№ 1−2

Содержание номера:

Главные новости

Новые документы

• НДФЛ. О налогоблажении суммы банковской комиссии за обслуживание пластиковых карт, выданных работникам
  В настоящее время большинство организаций выплачивает сотрудникам заработную плату, дивиденды и выдает займы путем перечисления денежных средств на расчетные счета (пластиковые карты). В ряде случаев за безналичное обслуживание банк взимает комиссию с суммы, указанной в каждом платежном поручении. В письме от 25.11.2008 № 03-04-06-01/351 Минфин России рассказал о порядке уплаты налога на доходы физических лиц с суммы такой комиссии.
• ККТ. Стоимость кассовых аппаратов будет снижаться
  Минэкономразвития России в письме от 13.11.2008 № Д05-5003 рассказало о разработке проекта постановления Правительства РФ, которое корректирует Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники и Правила ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники, требований к его структуре и составу сведений.
• НДС и НДФЛ. Налогооблажение трудовых книжек при выдаче их сотрудникам
  Работодатель обязан оформить трудовую книжку работнику, принятому на работу впервые, не позднее недельного срока со дня приема на работу. При этом организация взимает плату, эквивалентную расходам на ее приобретение. За выдачу трудовой книжки (вкладыша в нее) сотрудник не должен платить в случаях ее неправильного первичного заполнения или порчи не по его вине, а также в случае утраты при чрезвычайных ситуациях. Данные правила содержатся в постановлении Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках». О возникновении объекта обложения НДС и НДФЛ при передаче трудовых книжек работникам в рассмотренной ситуации рассказано в письме Минфина России от 27.11.2008 № 03-07-11/367.
• Возврат налогов. Через три года после уплаты налог можно вернуть только через суд
  Пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса установлено: заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Однако Минфин России в письме от 26.11.2008 № 03-02-07/1-478 пояснил, что, даже если налогоплательщик пропустил этот срок, у него остается возможность вернуть денежные средства.
• Налог на прибыль. Как компенсировать потери в зарплате коммандированного работника
  При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка (ст. 167 Трудового кодекса). То есть за все время нахождения в командировке сотруднику начисляется не зарплата, а средний заработок, определяемый в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В ряде случаев он может быть меньше реальной зарплаты, которую работник мог получить, если бы не поехал в командировку. В письме от 18.11.2008 № 03-03-06/1/638 Минфин России перечислил условия, при соблюдении которых компания вправе компенсировать сотрудникам часть потерянного заработка.
• Кратко
• НДС. Двойное налогооблажение при TRADE-IN отменили
  Президент РФ подписал Федеральный закон от 04.12.2008 № 251-ФЗ, который устанавливает льготу по НДС при перепродаже организациями подержанных автомобилей (изменения вступят в силу с 1 января 2009 года).
• ПБУ. Учет договоров строительного подряда нужно вести по-новому
  Утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), которое организации должны применять с 2009 года. Соответствующий приказ Минфина России от 24.10.2008 № 116н зарегистрирован в Минюсте России 24 ноября. Положение разработано взамен ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденного в 1994 году еще до принятия федерального закона о бухгалтерском учете и поэтому не соответствующего МСФО и современным тенденциям в бухучете. Соответственно с 1 января 2009 года ПБУ 2/94 признано утратившим силу (приказ Минфина России от 24.11.2008 № 134н).
• Налог на прибыль. После окончания налоговой проверки истребовать документы нельзя
  Минфин России считает, что налоговый орган не вправе истребовать у организации документы после истечения срока проведения камеральной налоговой проверки.
• НДС. Названы условия внесения исправлений в счета-фактуры
  В случае, когда при приемке товара выявлены расхождения в количестве и номенклатуре товара, продавец имеет право внести исправления в счета-фактуры, заверив их подписью руководителя организации и печатью. Конечно, для этого необходимо наличие соответствующихпервичных документов, оформленных согласно действующим требованиям бухучета. Об этом сказано в письме Минфина России от 23.10.2008 № 03-07-09/34.
• НДС. Сложные вопросы заполнения счетов-фактур
  В письме от 22.10.2008 № 03-07-09/33 Минфин России рассказал о порядке оформления счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, имеющим два КПП — по месту нахождения и как крупнейший налогоплательщик. Разъяснения касаются в том числе случаев продажи и покупки товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения.

События

• Назначения. Новый заместитель руководителя ФНС россии
• Круглый стол. Внесудебное урегулирование налоговых споров
  Научно-экспертный совет Палаты налоговых консультантов в начале декабря провел круглый стол «Внесудебное урегулирование налоговых споров: дискуссионные вопросы и перспективы совершенствования законодательства». В мероприятии приняли участие заместитель председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам С.И. Штогрин, член Комитета Совета Федерации по бюджету А.П. Починок, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулин. Приветствовал участников президент Палаты налоговых консультантов Д.Г. Черник.
• Бизнес-сообщество предлагает. Снижение НДС как антикризисная мера
• В министерствах и ведомствах. Реформирование ЕСН откладывается?..
  Замена ЕСН страховыми взносами может произойти в более поздние сроки. Такое заявление сделал заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов на налоговой конференции Ассоциации европейского бизнеса. Ранее сообщалось, что переход на страховой принцип формирования доходов пенсионной системы состоится в 2010 году. Теперь, очевидно, по срокам реформирования ЕСН правительство определится весной 2009 года.
• В министерствах и ведомствах. Об основных направлениях деятельности ФНС России

Налоговое администрирование

Налог на прибыль

• Новоселов К. В.
  Варианты расчета авансовых платежей в 2009 году
  Многие организации в 2009 году перешли на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Другие, наоборот, приняли решение уплачивать авансовые платежи в общеустановленном порядке. Расскажем об особенностях исчисления авансовых платежей при различных вариантах изменений порядка их уплаты
• Новоселов К. В.
  Декларация по налогу на прибыль за 2008 год: составляем с учетом последних изменений
  В связи со сложной экономической обстановкой в России Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ в Налоговый кодекс и, в частности, в главу 25 были внесены существенные поправки. Одни из них начали действовать уже с момента официального опубликования этого закона¹,другие вступят в силу с 2009 года, но их действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 года. Значит, данные изменения должны быть учтены при формировании налоговой базы за 2008 год.
  Приложения:Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (Лист 01) (PDF, 5346.7 Кб)
  Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (PDF, 208.4 Кб)
  Расчет налога на прибыль организаций (Лист 02) (PDF, 405.8 Кб)
  Расчет налога на прибыль организаций (Лист 02 продолжение) (PDF, 265.0 Кб)
  Доходы от реализации и внереализационные расходы (Приложение №1 к Листу 02) (PDF, 384.4 Кб)
  Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (Приложение №2 к Листу 02) (PDF, 546.7 Кб)
  Приложение №2 к листу 02 (продолжение) (PDF, 451.3 Кб)
  Приложение №3 к листу 02 (PDF, 528.7 Кб)
  Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу (Приложение №4 к листу 02) (PDF, 291.3 Кб)
  
  

Налог на добавленную стоимость

• Исчисление НДС: вопросы с издательского семинара
  Продолжаем публиковать материалы с издательского семинара, посвященного вопросам исчисления НДС. В данной статье речь пойдет о порядке исчисления НДС по операциям, осуществляемым на территории России. По сложным моментам, связанным с предоставлением налоговых льгот, проблемам ведения раздельного учета, правилам восстановления ранее принятого к вычету налога участников семинара консультировала Ирина Евгеньевна МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Налог на доходы физических лиц

• Левадная Т. Ю.
  Получаем налоговый вычет на обучение в 2009 году
  Сегодня в сложной экономической ситуации практически любому специалисту для повышения конкурентоспособности на рынке труда необходимо постоянно получать новую информацию, совершенствовать имеющиеся знания и навыки. Хорошее образование стоит недешево. Рассмотрим, каким образом можно компенсировать часть расходов на свое обучение и (или) обучение детей с учетом изменений, вступающих в силу с 2009 года

Ресурсные и имущественные налоги

• Гаврилова Н. А.
  Отчитываемся по транспортному налогу за 2008 год
  Не позднее 2 февраля¹ 2009 года необходимо представить налоговую декларацию по транспортному налогу за 2008 год. Кто обязан это сделать? Как заполнить декларацию? Как отчитаться, если автомобиль стоял на учете всего один день либо был передан в филиал организации или отдан в лизинг? По какой формуле пересчитывается мощность автомобиля ? Ответы на эти вопросы — в статье.
  Приложения:Налоговая декларация по транспортному налогу (PDF, 302.3 Кб)
  Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика) (PDF, 194.4 Кб)
  Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика) (PDF, 204.4 Кб)
  
  
• Голубева Н. В.
  Земельный налог: заполняем новый налоговый расчет по авансовым платежам
  Начиная с отчетности за I квартал 2009 года, все плательщики земельного налога обязаны представлять в налоговые органы расчет авансовых платежей по новой форме. На что следует обратить внимание при заполнении этой отчетной формы и какие новшества налогового законодательства следует учесть, читайте в статье.

Взаимодействие с налогоплательщиками

• Гончарова Н. Н.
  Обновлен Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков
  Продолжаем знакомить читателей журнала с последними новостями по организации работы налоговых органов с налогоплательщиками. Летом 2008 года Федеральная налоговая служба разработала очередной Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. Ознакомимся с основными положениями этого документа

Налоговый контроль

• Горячая линия: соблюдение процедур проведения мероприятий налогового контроля
  Очередная горячая линия, организованная редакцией журнала «Российский налоговый курьер», была посвящена обсуждению проблем, возникающих у налогоплательщиков при проведении налоговыми органами мероприятий налогового контроля, обжаловании решений налоговых органов в 2008 году, и изменениям, вступающим в силу с 2009 года. На вопросы читателей отвечал Константин Викторович НОВОСЕЛОВ , советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, канд. экон. наук, Контрольное управление ФНС России

Налогообложение отдельных операций

• Киселева С. С., Шамонова Н. Н.
  Процентные векселя: учет у векселедержателя
  Вексель может быть получен от покупателя в качестве оплаты за товары (работы, услуги) либо приобретен как финансовое вложение. В каком порядке учитываются доходы в виде процентов по векселю в налоговом учете? Что нужно помнить об исчислении НДС при получении процентного векселя в качестве оплаты за товары? Как операции с векселями отражаются в бухучете у векселедержателя?

Вопрос-ответ

• Голубева Н. В.
  Объект налогообложения
  Земельные участки предоставлены в постоянное (бессрочное) пользование управлению Судебного департамента для размещения административных зданий данного управления и непосредственно районных судов. Кто в указанном случае должен уплачивать земельный налог за эти земли?
• Голубева Н. В.
  Возможность применения пониженной ставки налога
  Организации принадлежит земельный участок. В cвидетельстве о государственной регистрации права указаны категория земель — «земли поселений», наименование участка — «землепользование». Из кадастрового плана следует, что участок отнесен к категории земель «земли поселений» с видом разрешенного использования «для размещения склада промышленных товаров». На данном земельном участке организация возводит жилой дом, поэтому считает, что при исчислении налога на землю с указанного участка должна быть применена ставка в размере 0,3% как по землям, предоставленным для жилищного строительства. Права ли организация?
• Голубева Н. В.
  Участок научной организации
  Земельный участок предоставлен научной организации на праве постоянного (бессрочного) пользования для научно-исследовательской деятельности. До 2006 года научные организации в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями и используемых ими в целях научно-исследовательской деятельности, освобождались от уплаты земельного налога (п. 8 ст. 395 НК РФ). С 1 января 2006 года данная льгота отменена. Законодательные органы власти муниципального образования, на территории которого находится организация, установили для земельных участков, занятых научными организациями, налоговую ставку в размере 1,2%. Согласно статье 394 НК РФ по таким землям применяется налоговая ставка в размере 1,5%. Вправе ли организация применять по данному участку налоговую ставку, установленную органами муниципального образования?
• Голубева Н. В.
  Определение кадастровой стоимости при делении участка
  Гаражно-строительному кооперативу (ГСК) предоставлен земельный участок для размещения автомобилей, принадлежащих членам кооператива. Как отражается в налоговой отчетности по земельному налогу кадастровая стоимость земельного участка, если в течение налогового (отчетного) периода физические лица — члены ГСК приобретают в собственность части этого земельного участка и согласно налоговым уведомлениям, направленным налоговыми органами, уплачивают земельный налог?
• Голубева Н. В.
  Подача декларации и уплата авансовых платежей
  ООО «Актив» приобрело земельный участок. Его кадастровая стоимость утверждена субъектом РФ. Причем 1/5 части земельного участка находится на территории одного муниципального образования, а 4/5 — на территории другого. В какой налоговый орган ООО «Актив» должно представлять налоговую декларацию и как уплачиваются авансовые платежи по этому участку?

Налоговый клуб

Проблемная ситуация

• Кузнецова М. С.
  Как торговой организации списать товар с истекшим сроком годности
  Продажа продуктов питания, медикаментов и других скоропортящихся товаров связана с риском возникновения убытков от списания просроченной продукции. Что такое срок годности? Как учитывать товары, если этот срок истек?

Дисскусионный зал

• Матиташвили А. А., Соловьев С. Б.
  Покупная стоимость списанных просроченных товаров уменьшает налогооблагаемую прибыль
  Проблемная ситуация 1. Вправе ли торговая организация учесть в целях налого обложения прибыли стоимость списанных продовольственных товаров, срок годности которых истек, а также расходы на их утилизацию или уничтожение?
• Матиташвили А. А., Соловьев С. Б.
  О восстановлении «входного» НДС по списанным просроченным товарам
  Проблемная ситуация 2. Следует ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, по товарам, которые были списаны из-за истечения их срока годности?

Бухгалтерия

Методология учета

• Кузьмина Ж. В.
  Инвентаризация основных средств и материально-производственных запасов
  Заканчивается очередной финансовый год, значит, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности все организации обязаны провести инвентаризацию имущества и обязательств. О чем следует помнить при инвентаризации товарно-материальных ценностей и основных средств, читайте в статье.
• Лощинина Г. Н.
  Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (расчетов)
  В каких случаях проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (расчетов) является обязательным? Какие нормативные документы регламентируют документальное оформление инвентаризации и отражение ее результатов в бухгалтерском учете?

Отчетность

• Ратанова Е. В.
  Как рассчитать среднесписочную численность персонала компании
  Всем налогоплательщикам до 20 января 2009 года необходимо подать в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников. Ведь от данного показателя зависит способ представления налоговой отчетности организации. Но среднесписочную численность необходимо рассчитывать и во многих других случаях. В каких именно и как ее исчислить, рассказано в статье.

Справочник

На заметку

• Артельных И. В.
  Обзор антикризисных поправок в Налоговый кодекс
  В ноябре 2008 года был принят Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ (далее — Закон № 224-ФЗ), вносящий ряд существенных изменений в Налоговый кодекс. Все поправки вступают в силу с 1 января 2009 года, но действие некоторых из них распространяется на более ранние периоды. Кроме того, изменен порядок вступления в силу нормативно-правовых актов о налогах и сборах. Акты законодательства,улучшающие положение налогоплательщиков, теперь могут вступать в силу со дня их официального опубликования. Подобный порядок уже применяется для некоторых положений Закона № 224-ФЗ.
  Приложения:Таблица. Часть 1 (PDF, 44.4 Кб)
  Таблица. Часть 2 (PDF, 39.8 Кб)
  Таблица. Часть 3 (PDF, 39.2 Кб)
  Таблица. Часть 4 (PDF, 34.3 Кб)
  Таблица. Часть 5 (PDF, 39.4 Кб)
  Таблица. Часть 6 (PDF, 33.9 Кб)
  Таблица. Часть 7 (PDF, 48.8 Кб)
  Таблица. Часть 8 (PDF, 28.7 Кб)
  
  

Налоговый календарь

• Налоговый календарь организации на февраль 2009 года