Годовой налоговый отчет

Все подписчики журнала «Российский налоговый курьер» вместе с книгой «Годовой отчет – 2008» получили подарок — компакт-диск «Годовой отчет – 2008: документы»:

• все кодексы РФ (в редакции, действующей с 2009 года);
• все формы отчетности вместе с инструкциями по их заполнению;
• все нормативные акты, на которые есть ссылки в книге «Годовой отчет – 2008»;
• письма ФНС России и Минфина России, упомянутые в тексте книги.

Мы уважаем ваше время, которое столь драгоценно в период составления многочисленных отчетов.
Из года в год выпуская книгу «Годовой налоговый отчет», мы берем часть ваших забот на себя. Потому как приводим разъяснения по составлению налоговой отчетности именно в том «формате», который требуют от каждого налогоплательщика налоговые органы. Одновременно мы снижаем ваши налоговые риски.
В этот раз мы решили сделать вашу работу еще более комфортной, разместив на диске с помощью справочно-правовой системы ГАРАНТ тексты всех документов, которые упоминаются в нашей книге. Надеемся, что теперь вы действительно обладаете полным комплектом необходимой информации! И благодарим вас за верность журналу «Российский налоговый курьер».

Содержание книги:

Введение

• Уважаемые читатели!
  Вы держите в руках эту книгу, следовательно, до конца 2008 года осталось совсем немного времени. Незаметно пройдут новогодние праздники, и бухгалтеры приступят к составлению и сдаче годовой отчетности за 2008 год. Надеемся, что справиться с этой ответственной работой вам помогут рекомендации по составлению налоговой и бухгалтерской отчетности, которые даны в нашей книге. Основой для нее послужили материалы, согласованные с Федеральной налоговой службой.
• Что изменилось в налоговом законодательстве с 2008 года
  Рассмотрим поправки в налоговое законодательство, действующие с 2008 года. Большинство изменений, внесенных в главы 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ, носят уточняющий характер. Поэтому на них мы останавливаться не будем. Поправки для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, представлены в табл. 8, 9 и 10.

Налоговая отчетность

• Налоговая отчетность
  Организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы, по истечении отчетного (налогового) периода должны представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую отчетность.
• Заполнение титульного листа
  В состав любой налоговой декларации входит титульный лист. Он заполняется после отражения показателей во всех разделах декларации. Минфин России постепенно обновляет действующие формы деклараций. Так, в 2008 году выпущены новые декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций. Титульный лист в этих формах несколько отличается от титульного листа других деклараций. Рассмотрим особенности заполнения ти-тульного листа в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций, а также порядок заполнения титульного листа остальных деклараций.

Налог на прибыль организаций

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Порядок исчисления и уплаты организациями налога на прибыль регулируется главой 25 НКРФ¹
  Приложения:Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (PDF, 3138.7 Кб)
  Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу (PDF, 281.6 Кб)
  Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (PDF, 1522.2 Кб)
  Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (PDF, 1068.6 Кб)
  Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (PDF, 600.7 Кб)
  
  

Налог на добавленную стоимость

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 НК РФ¹
  Приложения:Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (PDF, 2214.4 Кб)
  
  

Акцизы

• Порядок исчисления и уплаты акцизов
  Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется главой 22 НК РФ¹. В соответствии со статьей 179 НК РФ налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, которые признаются объектом обложения акцизами, включая лиц, признаваемых плательщиками акцизов в связи с импортом и экспортом товаров.
  Приложения:Образец заполненной декларации (PDF, 2016.9 Кб)
  
  

Косвенные налоги (НДС и акцизы) при взаимной торговле Российской Федерации с Республикой Беларусь

• Порядок взимания косвенных налогов
  Порядок взимания косвенных налогов при взаимной торговле России и Республики Беларусь регулируется Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004 (далее — Соглашение).
  Приложения:Образец заполнения декларации (за исклю­чением титульного листа) и заявления (PDF, 949.4 Кб)
  
  

Налог на доходы физических лиц

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) регулируется главой 23 НК РФ¹.
  Приложения:Образцы заполненных справок по форме № 2−НДФЛ (PDF, 617.2 Кб)
  
  

Единый социальный налог

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Начисление и уплата единого социального налога (ЕСН) регулируется главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса¹.
  Приложения:Пример заполнения декларации (PDF, 1627.3 Кб)
  
  

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

• Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
  Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»¹.
  Приложения:Пример заполнения декларации (PDF, 1135.7 Кб)
  
  

Отчетность по средствам ФСС России

• Порядок представления отчетности в ФСС России
  Как известно, единый социальный налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, отдельно в фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный) и отдельно в Фонд социального страхования Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на обязательное социальное страхование: выплату пособий по временной нетрудоспо-собности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей и т. д. Для того чтобы получить соответствующее возмещение, плательщики ЕСН должны отчитываться перед Фондом о понесенных расходах.
  Приложения:Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования Российской Федерации (PDF, 1059.3 Кб)
  Образец заполнения расчетной ведомости по форме 4−ФСС РФ при применении спецрежимов (PDF, 873.8 Кб)
  Образец заполнения Отчета «Форма 4а−ФСС (PDF, 394.4 Кб)
  
  

Водный налог

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Исчисление и уплата водного налога производятся в соответствии с главой 25.2 «Водный налог» НК РФ¹.
  Приложения:Пример заполнения декларации по водному налогу (PDF, 671.5 Кб)
  
  

Налог на имущество организаций

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Налог на имущество организаций взимается в соответствии с главой 30 «Налог на имущество» НК РФ¹. Он является региональным налогом и обязателен к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, где принят соответствующий региональный закон.
  Приложения:Пример заполнения декларации по налогу на имущество (PDF, 744.8 Кб)
  
  

Транспортный налог

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ¹.
  Приложения:Пример заполнения декларации по транспортному налогу (PDF, 449.3 Кб)
  
  

Земельный налог

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Исчисление и уплата земельного налога производятся в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ¹.
  Приложения:Образец заполненной декларации (PDF, 832.0 Кб)
  
  

Налог на игорный бизнес

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Налог на игорный бизнес исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 29 Налогового кодекса РФ¹
  Приложения:Образец заполнения заполнения декларация по уплате налога на игорный бизнес (PDF, 785.3 Кб)
  
  

Упрощенная система налогооблажения

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, регулируется главой 26.2 НК РФ¹.
  Приложения:Образец заполненной налоговой декларации за 2008 год ЗАО «Мечта» (PDF, 682.0 Кб)
  Образец заполненной налоговой декларации (PDF, 430.5 Кб)
  
  

Единый налог на вмененный доход

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Система налогообложения в виде ЕНВД применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности, поименованные в главе 26.3 НК РФ¹
  Приложения:Образец декларации ООО «Полет» (PDF, 1765.3 Кб)
  
  

Единый сельскохозяйственный налог

• Порядок исчисления и уплаты налога
  Исчисление и уплата единого сельскохозяйственного налога регулируются главой 26.1 НК РФ¹
  Приложения:Образец заполнения налоговой декларации по единому сельхозналогу за 2008 год (PDF, 738.4 Кб)
  
  

Учетная политика для целей налогооблoжения

• Формирование учетной политики для целей налогообложения
  Первоочередной задачей любой организации является формирование рациональной учетной политики, которая утверждается и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения.
  Приложения:Примерный образец приказа об утверждении учетной политики для целей налогообложения (PDF, 50.5 Кб)
  Образец Положения (PDF, 40.7 Кб)
  
  

Представление сведений о среднесписочной численности работников

• Представление сведений о среднесписочной численности
  Начиная с 1 января 2008 года налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговые инспекции по установленным форматам в электронном виде. Об этом сказано в пункте 3 статьи 80 НК РФ. Этот порядок распространяется также на вновь созданные (реорганизованные) организации с численностью работников, превышающей указанный предел.
  Приложения:Образец заполненной формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» (PDF, 204.2 Кб)
  
  

Бухгалтерская отчетность

Проведение инвентаризации перед составлением годовой отчетности

• Порядок проведения инвентаризации
  Одна из основных задач ведения бухгалтерского учета и составления отчетности — формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям) и внешним пользователям — инвесторам, кредиторам, органам государственного контроля.

Применение ПБУ 18/02

• Применение ПБУ 18/02
  В бухгалтерском учете организации должны отражать разницы, возникающие из-за расхождения между бухгалтерской прибылью и прибылью, исчисленной в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Обязанность формировать эти показатели установлена ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденным приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (в редакции приказа Минфина России от 11.02.2008 №23н). ПБУ 18/02 могут не применять организации, которые являются субъектами малого предпринимательства (малыми предприятиями), а также некоммерческие организации

Реформация баланса

• Реформация баланса
  Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится реформация баланса. Прежде чем приступить к ней, необходимо удостовериться, что все хозяйственные операции отражены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе, сформированы правильно.

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

• Бухгалтерский баланс (форма № 1)
  Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса. В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства». Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса. Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
  Приложения:Образец заполненного баланса (PDF, 256.0 Кб)
  
  

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
  В отчете о прибылях и убытках (далее — Отчет, форма № 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
  Приложения:Образец заполнения Отчета о прибылях и убытках (PDF, 189.4 Кб)
  
  

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

• Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
  В отчете об изменениях капитала (форма № 3) раскрывается информация о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.
  Приложения:Отчет об изменениях капитала (PDF, 205.7 Кб)
  
  

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

• Отчет о движении денежных средств
  Данные Отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской от- четности, которые утверждены приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н). Сведения предоставляются за отчетный и за предыдущий период.
  Приложения:Отчет о движении денежных средств (PDF, 156.3 Кб)
  
  

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

• Приложение к бухгалтерскому балансу
  В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме № 1.
  Приложения:Образец заполнения формы № 5 (PDF, 282.2 Кб)
  
  

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)

• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
  Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) составляют некоммерческие организации, в том числе общественные организации и объединения и их структурные подразделения. В нем отражаются суммы, поступившие в отчетном и в предыдущем году в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме того, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и в предыдущем году денежных средств.
  Приложения:Образец заполненной формы представлен в приложении (PDF, 138.9 Кб)
  
  

Пояснительная записка

• Пояснительная записка
  В пояснительной записке приводится дополнительная информация, необходимая для характеристики финансового состояния организации, и расшифровываются отдельные показатели форм бухгалтерской отчетности.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

• Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Приложение 1

• Бухгалтерский баланс (PDF-версия)
  Форма № 1 по ОКУД
• Отчет о прибылях и убытках (PDF-версия)
  Форма № 2 по ОКУД
• Отчет об изменениях капитала (PDF-версия)
  Форма № 3 по ОКУД
• Отчет о движении денежных средств (PDF-версия)
  Форма № 4 по ОКУД
• Приложение к бухгалтерскому балансу (PDF-версия)
  Форма № 5 по ОКУД
• Отчет о целевом использовании полученных средств (PDF-версия)
  Форма № 6 по ОКУД

Приложение 2

• Формирование показателей бухгалтерского баланса (PDF-версия)
  (форма № 1)
• Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках (PDF-версия)
  (форма № 2)
• Соответствие показателей Отчета об изменениях капитала и бухгалтерского баланса (PDF-версия)
  (форма № 3, форма № 1)
• Соответствие показателей Отчета о движении капитала и бухгалтерского баланса (PDF-версия)
  (форма № 4, форма № 1)
• Соответствие показателей Приложения к бухгалтерскому балансу и бухгалтерского баланса (PDF-версия)
  (форма № 5, форма № 1)

Приложение 3

• Список сокращений нормативно-правовых актов (PDF-версия)

Справочная информация

• Список действующих форм налоговых деклараций (расчетов) и инструкций по их заполнению (PDF-версия)
• Коды операций для заполнения декларации по НДС (PDF-версия)
• Письмо Федеральной налоговой службы (PDF-версия)
  от 29 октября 2008 года № ШС-6-3/782@ О порядке уплаты налога на добавленную стоимость в связи с внесением изменений в статью 174 НК РФ