№ 22

В этом номере:

• О новой декларации по налогу на прибыль и других готовящихся изменениях
• «Благодаря преобразованиям в регулировании аудиторской деятельности на рынке аудита останутся профессионалы» Интервью с Л.З. Шнейдманом
• Сделка обеспечена поручительством: нюансы налогообложения и бухучета у сторон
• Плюсы и минусы срочного трудового договора

Все статьи в разделе «Налоговое администрирование» согласованы с ФНС России

Внимание! Материалы находящиеся под ссылками серого цвета доступны только издательским подписчикам.
Оформить подписку можно здесь.

Содержание номера:

От редакции

• Поздравление Руководителя Федеральной налоговой службы

Главные новости

Новые документы

• НДФЛ. Приезд работника из командировки после даты ее окончания приведет к дополнительному налогообложению
  В ряде случаев работники организаций возвращаются из служебной командировки позднее даты, указанной в приказе о командировании, например используя в личных или служебных целях выходные дни. Минфин России в письме от 22.О9.2ОО9 № О3-О4-О6-О1/244 считает, что оплата проезда в дни за пределами срока командировки не может рассматриваться как компенсация командировочных расходов.
• Налог на прибыль и НДФЛ. Как облагается задолженность по подотчетным суммам, оставшимся у уволенного работника
  Организация выдала работнику под отчет денежные средства. После увольнения у этого сотрудника осталась дебиторская задолженность по подотчетным суммам. О налогообложении данных сумм налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц Минфин России рассказал в письме от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610.
• Налог на прибыль. Считаем среднесписочную численность работников и остаточную стоимость ос с разбивкой по филиалам
  Статьей 288 Налогового кодекса установлено, что суммы налога на прибыль, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, определяются исходя из доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение организации. Эта доля рассчитывается с учетом среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества каждого филиала и в целом по компании. Особенности определения данных величин приведены в письме Минфина России от 25.09.2009 № 03-03-06/2/181.
• Социальное страхование. Скорректированы правила подсчета страхового стажа для выплаты пособий
  С 1 января 2010 года изменятся правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Соответствующий приказ Минздравсоцразвития России от 11.09.2009 № 740н зарегистрирован в Минюсте России 6 октября 2009 года.
• Налог на прибыль. Штраф за возврат билетов учитывается в расходах
  По мнению Минфина России, организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы, удержанные при возврате купленных билетов для проезда к месту командировки, если она была отменена.
• Обратите внимание
  Расчеты. Лимит расчетов наличными денежными средствами распространяется на все обязательства в рамках одного договора
• Кратко
  Российские и иностранные компании, не имеющие объектов обложения налогом на имущество организаций, освобождаются от обязанности представлять в налоговые органы декларации по данному налогу. Такое изменение в статью 373 НК РФ внесено Федеральным законом от 30.10.2009 № 242-ФЗ.

События

• ФНС разъясняет. Актуальная тема: изменения уставов ООО будут регистрировать и в 2010 году
  На сайте ФНС России www.nalog.ru размещена информация о порядке реализации Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ. Согласно этому закону уставы обществ с ограниченной ответственностью, зарегистрированных до 1 июля 2009 года, необходимо привести в соответствие с новыми требованиями.
• Проекты. Минфин не поддержал инициативу по увеличению норматива отчислений ЕНВД в бюджет поселений
  Министерство финансов РФ подготовило отрицательный отзыв на проект федерального закона, внесенный Законодательным собранием Ленинградской области. Депутаты предлагали внести изменение в Бюджетный кодекс, в соответствии с которым расширяется перечень налоговых доходов поселений за счет включения в него ЕНВД по нормативу 45% и соответственно сокращения норматива отчисления «вмененного» налога в бюджеты муниципальных районов с 90 до 45%.
• Отчетность. Обнародованы проекты форм расчетов по взносам на 2010 год
  На сайте Минздравсоцразвития России www.minzdravsoc.ru размещены проекты приказов, утверждающих новые формы отчетности страхователей, которые нужно применять начиная с отчетности за I квартал 2010 года.
• Бизнес-сообщество предлагает. Предприниматели выступают за замену НДС налогом с продаж и снижение ставки взносов во внебюджетные фонды
  Общероссийская общественная организация «Деловая Россия» обнародовала свои предложения к Посланию Президента РФ Федеральному Собранию. Перечень рекомендуемых бизнес-сообществом мер в области налогообложения включает такие кардинальные шаги, как замена НДС налогом с продаж и отказ от повышения в результате реформы ЕСН совокупной ставки страховых взносов с 26 до 34% с последующим ее снижением до 12% и ликвидацией регрессивной шкалы. Возникающий при этом временный дефицит Пенсионного фонда, считают предприниматели, можно покрыть за счет введения прогрессивной шкалы НДФЛ, налога на недвижимость и повышения собираемости налогов. Подобным образом будет реализован главный, по мнению «Деловой России», принцип перестройки налоговой системы — уход от «налогов с производства» к «налогам на накопление» и «налогам на потребление».
• Онлайн-сервисы. Сумму процентов за пользование чужими денежными средствами поможет рассчитать калькулятор
  На сайте Высшего арбитражного суда РФ www.arbitr.ru начал функционировать интерактивный сервис. С его помощью организация может рассчитать сумму процентов за пользование чужими денежными средствами, которую она должна уплатить кредитору исходя из суммы и срока задолженности (ст. 395 ГК РФ).
• Проекты. Для введения ненормированного рабочего дня может появиться новое условие
  В Госдуму внесен законопроект, который лишит некоторых работодателей права, предоставленного статьей 101 ТК РФ, а именно — устанавливать ненормированный рабочий день при отсутствии представительного органа работников.
• Проекты. Малые и средние предприятия могут«укрупнить»
  Государственная Дума РФ рассмотрит проект федерального закона, повышающего предельные величины средней численности работников, в соответствии с которыми организации и индивидуальные предприниматели причисляются к субъектам малого и среднего бизнеса.

Из первых уст

• Л.З. Шнейдман: «Благодаря преобразованиям в регулировании аудиторской деятельности на рынке аудита останутся профессионалы»
  В начале года в журнале было опубликовано интервью с директором Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России Леонидом Зиновьевичем Шнейдманом, в котором он подробно ответил на вопросы о применении Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»¹. Прошло десять месяцев с момента вступления этого закона в силу. Мы попросили Леонида Зиновьевича рассказать, как проходит создание саморегулируемых организаций аудиторов (СРО аудиторов), их регистрация и на что следует обратить внимание аудиторским фирмам и аудиторам накануне 2010 года

Налоговое администрирование

Налог на прибыль

• Григоренко Д. Ю.
  Что изменится в исчислении и отчетности по налогу на прибыль
  В октябре 2009 года редакция журнала совместно с ФНС России провела очередной круглый стол, посвященный проблемным моментам формирования налоговой базы по налогу на прибыль, а также готовящимся изменениям в главу 25 НК РФ. На вопросы участников отвечал Дмитрий Юрьевич Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Управление налогообложения ФНС России¹

Налог на добавленную стоимость

• Муравьева И. Е.
  Актуальные вопросы по составлению счетов-фактур в 2009 году
  Продолжаем знакомить читателей с материалами круглого стола, организованного редакцией журнала совместно с Федеральной налоговой службой¹. В заключительной части мероприятия рассматривалось, при каких условиях покупатели, перечислившие оплату в счет предстоящей поставки товаров (работ и услуг), имеют право принять к вычету НДС по предоплате, получив от продавцов соответствующий счет-фактуру, а также порядок заполнения отдельных строк и граф счета-фактуры на отгрузку. На вопросы участников отвечала Ирина Евгеньевна Муравьева, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, ФНС России
• Персикова И. С.
  Заполняем декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров в Россию с территории Белоруссии
  Не позднее 20 ноября 2009 года налогоплательщики, осуществившие в октябре ввоз товаров из Республики Беларусь и принявшие их на учет, должны представить в налоговые органы отдельную налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам). В порядок ее заполнения и приложения к нему были внесены отдельные изменения, поэтому рассмотрим, на что следует обратить внимание при составлении данной деклараций
  Приложения:Примеры заполнения декларации и заявления (PDF, 1552.7 Кб)
  
  

Налоговый контроль

• Новоселов К. В.
  Горячая линия: процедуры проведения налоговых проверок
  Очередная горячая линия, организованная редакцией журнала «Российский налоговый курьер», была посвящена обсуждению проблем, возникающих у налогоплательщиков в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок, при приостановлении проверки и подаче уточненных деклараций. На вопросы читателей отвечал Константин Викторович Новоселов, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, канд. экон. наук

Регистрация и учёт налогоплательщиков

• Федченко С. И.
  Вопросов по регистрации ООО становится больше
  Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 30.12.2008 № 312-ФЗ, уставы обществ с ограниченной ответственностью, созданных до 1 июля 2009 года, не позднее 1 января 2010 года подлежат приведению в соответствие с новыми нормами законодательства. С начала процедуры перерегистрации у заявителей накопилось столько вопросов, что очередную горячую линию редакция журнала решила посвятить данной теме. В качестве консультанта мы пригласили Светлану Игоревну Федченко, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Документооборот

• Терпигорев А. В.
  Новые технологии в организации работы регистрирующих органов — создание электронного архива
  Налоговым инспекциям при регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей приходится в короткие сроки обрабатывать большое количество документов. Для повышения оперативности и качества их работы в Москве и Санкт-Петербурге созданы единые регистрационные центры, в которых применяются передовые технологии обработки и хранения документов. О работе такого центра в Санкт-Петербурге читайте в статье

Налоговый и бухгалтерский учёт

• Кулакова М. С.
  Как отражать операции по договору поручительства
  Поручительство — эффективный инструмент обеспечения исполнения обязательств. В условиях дефицита финансовых ресурсов такой способ обеспечения становится снова актуальным не только при осуществлении кредитных операций, но и при заключении сделок по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг)

Вопрос — ответ

• Шилова Л. А.
  Куда в 2010 году представлять декларации по единому социальному налогу
  В связи с тем что с 2010 года отменяется единый социальный налог, куда и по каким формам следует представлять декларации по ЕСН и страховым взносам в ПФР?

Бухгалтерия

Трудовое законодательство

• Курбангалеева О. А.
  Особенности заключения и расторжения срочного трудового договора
  С целью снижения затрат сегодня многие работодатели заключают с работниками срочные трудовые договоры. В каких ситуациях работодатель имеет право заключать данный вид договора? Когда он обязан его продлить? Как оплачивать больничный лист, если срок действия трудового договора истек, а сотрудник все еще болеет? Об этом — в статье
• Кузьмина Ж. В.
  Отпуск без сохранения заработной платы: право или обязанность работодателя
  Практически каждому работодателю хотя бы однажды приходилось получать от сотрудника заявление о предоставлении отпуска за свой счет, например по семейным обстоятельствам. Какова может быть продолжительность такого отпуска, как его оформить? Об этом — в статье

Справочник

На заметку

• Все в норме, или О предельной сумме, включаемой в расходы
  В целях налогового учета некоторые виды расходов нельзя признать в полном объеме. Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль лишь в пределах определенных норм. Причем по отдельным видам расходов данные нормы установлены непосредственно в Налоговом кодексе, а по другим — в постановлениях Правительства РФ или иных нормативных актах либо определяются в особом порядке.

Налоговый календарь

• Налоговый календарь организации на декабрь 2009 года

Курсы иностранных валют

• Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ