. Код страны выбирается из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ).

Далее заполняются поля с указанием источника выплаты дохода — ООО «Темпо ИТ Сервис», наименования валюты — доллар США и кода валюты — 840. Наименование и код валюты берутся из Общероссийского классификатора валют.

В следующих полях декларации указываются:

• дата получения дохода согласно банковской выписке — 17.07.2006;
• курс доллара США к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода, — 26,9631;
• сумма дохода, полученного в иностранной валюте, — 3400;
• сумма дохода, полученного в иностранной валюте, в пересчете в рубли — 91 674 руб. 54 коп. (26,9631 руб./долл. США ? 3400 долл. США).

Поскольку налог с выплаченного дохода в иностранном государстве не уплачивался, следующие четыре поля не заполняются. Затем, умножив сумму дохода, полученного в иностранной валюте, в рублевом эквиваленте на ставку налога 13%, Н.М. Дорошенко определяет сумму налога, исчисленного в Российской Федерации, — 11 918 руб. (91 674 руб. 54 коп. ? 13%).

Аналогично заполняется вторая группа показателей, относящаяся к дате получения дохода 31 августа 2006 года. Курс доллара США к рублю на эту дату составлял 26,7379, сумма дохода, полученного в иностранной валюте, — 7000, сумма дохода, полученного в иностранной валюте, в пересчете в рубли равна 187 165 руб. 30 коп. (26,7379 руб./долл. США ? 7000 долл. США). Сумма налога, исчисленного в Российской Федерации по соответствующей ставке, — 24 331 руб. (187 165 руб. 30 коп. ? 13%).

Итоговые данные отражаются в пункте 2 листа Б:

• в подпункте 2.1 — общая сумма дохода, полученного в иностранной валюте, в пересчете в рубли — 278 839 руб. 84 коп. (91 674 руб. 54 коп. + 187 165 руб. 30 коп.);
• в подпункте 2.3 — общая сумма налога, исчисленного в Российской Федерации по ставке 13%, то есть 36 249 руб. (11 918 руб. + 24 331 руб.).

Лист Г «Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению». Здесь Н.М. Дорошенко рассчитывает общую сумму доходов, которая не облагается налогом по ставке 13%.

Сначала заполняется пункт 1 «Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с п. 28 и п. 33 ст. 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, указанных в п. 2)».

Из пункта 3 справки о доходах от обособленного подразделения ОАО «Вида» в пункт 1.1.1 Н.М. Дорошенко должна перенести сумму материальной помощи (код дохода 2760) в размере 14 000 руб., а в пункте 1.1.2 отразить сумму материальной помощи, не подлежащую налогообложению, то есть 4000 руб.

В пункт 1.3.1 из пункта 3 справки о доходах от обособленного подразделения ОАО «Вида» Н.М. Дорошенко должна перенести стоимость подарка (код дохода 2720) — 6500 руб., а в пункте 1.3.2 указать  сумму дохода, не подлежащую налогообложению по этому коду дохода, — 4000 руб.

Значение пункта 1.7 «Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению» листа Г равно 8000 руб.

Лист Ж «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества». Для расчета имущественного налогового вычета по доходам от продажи автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, Н.М. Дорошенко заполняет пункт 1.6:

• в подпункте 1.6.1 указывается сумма полученного дохода — 160 000 руб.;
• в подпункте 1.6.2 — максимальная сумма налогового вычета 125 000 руб., так как документов, подтверждающих понесенные расходы, связанные с приобретением автомобиля, у Н.М. Дорошенко не сохранилось.

В итоговом пункте 1.9 рассчитывается общая сумма вычетов. В нашем примере она составила 125 000 руб.

Лист К «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов». Пункты 1 и 2 этого листа Н.М. Дорошенко должна заполнить на основе показателей справки о доходах, полученных от головного офиса ОАО «Вида», которое предоставило ей стандартный налоговый вычет на ребенка. Значение пункта 1.1 листа К рассчитывается по данным пункта 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%» справки 2-НДФЛ, выданной головным офисом ОАО «Вида».

Ежемесячно с января по май включительно Н.М. Дорошенко получала в головном офисе организации 21 000 руб. Поэтому в поле «Январь» ей нужно проставить 21 000 руб., в поле «Январь — февраль» — 42 000 руб. и так далее до поля «Январь — май», в которое она должна вписать 105 000 руб. В остальных полях эта сумма также составит 105 000 руб.

Н.М. Дорошенко имеет право на ежемесячный стандартный вычет на содержание сына в размере 600 руб. (код вычета 101 в справке 2-НДФЛ) до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Основание — подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Таким образом, в пункте 1.3 листа К отражается количество месяцев — 1, а в пункте 2.4 — величина стандартного вычета — 600.

В подпункте 2.8 «Итого вычетов» указывается общая сумма стандартных налоговых вычетов — 600 руб.

У Н.М. Дорошенко имеются документы, подтверждающие ее расходы на свое лечение и обучение сына в вузе. Следовательно, ей надо заполнить пункт 3 листа К. Фактически она уплатила за свое лечение 36 000 руб., а за обучение сына — 49 000 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ социальный налоговый вычет на обучение сына может быть предоставлен Н.М. Дорошенко в размере 38 000 руб.¹ Н.М. Дорошенко в подпункте 3.3 пункта 3 листа К указывает 38 000 руб., а в подпункте 3.4 — 36 000 руб.

Итоговая сумма социальных налоговых вычетов отражается в подпункте 3.6. В нашем примере — это 74 000 руб. (38 000 руб. + 36 000 руб.).

Лист Л «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленных пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса». Заполнение этого листа Н.М. Дорошенко начинает с пункта 1, где указываются следующие сведения:

• наименование объекта, по которому заявлен вычет;
• адрес объекта в Российской Федерации;
• дата приобретения объекта;
• дата регистрации права собственности на объект (на основании документа, подтверждающего право собственности);
• доля в праве собственности;
• год начала использования налогового вычета;
• год, за который предоставляется налоговый вычет;
• величина фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (без учета процентов по целевым займам (кредитам)), но не более 1 000 000 руб.;
• сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В нашем примере год начала использования вычета — 2004, доля в праве собственности — 100%, сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры — 1 230 000 руб. (для целей предоставления имущественного налогового вычета принимается равной 1 000 000 руб.).

Затем в пункте 2 Н.М. Дорошенко должна рассчитать сумму имущественного налогового вычета.

Сначала определяется остаток суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому налогоплательщик может претендовать на имущественный вычет в соответствии с декларацией за 2006 год. В подпункте 2.1 по строке «Предоставленная налоговым органом на основании налоговой декларации» Н.М. Дорошенко должна указать сумму 189 000 руб. Вычет в таком размере на основании налоговой декларации за 2004 год предоставлен Н.М. Дорошенко налоговой инспекцией по месту жительства. А по строке «Предоставленная налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым органом» того же подпункта определяется сумма имущественного налогового вычета, полученная у работодателя в предыдущий налоговый период (в 2005 году). Данные для заполнения строки берутся из пункта 4 справки 2-НДФЛ, выданной головным офисом ОАО «Вида» за 2005 год. В нашем примере — 240 000 руб.

Итоговая сумма, отражаемая в подпункте 2.1 листа Л, равна 429 000 руб. (189 000 руб. + 240 000 руб.).

Далее в подпункте 2.3 Н.М. Дорошенко показывает сумму документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, перешедшую с предыдущего налогового периода, — 571 000 руб. (1 000 000 руб. – 429 000 руб.). Поскольку в 2006 году работодатель — налоговый агент ОАО «Вида» предоставил Н.М. Дорошенко имущественный налоговый вычет, то в подпункте 2.5 отражается сумма этого вычета — 104 400 руб.

Остаток суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Н.М. Дорошенко может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2006 год, равен 466 600 руб. (571 000 руб. – 104 400 руб.).

Значение подпункта 2.7 в нашем примере рассчитывается следующим образом. Сначала определяется общая величина полученного дохода, то есть суммируются итоговые показатели из подпункта 2.1 листа А и подпункта 2.1 листа Б:

398 300 руб. + 278 839 руб. 84 коп. = 677 139 руб. 84 коп.

Затем из общей суммы дохода надо вычесть общую величину дохода, не подлежащую налогообложению, — 8000 руб. (подп. 1.7 листа Г).

В нашем примере общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13%, в 2006 году составила 669 139 руб. 84 коп. (677 139 руб. 84 коп. – 8000 руб.).

Далее рассчитывается налоговая база без учета имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Из общей суммы дохода, подлежащего налогообложению (669 139 руб. 84 коп.), надо вычесть значения:

• подпункта 1.9 листа Ж (общая сумма имущественного вычета по продаже автомобиля) — 125 000 руб.;
• подпункта 2.8 листа К (общая сумма стандартных налоговых вычетов) — 600 руб.;
• подпункта 3.6 листа К (общая сумма социальных налоговых вычетов) — 74 000 руб.;
• подпункта 2.5 листа Л (сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления, выданного налоговым органом) — 104 400 руб.

Общая величина вычетов составила 304 000 руб. (125 000 руб. + 600 руб. + 74 000 руб. + 104 400 руб.).

В подпункте 2.7 листа Л Н.М. Дорошенко указывает разность между общей величиной дохода, подлежащего налогообложению, и общей суммой перечисленных вычетов — 365 139 руб. 84 коп. (669 139 руб. 84 коп. – 304 000 руб.).

Значение подпункта 2.7 меньше, чем остаток суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Н.М. Дорошенко может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2006 год (365 139 руб. 84 коп. < 466 600 руб.). Таким образом, сумму 365 139 руб. 84 коп. Н.М. Дорошенко может отразить в подпункте 2.8 листа Л.

На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 101 460 руб. 16 коп. (466 600 руб. – 365 139 руб. 84 коп.). Эта величина отражается в подпункте 2.10 листа Л.

Раздел 1

Данный раздел заполняется для расчета налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета) по доходам, облагаемым по ставке 13%. Здесь Н.М. Дорошенко указывает:

• по строке 010 — общую сумму дохода в размере 677 139 руб. 84 коп.;
• строке 020 — общую сумму дохода, не подлежащую налогообложению, — 8000 руб.;
• строке 030 — общую сумму дохода, подлежащую налогообложению, — 669 139 руб. 84 коп.

Для расчета показателя пункта 4 «Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу» (строка 040) суммируются значения подпункта 1.9 листа Ж (125 000 руб.), подпункта 2.8 листа К (600 руб.), подпункта 3.6 листа К (74 000 руб.) и подпунктов 2.5 и 2.8 листа Л (104 400 руб. и 365 139 руб. 84 коп. соответственно). Значение строки 040 равно 669 139 руб. 84 коп.

В рассматриваемом случае показатели строк 030 и 040 раздела 1 равны. Соответственно в строках 050 «Налоговая база» и 060 «Сумма налога, исчисленного к уплате» проставляется прочерк. Для расчета значения по строке 100 необходимо определить значение строки 070 по подпункту 2.4 листа А (итоговый результат по сумме уплаченного налога) и получить сумму налога к возврату из бюджета в размере 16 289 руб. (16 289 руб. — сумма налога, удержанная обособленным подразделением ОАО «Вида»).

Разделы 5 и 6

После раздела 1 заполняется раздел 5 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов». В нашем примере по строке 010 этого раздела отражается сумма налога к возврату — 16 289 руб. Данные берутся из строки 100 раздела 1. По строке 030 указывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, — 16 289 руб.

Завершается оформление декларации 3-НДФЛ заполнением раздела 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета».

Н.М. Дорошенко отражает в разделе 6 сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, по коду бюджетной классификации и коду по ОКАТО.

В строке 020 этого раздела указывается КБК 18210102021011000110, по строке 030 — код по ОКАТО налогового агента — обособленного подразделения ОАО «Вида» — 46216802008, по строке 050 — сумма налога, которая подлежит возврату из бюджета, — 16 289 руб.

Заключительный этап

На этом этапе листы декларации нумеруются, а в верхней части всех листов в специальных полях указывается ИНН Н.М. Дорошенко, а также ее фамилия и инициалы. В нижней части каждого листа налогоплательщик ставит свою подпись.

Затем переходят к заполнению титульного листа. На первой странице указывается категория налогоплательщика. Для этого Н.М. Дорошенко отмечает поле «Иным физическим лицом», а в поле «Вид документа» вписывает 1, так как декларация представляется впервые. Далее на страницах титульного листа Н.М. Дорошенко указывает свои персональные данные, номер и название территориального налогового органа, в который подается декларация, общее количество страниц декларации и количество листов приложенных к ней документов, а также дату заполнения. Страницы титульного листа налогоплательщик подписывает в специально отведенных для этого полях. Образец заполнения декларации приведен в приложении.

Приложения:
Пример заполнения декларации по форме 3−НДФЛ (PDF, 5162.7 Кб)

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь

Спасибо за ваш комментарий. Оставить еще комментраий?