№ 11

В этом номере:

• Какие новые сведения об акционерных обществах должны отражаться в  ЕГРЮЛ
• Налоговые проверки: что обязан знать каждый налогоплательщик
• Анализируем способы увеличения стоимости чистых активов
• Как признать расходы на медосмотры персонала и услуги нотариуса
• Алгоритм расчета материальной выгоды от экономии на процентах по займу

Все статьи в разделе «Налоговое администрирование» согласованы с ФНС России

Внимание! Материалы находящиеся под ссылками серого цвета доступны только издательским подписчикам.
Оформить подписку можно здесь.

Содержание номера:

От редакции

• Поздравление руководителя ФНС России
  Уважаемые коллеги!

Главные новости

Новые документы

• Налог на прибыль. Перейти к поквартальной уплате авансов компания может без извещения инспекции
  Организация, у которой за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Об особенностях применения этой нормы пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса рассказала ФНС России в письме от 13.04.2010 № 3-2-09/46.
• НДС. Минфин ведет перечень банков, предоставляющих банковскую гарантию
  Департамент финансовой политики Минфина России на основании данных, получаемых от Банка России, ведет перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (п. 4 ст. 176.1 НК РФ). Проверку соответствия банка требованиям для включения в перечень осуществляет Банк России. Об этом финансовое ведомство сообщило в письме от 28.04.2010 № 05-07-12/4.
• Налог на прибыль. Когда обособленное подразделение учитывает остаточную стоимость имущества другого филиала
  При расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, учитывается остаточная стоимость амортизируемого имущества, которое это подразделение фактически использует для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения основное средство числится. Об этом ФНС России проинформировала в письме от 14.04.2010 № 3-2-10/11.
• НДС. После подачи «уточненки» зачтенный в заявительном порядке налог возвращается с процентами
  Минфин России начал давать первые разъяснения по ускоренному порядку возврата НДС. Как быть, если после принятия налоговым органом решения о возмещении НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки налогоплательщик подает уточненную декларацию? Ответ — в письме Минфина России от 01.04.2010 № 03-07-08/84.
• Обязательное страхование. За непредставление формы-4 ФСС РФ страхователя оштрафуют дважды
  В письме от 22.03.2010 № 02-03-10/08-2328 ФСС России проинформировал, что за непредставление формы-4 ФСС РФ (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н) страхователь будет оштрафован дважды. Это связано с тем, что данная форма содержит разделы по двум видам страхования: по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
• Судебная практика. ВАС РФ дал разъяснения по перерегистрации уставов ООО
  Президиум ВАС РФ в информационном письме от 30.03.2010 № 135 обобщил вопросы, возникающие в судебной практике, по применению статьи 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ. Напомним, часть 2 указанной статьи предписывает привести уставы созданных до 1 июля 2009 года обществ с ограниченной ответственностью в соответствие с законодательством (Гражданским кодексом и Федеральным законом от 08.02.98 № 14-ФЗ) при первом изменении их уставов.
• Страховые взносы. Начисления работнику вне рамок трудового договора подпадают под налогообложение
  Выплаты, которые в трудовых договорах с работниками прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами. Это следует из того факта, что данные суммы начисляются в рамках трудовых правоотношений сотрудника с работодателем и, значит, так или иначе связаны с трудовыми договорами. По мнению Минздравсоцразвития России, исключением являются только выплаты, указанные в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В ней перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
• Законодательство. Правила игры на лекарственном рынке с 1 сентября будет устанавливать новый федеральный закон
  Президент РФ подписал Федеральный закон от 12.04.2010 № 61-ФЗ, который должен регулировать отношения по обращению, разработке, экспертизе, рекламе, отпуску, реализации, передаче, применению и уничтожению лекарственных средств.
• Налог на прибыль. Учитываем в расходах страховые взносы и суммы пособия по нетрудоспособности
  Страховые взносы учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом моментом признания указанных расходов является дата их начисления, сообщил Минфин России в письме от 13.04.2010 № 03-03-06/1/258, ссылаясь на нормы подпункта 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Это же правило действует и для страховых взносов с выплат, которые в целях налогообложения прибыли распределяются по разным отчетным (налоговым) периодам. Например, страховые взносы, начисленные в отношении отпуска, приходящегося на разные отчетные (налоговые) периоды, учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль единовременно в момент их начисления.
• Кратко

События

• Назначения. Новые заместители руководителя ФНС России и новые начальники управлений центрального аппарата
  В соответствии с приказами Минфина России от 20.04.2010 № 377 л/с и 378 л/с на должность заместителей руководителя ФНС России назначены С.Н. Андрющенко (в порядке перевода из Управления ФНС России по Кемеровской области) и А.С. Петрушин. В порядке перевода из аппарата Правительства РФ приказом Минфина России от 17.05.2010 № 494 л/с на должность заместителя руководителя ФНС России назначен К.В. Янков.
• В министерствах и ведомствах. Повышение качества налогового администрирования выходит на первый план
  На совместной коллегии Минфина России и Министерства экономического развития 14 мая были озвучены актуальные проблемы в сфере налогообложения — исчерпанность потенциала снижения налогов и необходимость улучшения налогового администрирования. Об этом говорили в своих выступлениях Председатель Правительства РФ В.В. Путин, министр финансов А.Л. Кудрин и министр экономического развития Э.С. Набиуллина.
• Проект. Разработаны формы документов, используемых при госрегистрации
  На сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru размещен проект приказа, которым утверждаются формы и требования к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.
• Проект. Представление «нулевой» налоговой отчетности может стать основанием для признания организации недействующей
  На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект Костромской областной думы с поправкой в статью 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Парламентарии предлагают увеличить количество оснований, по которым юридическое лицо может быть признано недействующим.
• Проект. Минфин не поддержал предложение освободить от применения ККТ предпринимателей на патентной УСН
  Министерство финансов не поддержало законодательную инициативу Верховного совета Республики Хакасия по освобождению индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную УСН, от обязанности использовать контрольно-кассовую технику.
• Мероприятия. Официально объявлена дата проведения церемонии вручения премии «финансовая элита России — 2010»
  В Доме приемов МИД России на улице Улофа Пальме 10 июня состоится шестая церемония награждения лауреатов премии «Финансовая элита России». В рамках данного конкурса жюри премии подведет итоги деятельности российского финансового сектора за прошедшие пять лет.

Из первых уст

• Вольвач Д. В.
  Д.В. Вольвач: «В ФНС уверены, что количество регионов, использующих биллинговые технологии в работе со Сбербанком России и другими банками, увеличится»
  Заместителем руководителя ФНС России Н.Е. Мельниковым и старшим вице-президентом Сбербанка России Д.А. Бугровым 11 мая этого года утвержден порядок обмена документами в электронном виде между межрегиональной инспекцией ФНС России по ЦОД, Сбербанком России и Среднерусским банком Сбербанка России. О том, какие изменения в части организации приема и учета налоговых платежей физических лиц Московского региона предусматривает новый порядок, рассказал нашему журналу заместитель начальника Управления информатизации ФНС России Дмитрий Валерьевич Вольвач

Налоговое администрирование

Новое в законодательстве

• Федченко С. И.
  Какие новые сведения об акционерных обществах теперь должны отражаться в ЕГРЮЛ
  В конце прошлого года был принят Федеральный закон от 27.12.2009 № 352-ФЗ, внесший поправки в Гражданский кодекс, в законодательные акты о регистрации и об акционерных обществах и др. В частности, уточнены процедуры, обязательные для осуществления акционерными обществами после принятия решения об уменьшении их уставного капитала. Проанализируем эти новые нормы

Актуальный вопрос

• Вайтман Е. В.
  Как увеличить стоимость чистых активов
  В предыдущем номере журнала¹ мы рассмотрели, как рассчитать стоимость чистых активов, а также подробно проанализировали меры, которые следует предпринять организации, если стоимость ее чистых активов оказалась меньше уставного капитала. Перечень таких мер для акционерных обществ существенно изменился. Разберемся, как можно улучшить ситуацию и увеличить показатель чистых активов

Налоговый контроль

• Новоселов К. В.
  Горячая линия: практика проведения налоговых проверок
  Очередная горячая линия, организованная редакцией, была посвящена проблемам, связанным с процедурой и порядком проведения камеральной и выездной налоговых проверок. На вопросы читателей отвечал Константин Викторович Новоселов, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, канд. экон. наук

Налогообложение отдельных операций

• Ежек Д. Ю.
  Налогообложение дивидендов
  В период подведения итогов финансово-хозяйственной деятельности компаний за прошедший год актуальным является вопрос о порядке налогообложения дивидендов. Рассмотрим, как в 2010 году следует исчислять НДФЛ и налог на прибыль с сумм выплаченных и полученных дивидендов
• Вайтман Е. В.
  Расходы на медицинские осмотры персонала
  Одной из обязанностей работодателя является организация и проведение медицинских осмотров и освидетельствований определенных категорий работников. Вправе ли компания-работодатель учесть расходы на медосмотры при расчете налога на прибыль? Должна ли она начислять страховые взносы во внебюджетные фонды на суммы, уплаченные за проведение медосмотров, и удерживать с работников НДФЛ?
• Здоровенко А. О.
  Расходы на услуги нотариуса: специфика налогового учета
  Все документы, оформляемые организацией в процессе хозяйственной деятельности, должны соответствовать установленным требованиям, одним из которых является нотариальное удостоверение. К нему прибегают в силу закона или в соответствии с условиями проведения сделки и обычаями делового оборота. Об особенностях учета в целях налогообложения прибыли расходов на услуги нотариуса читайте в статье

Налоговый клуб

• Уважаемые читатели!
  На повестке дня сегодняшнего заседания «Налогового клуба» две темы для обсуждения. Первая — определение дохода физического лица, полученного им в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Проблемная ситуация

• Акимова В. М.
  Алгоритм расчета материальной выгоды от экономии на процентах
  Многие работодатели выдают сотрудникам займы. Если заем беспроцентный или предоставлен под небольшие проценты, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Как рассчитать сумму такого дохода? В какой момент нужно исчислить и уплатить налог и кто это обязан сделать — сам работник или работодатель, выдавший заемные средства?

Расчеты с бюджетом

• Нестеркина О. Н.
  Средства получены из бюджета: сложные моменты исчисления НДС
  Организации получают средства из бюджета на различные цели. В каких случаях они включаются в налоговую базу по НДС? Можно ли принять к вычету налог, если товары приобретены за счет этих средств? Четких ответов на эти и другие вопросы налоговое законодательство не дает. Попробуем разобраться в каждой конкретной ситуации

Дискуссионный зал

• Матиташвили А. А., Полякова М. С.
  Возникает ли у заемщика доход, облагаемый НДФЛ, при пользовании беспроцентным займом?
  Проблемная ситуация 1. Организация предоставила физическому лицу беспроцентный заем. Возникает ли у заемщика доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование таким займом, подлежащий обложению НДФЛ?
• Матиташвили А. А., Полякова М. С.
  Дата получения дохода от пользования беспроцентным займом
  Проблемная ситуация 2. Как в целях исчисления НДФЛ определить дату получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом? Какую ставку рефинансирования Банка России использовать при расчете суммы полученного дохода по беспроцентному займу?
• Матиташвили А. А., Полякова М. С.
  Если валютный заем фактически выдан рублями
  Проблемная ситуация 3. Какую ставку использовать для расчета суммы материальной выгоды от экономии на процентах, если заем номинирован в иностранной валюте (например, в долларах США или евро), а предоставляется в рублях, — ставку рефинансирования Банка России или ставку в размере 9% годовых?
• Матиташвили А. А., Полякова М. С.
  Если проценты уплачены не в сроки, установленные в договоре займа
  Проблемная ситуация 4. Как определить дату получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, если дата уплаты процентов по займу, установленная в договоре займа, не совпадает с датой их фактической уплаты заемщиком?
• Батурина И.Л., Полякова М. С.
  Вычет НДС по товарам, приобретенным за счет средств из бюджета
  Проблемная ситуация 1. Приобретенные налогоплательщиком товары используются для осуществления операций, облагаемых НДС. Можно ли принять к вычету НДС по этим товарам, если они оплачены за счет бюджетных средств?
• Батурина И.Л., Полякова М. С.
  Восстановление НДС при получении компенсации из бюджета после приобретения основных средств
  Проблемная ситуация 2. Организация приобрела основные средства за счет собственных средств. НДС по ним правомерно был принят к вычету. Нужно ли восстанавливать налог в случае, если впоследствии затраты на приобретение этого имущества компенсированы за счет бюджетных средств?
• Батурина И.Л., Полякова М. С.
  Налоговая база по НДС при получении субсидий из бюджета
  Проблемная ситуация 3. Организация реализует товары населению по государственным регулируемым ценам. Нужно ли включать в налоговую базу для исчисления НДС суммы субсидий, выделяемых из бюджета на покрытие выпадающих доходов?

Бухгалтерия

Вопрос — ответ

• Полякова М. С.
  Оплата труда за время командировки
  Какие правила действуют при расчете оплаты труда, если по распоряжению работодателя при направлении в командировку работник выезжает и (или) возвращается в свой выходной день?

Справочник

На заметку

• Вайтман Е. В.
  Уточнена уголовная ответственность за экономические преступления
  С 9 апреля 2010 года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 07.04.2010 № 60-ФЗ в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы, а также в некоторые другие нормативные акты. Самое главное в этих изменениях — значительно (в шесть раз) повышены размеры крупного и особо крупного ущерба (дохода, задолженности, стоимости) по большинству преступлений в сфере экономической деятельности (примечание к ст. 169 УК РФ). Теперь по таким преступлениям, как незаконное предпринимательство, незаконная банковская деятельность, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, неправомерные действия при банкротстве, и некоторым другим крупным признается ущерб (доход, задолженность, стоимость), превышающий 1,5 млн. руб. (до внесения поправок — 250 000 руб.), а особо крупным — превышающий 6 млн. руб. (ранее — 1 млн. руб.).

Курсы иностранных валют

• Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ